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1、- 会计原理与实务考点附答案-第 12 页 选择题 1.英国职业会计师都分别术语下列不同的职业团体：1）特许公认会计师公会（ACCA）；2）特许管理会计师公会（CIMA）；（3）特许公共财物会计师公会（CIPFA）；（4）英格里安和威尔士/苏格兰/爱尔兰特许会计师公会（ICAEW）；（5）专业会计员协会（AAT）。 2.会计工作包括三大阶段：数据汇总、登记账簿、编制报表。数据汇总是对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数。 3.英国的税务会计师大部分是ACCA成员 4.会计师事务所的服务范围：会计师事务所提供的服务范围取决于客户的需求，但常见的服务包括编制财务报告、税款缴纳和税收筹划、审
2、计服务、财务咨询和特定的管理咨询报告等。 5.合格的会计师将向管理层提出有关信用管理、财务报表编制、税收筹划、内部审计等方面的建议。 6.公共部门和非营利组织中的会计：非营利组织的收入扣除成本后余额，必须以“结余”列示，而不是以“利润”列示。特别成立的委员会将详细检查这些公共部门组织的经营报告后再送给相关的政府部门。 7.一个软件包有若干个模块组成，一般包括发票、存货、销售分类账、采购成本分类账、总分类账、职工薪酬表、现金登记薄、分批成本分类账、固定资产登记薄、报表生成程序。 8.电子数据表本质上是有行和列构成的电子表格，用户将数据输入系统，应用链接数据的关系式来表达数据间的关系。 9.远期合
3、约、期货和期权：会计师可以利用很多金融工具降低汇率变动的影响，包括远期合约、期货和期权。 10.公司经理是公司所有者制定的、负责日常经营活动的人，被称为股东的管家。 11.内部使用者主要包括经理、董事和员工（有时也包括股东，股东可以再股东大会上通过投票来影响公司政策） 12.外部信息使用者主要是商业团体，包括客户、供应商、竞争对手、税务部门、政府及其部门、债权人、分析师和公众。主要通过财务报表得出公司信息。 13.某公司的报表已将年前发出的货物作为销售收入而这批货物的款项年后才收到。这应用了权责发生制原则。 14.谨慎性假设作为常用的原则，企业应采用的会计政策或计价方法是低估利润、预计可能损失
4、。 15.某公司资产折旧法从直线法改为余额递减法违背了一贯性原则。 16.货币计量原则是指会计报表应该只包括可以用货币单位合理计量的事项。 17.复式记账原则是指每笔交易都有双重作用，也就是说，在会计账簿中应该双重记录这个交易，一方面作为借方分录，一反面作为贷方分录。 18.会计政策是解释会计报表是如何编制的。 19.资产分为固定资产、流动资产等。固定资产包括房产、机器设备和房屋内的固定设施。这类资产经常认为是有形资产，因为它们可以看到并触摸到。流动资产包括存货和原材料、应收账款和企业的现金或银行存款等。无形资产包括专利和企业商誉等。 20.负债分为长期负债和流动负债。长期负债是由企业承担的超
5、过一个会计期间（比如超过1年）偿还的债务；流动负债是由企业承担的在一个会计期间（比如少于1年）偿还的债务。 22.未分配利润不以提款或股利形式发放给企业所有者，而是保留在企业的经营利润。 23.提款是企业所有者从利润中提取的款项。 24.询价单是对指定数量的商品的价格承诺。 25.商业折扣是提供给有订单的特定客户的。这个折扣在发票中扣除。 26.采购申请单是某公司中的采购业务员的采购申请。 27.从供应商那里取得的发票应过账到采购日记账中。 28.销售日记账的目的是向客户签发赊销的发票。 29.“过账”是把原始分录登记簿中的合计数结转到总分类账中。 30.日记账合计数应该记录在总分类账中销售收
6、入账户的贷方。 31.采购日记账记录的数据来源是从供应商那里取得的发票，属于“原始分录登记簿”。 32.采购分类账记录的采购成本合计数应记录在总分类帐中采购成本账户的借方。 33.企业签发的信用证应该记录在销售退回日记账。 34.存款单是向银行存款账户付款时必须完成的形式。 35.试算平衡表的作用是列式企业复式分录会计记录中承上的余额，是确保从总分类账结转的借方合计数和贷方合计数相等。试算平衡表的合计数应该总相等。 36.当试算平衡表不平衡时，要开立暂记账户。暂记账户是临时账户，它的余额等于试算平衡表的借贷额之差。 37.三种计算折旧的方法：直线法、余额递减法、年数总和法。 38.三种主要存货
7、计价方式：先进先出法、后进先出法、加权平均法。 39.在当地报纸做广告的费用属于酌量性固定成本。 40.单价（平均收入）销售数量=总收入。 41.价格应该可以被看成企业出售单位产品收到的平均收入。 42.销售成本期初存货采购成本-期末成本。 43.毛利润销售收入-销售成本。 44.净利润毛利润-费用。 45.毛利率毛利润/销售收入100。 46.成本利润率毛利润/销售成本100。 47.贡献毛益销售收入-变动成本。 48.营业账户是对收入减去成本的余额的简单表述。 49.销售成本产成品的期初存货本期生产的产品成本(从制造账户中取得)-产成品的期末存货。如果是零售商，公式就可以简化为：期初存货采
8、购成本期末成本。 50.分配账户是说明净利润是如何进行分配的。 51.营运资本（净流动资产）流动资产-流动负债。 52.资产负债表反映企业资产规模、资产质量（静态报表，某时点的资产状况）。 53.利润表反映企业经营状况、营利能力（动态报表，反应某期间的营利）。 54.现金流量表记录现金流的情况（动态报表，反应现金流入流出）。 55.偿债能力指企业获得现金的能力，或是能迅速转换成现货的能力。 56.流动（营运资本）比率流动资产流动负债。 57.酸性测试（速动）比率（流动资产-存货）流动负债。 58.存货周转天数平均存货额销售成本365天。 59.应收账款周转天数平均应收账款赊销净额365天。 6
9、0.应付账款周转天数平均应付账款赊购成本365天。 61.股东权益报酬率息税前利润股东权益100。 62.全部资产报酬率息税前利润全部资产100。 63.毛利率毛利润营业额或销售收入100。 64.销售净利润率息税前净利润营业额或销售收入100。 65.每股收益普通股东股利发行的普通股股数。 66.市价盈利率每股市价每股收益。 67.每股股利普通股股利发行的普通股股数。 68.股利收益率每股股利每股市价100。 69.股利保障倍数每股收益每股股利。 70.股利支付率普通股股利普通股股东的收益100。 71.资本周转率销售收入资本总额。 72.费用率指标反映了和销售相关的费用占销售收入的比例。销
10、售费用销售收入100；人工费用销售收入100。 73.杠杆比例借款总额(债券借款)权益投资(发行的普通股优先股)100。 名词解释 1.真实和公允报表是根据公认的会计准则好指南进行编制的，所有分录都是正确和客观的。 2.报表粉饰指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势。 3.财务主管需要经常检查公司的财务状况以确定是否有可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资金。 4.账簿是对一个企业的财务活动按照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍。 5.财务会计，财务会计是用来编制一个特定企业的基本财务报表，以反映其财务状况。 6.审计是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保
11、这些分录是正确的。 7.非公司型组织指没有注册设立成独立法律实体的商业组织，包括独资企业和合伙企业。 8.公司型组织指注册设立称独立法律实体的商业组织，包括私营企业和上市公司。 9.财务主管需要经常检查公司的财务状况以确定是否由可能降低企业借款的成本，或以更低的利率筹集资金。因此，财 务主管应研究资本市场，对企业资本结构的改善提出建议。 10.事务所执业会计师通过广告向公众提供详尽的服务内容。 11.不以营利为目的的部门：这些部门包括为其成员创造利益而设立的组织，比如慈善机构和俱乐部。 12.非营利部门：以不营利为基础提供一系列服务的公共部门组织。 13.会计人员指处理会计基础业务（比如：录入
12、数据并把合计数过到分类账中）的个人。 14.破产报告反映被审计公司现有的财务状况，并对公司剩余资产如何在债权人之间公平分配提出建议的报告。（0） 15.独立财务咨询师向客户提供客观、公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益的人。(独立财务咨询师的职能包括：根据客户当前的财务状况编制财务报表，就如何从投资中获取最大收益问题向客户提供建议，提出证卷组合建议，使客户的投资风险最小化) 16.数据库是可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。 17.电子数据表本质上是由行和列构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的关系式来表达数据间的关系。 18.黑客指蓄意窃取其他组织的文件，并利
13、用这些信息以获取商业利益的人。 19.审计痕迹，用手工记录文件的痕迹，检查分录编制是否正确、是否有差错。 20.转移定价故意调整公司的一个分支机构到另一分支机构的商品销售价格，目的是利用接受货物分支机构较低的税收政策。 21.拆卖价值，企业关闭后资产被分拆出售的价格。 22.一贯性假设以相似的会计处理对待报表中相似的项目，不同会计期间的会计处理应该一致，这样其结果才有可比性。 23.实质重于形式假设，实质重于形式假设表明所有的交易或事项都应该按照其经济实质进行解释，而不应仅以其法律形式为依据。 24.货币计量原则，这是指会计报表应该只包括可以用货币单位合理计量的事项。 25.实现性原则，收入和
14、利润不可以预计，而只能在其以现金形式或其他资产的形式实现的情况下，才能在利润表中予以确认。 26.持有利得，在资产持有期间其价值增加超过成本的结果。 27.复式记账原则，任何交易都应该在会计账簿中进行双重记录，一方面作为借方分录，另一方面作为贷方分录。(0) 28.无形资产，它们是无形的，但是也能为企业创造收入。无形资产包括专利和企业商誉等。 29.长期负债是由企业承担的超过一个会计期间（比如超过一年）偿还的债务。例银行长期借款。 30.流动负债是由企业承担的在一个会计期间（比如少于一年）偿还的债务。例银行透支，短期借款，应付账款和一些准备金。 31.资本是指由所有者投入的最初的或后续的资金，
15、以使企业开始或持续经营。 32.破产因企业流动负债大于流动资产而无法清偿债权人债务而不能继续经营的状态。 33.未分配利润，不以提款或股利形式发放给企业所有者，而是保留在企业的经营利润。 34.询价单，企业在采购前往往先接触一些供应商，从而确定这些供应商是否能够提供需要的商品，要询问价格的详细信息、供货状况和可能的发货日期。 35.报价单包括基础价格、发货日期、允许的折扣和销售商品时的其他条件，如需要支付的运费等详细信息。 36.当订购的商品没有现货时，供应商往往签发估价单。估价单的信息包括人工成本、材料成本和生产所需商品的其他费用。 37.订单是通过对潜在供应商提供的不同报价进行比较后而制定
16、的单据，由授权人签字。 38.收货单：企业收到货物后就制定收货单。一般由货物管理部门、订货部门和会计部门保管复印件。 39.订单回执是表明供应商收到订单的单据。 40.通知书包括发货方式的详细信息和可能到货的日期。 41.发货通知单具体信息包括货物描述、运输货物的数量和包裹数目。 42.托运单具体信息包括货物信息和由谁支付运费。当发生货物毁损或短缺时，需要一份签过字的托运单的复印件。 43.发票中包含的信息有供货的数量、购货价格、包括运输费用的所有费用。 44.形式发票是在货物包退包换情况下发货时采用的特殊发票。 45.错漏当改表明如果发生任何错误，供应商不能因此收到限制，可以在日后进行纠正。
17、 46.对账单在月末编制，载明未付清的款项余额。这个余额包括所有折扣和即将到期的应付账款。 47.当有必要对购货方提供销售折扣时，供应商将签发信用证。 48.收款票建议购货方支付即将到期的额外费用，因为原始发票上有错误或购货方还没有退回包装材料。 49.支票是企业资金从一个银行向另一个银行账户转账的书面指令。 50.定期转账是向银行发出的指令，要求银行定期向供应商支付规定的金额。 51.自动转账是赋予供应商的银行权力定期向购货商的银行收取款项的单据。 52.银行转账允许在银行系统内资金从一个账户转到另一个账户。只需要填写一张支票，要写明总金额，就可以在同一时间内处理几笔转账。公司的财务部门将工
18、资打入员工的银行账户时通常采用这种方法。 53.信用卡是允许在金融机构的一个具体账户中取钱的卡。 54.工资单是提供给员工告诉他们将收到工资数额的单据。工资单中列明了员工工资总额和实际发放金额，以及发放日期。 55.每次用小额现金采购时，就要制定小额现金凭证，这将和采购凭证相互核对。 56.销售收据是由卖方提供的简单的收据，载明销售业务已经发生，销售款项已经收到。 57.支票票根是为支付的金额和资金支付对象提供证据的单据。 58.银行对账单载明企业的银行账户每月存款和取款的情况。 59.原始分录登记簿是最先记录原始单据会计信息的账簿。 60.采购日记账记录所有的赊购业务，记录一天中收到的所有发
19、票。 61.销售退回日记账是记录被客户退回的所有商品。 62.采购退回日记账记录所有退回给供应商的商品。 63.日记账也是一种原始凭证登记簿，用来记录在其他原始凭证登记簿没有记录的复试分录。按照复式记账法的一般格式编制分录，也就是有借方分录和贷方分录。 64.试算平衡表是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格。 65.暂记账户是临时账户，它的余额等于试算平衡表的借贷额之差。 66.坏账（或可疑债务）准备是对预期不能偿还的所有债务的发生可能性的估计。 67.直接成本是指完全为生产产品和提供劳务而发生的成本，比如生产产品过程中消耗的原材料、支付给制造产品的工人的工资等。 68.边际收入，每增加一个单
20、位产品的销售所带来收入的增加额。 69.材料成本包括零部件、转到完工部门的在产品等。 70.人工成本指支付给生产具体某一产品所有工人的工资。 71.费用包括为完成某一具体任务需要租入特定设备的租金和使用生产产品的机器设备而直接生产的维修费等。 72.间接成本是指和生产过程有关，但不能直接或是完全分摊到具体产品中去的成本，比如保险费、清洁用材料等。 73.总成本线和销售收入线相交的交点就是盈亏临界点销量。 74.资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和资本的报表，经常将其称为财务状况表。 75.现金流量表是用来明确现金从哪儿流入（现金流入）和现金流向哪里（现金流出）的报表。 76.超能力
21、经营指企业不考虑额外工作所需要的现金增加额而冒然接受额外工作。 77.偿债能力可以用来解释企业为偿还债务把资产迅速变成现金或现金等价物的能力。 案例分析题 1.试算平衡图（分为发生额试算平衡和余额试算平衡两种形式，看清考试要求编制） 2.盈亏平衡图（会画图，并会计算盈亏平衡点上的销售量） 3.贡献毛益图（会画图，并会计算盈亏平衡点上的销售量） 4.资产负债表的分类资产负债表分成两部分：一部分列示资本，另一部分列示净资产（也就是净资产=资产-负债）。 5.利润表的两个要素：第一是营业账户决定取得的毛利润；第二是损益账户决定净利润。 选答题 1.会计工作的具体内容：（1）登记账簿和编制职工薪酬表；
22、（2）财务会计；（3）税收及税务协调；（4）管理会计；（5）公共部门会计；（6）审计；（7）融资功能。 2.管理会计：管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。与财务会计不同的是，这些报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。管理会计包括编制预算，预测和分析成本变动情况等 3.公共部门会计：多数国家的公共部分很庞大，由很多有不同类型的组织构成。这些组织或其进行商业活动、半商业活动、公共服务活动，对中央政府的依赖程度也不同。不同组织对中央政府依赖程度也有所不同。 4.会计师事务所：会计师事务所是为客户提供会计服务的机
23、构。这些客户既包括不设置会计机构的小组织，也包括需要非常专业的会计报表且规模庞大的组织。会计师事务所可能非常小，也可能非常大，只向大的商业组织提供服务。所有的会计师事务所的所有员工必须具备会计执业资格。 5.审计：（1）审计是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保会计记录是正确的。这项工作可能随时进行。但根据法律规定，企业每年都需年终审计。非公司型组织（如独资或合伙企业）只要求进行内部审计；公司型组织（如上市公司）必须由独立于该组织的注册会计师进行外部审计。（2）审计程序应确保会计报表根据公认会计准则和指南进行编制的，能真实和公允地反映一个企业的财务状况。一旦完成审计程序，注册会计师
24、就要在报表上签字，存在重大问题，可拒绝签字，但报表仍然作为反映该组织经济事项的记录对外提交。 6.会计师事务所的人员及其作用：公司雇员的人数主要取决于该公司的客户基础，他们将被安排在使其技能得到最好发挥且能够为公司创造最大利益的岗位。近些年会计电算化的发展，使得会计师事务所的结构发生了变化，而他们提供的服务也随之发生了变化。 7.传媒业雇用的会计师：传媒业雇用的会计师应就商业组织的业绩提供相关的会计信息并做出分析。这对需要了解组织财务状况的读者来说很有用，他们可以据此得到更多关于将发生什么的信息，从而对是否投资做出明智的选择。会计流程日益复杂，企业到执行不同会计准则的国家开展业务的情况也日益增
25、多，这项工作就显得越发重要。近年来，财务咨询业发展较快，会计师可能在接受进一步的培训后，成为独立财务咨询师，向客户提供客观、公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益。 8.会计电算化系统的优点：（1）非专业人员也能够使用会计电算化软件包；（2）可以快速处理大量数据；（3）电算化系统下的计算笔手工计算更为准确；（4）只要输入数据，会计电算化系统能够很快分析数据，为管理者提供有用的监控信息，比如编制试算平衡表、应收账款报表等。 9.会计电算化系统的缺点：（1）初次安装电算化系统需要花费很长时间，不仅支付较高的安装成本，还需要支付数目不小的人员培训成本，且安装后还需要支付维护成本。（2）为避免
26、未经授权的人员接触数据文件，应在系统中设置安全检查程序。同时防止系统不受病毒和黑客的袭击，还必须有严密的系统保护措施。黑客是指蓄意窃取其他企业或组织的文件，并利用窃取的信息以获得商业利益的人。（3）需要设置密码和口令系统。（4）没有审计痕迹。审计痕迹是用书面文件提供的痕迹，用来检查分录编制是否正确、是否有差错。（5）部分员工抵触采用会计电算化系统。 10.会计电算化系统的使用者和该系统对这些使用者的影响：会计电算化系统的主要优点之一是允许若干人在同一时间内使用系统，而不影响处理会计数据的程序正常进行。除此之外，该系统处理数据更加迅速，因而也能快速地得出结果。部分员工也有可能因为会计电算化系统的
27、引入而受到负面影响，因为引入会计电算化系统后处理数据的高效率可能导致劳动力需求减少。但是，通过操作这样一个系统获得的技能，应该能使其被解雇后在其他地方找到工作。 11.全球化经济向会计师提出挑战的主要内容：（1）不同国家间的公认会计准则可能有所差别。（2）不同国家间的税收制度可能有所不同。（3）编制会计报表的分录时，使用不同的货币因汇率的变动产生了许多问题。 12.会计师处理的方式主要取决于以下几个因素：（1）董事们的态度，比如他们是关心收益最大化，还是更关心承担的社会责任。（2）不同国家的政府部门的态度。（3）不同的国家的会计报告所采用会计准则的适用范围。 13.会计师采用的应对策略：（1）
28、转移定价，也就是故意调整公司的一个分支机构到另一个分支机构的商品销售价格，目的是利用收货分支机构较低的税收政策。（2）在不同货币单位之间通过重新定价也可以带来上述相似的结果。（3）会计师可以利用很多金融工具降低汇率变动的影响。包括远期合约、期货和期权。 14.会计目标：（1）为企业提供能够真实公允反映其财务状况的报表，且这些报表应体现“真实与公允”。（2）报告企业的财务事项是应符合所有法律规定。（3）以容易理解的方式把所需要的财务信息及时传递给各利益团体，这样，使用者可以依据这些信息作出决策。（4）为分析企业的经营活动提供有效的途径。（5）为企业管理层提供有效的监控机制。 15.会计职能包括记
29、录财务数据、汇总数据和按一定格式报告这些数据。会计职能可以慨括为以下几点：（1）出于商业或法律原因对企业的财务活动进行持续、正确的记录。（2）对财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业的经营活动时易懂、有帮助和有用。（3）与内部和外部信息使用者进行沟通，帮助他们做出正确决策。（4）为评价企业业绩提供标准。（5）为更有效控制企业经营活动提供信息。（6）为计划和做出决策提供信息。 16.内部和外部信息的使用者：（1）内部使用者主要包括经理、董事和员工（有时也包括股东，股东可以再股东大会上通过投票来影响公司政策）。经理履行管家职能、计划、决策和监控目的而收集信息。有些需要从财务会计信息中得到满足，但有
30、的需要获取成本和管理会计信息才能满足。对经理来说，财务会计信息的缺陷是：它是历史数据，是定量数据，很可能经理得到这些数据时已经过时了。董事需要收集企业获利能力、管理层业绩、股价表现和企业未来前景的相关信息。公司员工关系公司长期的获利能力、偿债能力、和其他企业比较的信息，以及是否能帮助其加薪的相关信息。（2）外部信息使用者主要是商业团体，包括客户、供应商、竞争对手、税务部门、政府及其部门、债权人、分析师和公众大多数信息使用者通过财务报表就能满足他们的需要，因此他们会仔细阅读公司披露的信息。 17.会计假设：（1）持续经营假设：这一假设指出财务报表是企业持续经营的基础上编制的，除非该企业正在（或正
31、准备）清算，或已经停止（或正准备停止）营业。持续经营假设的主要意义在于企业的资产的价值不应该以拆卖价值（企业关闭时资产被分拆出售的价格）计量。（2）权责发生制或配比假设：指在销售完成或成本发生时，必须确认销售收入和销售成本，而不是收到货币或支付货币时才确认收入或成本。只要建立假设收入和成本之间的关系，他们就必须相互匹配。（3）谨慎性假设：谨慎性假设是指当会计报表项目存在其他计价方法的可能性时，企业应该采用最能谨慎反映其财务状况或经营成果的计价方法。作为常用的原则，企业应该采用的会计政策或计价方法应该是低估利润、预计可能的损失。（4）重要性假设：重要性假设是指编制会计报表时不考虑不重要的事项，但
32、必须包括所有重要的事项。不重要是指一个事项或差错太微小了，以至于不影响任何人对报表的理解。判断一个事项是否重要是件很主观的事，因为没有衡量的绝对标准。常常运用惯例来判断其重要性，但是如果报表中披露的某些事项非常敏感，即使对这一事项有很小的错报，也应该认为是重大差错。对某一事项是否重要的判断可能会影响它的会计处理，所以当判断重要性时，不仅要考虑事项的金额，还要考虑事项所处的环境。 18.公认会计原则：（1）独立主体原则：独立主体原则指每个企业都是独立于其本身的所有者。不管企业是公司型组织（法律上作为独立法律主体），还是非企业型组织（法律上并不独立），这一原则都适用。只要企业有偿付能力，其个人资产
33、就要和企业资产相区别。（2）历史成本原则：这是会计中的一个基本原则，指的是会计账目中会计事项是以历史成本计量，也就是以企业取得时支付的金额进行计量。该原则的一个优点在于使会计报表的客观性最大化。因为购买资产、支付费用时都有很客观、有记录的单据显示其金额。一般来说，会计师喜欢处理成本，而不喜欢衡量事项的价值。因为价值计量相对主观，而且会随着其背后的原因有所变动。 19.会计准则的优点：（1）它们减少或消除了不同利益团体在编制报表时所采用方法中令人困惑的变化。（2）它们建立了对现行会计实务开展争辩和讨论的机制。（3）它们强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策。（4）会计准则有会计职业界自行制定，
34、与通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性。（5）它们要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自愿披露的信息要多。这加强了会计信息的透明度，使得更多的人在进行投资决策时，能够取得相关的财务信息。 20.会计准则的缺点：（1）随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得不适合已产生变化的经济状况。（2）部分准则的引入是政府干预的直接结果，所以对会计职业来说这些准则就显得不合适。（3）整体上说，会计准则的制定和发展过程中会计职业界的参与非常有限，所以对会计信息使用者来说相关性也很有限。（4）会计政策中职业判断的局限性非常有害的，它很可能限制一个组织（或机构）的成长潜力。
35、21.简述固定资产与流动资产含义：（1）固定资产的特征在于资产的用途。但是在传统的固定资产和流动资产之间的区别还要求时间因素，即某种程度的耐久性。但是，仅仅与资产寿命有关的定义也是不完全的。有两个因素决定什么是固定资产、什么不是固定资产，即资产在企业中的用途和寿命。因此，固定资产可以定义为：企业内部为了使用而取得的，并可被企业使用一段相当长的时期的资产，如土地和建筑物、固定装置、设备、交通工具等。（2）流动资产在实践中的划分是基于“营业循环”和“变现期”两个原则。因此，流动资产定义为那些企业不打算持有超过一年的资产，或者作为企业经营循环的一部分，或者会在一年内变现，如存货、应收账款和现金等。
36、22.企业所有者权益可用会计等式体现有以下几种形式：（1）资产=资本+负债；（2）资产=（初始资本+未分配利润）+负债（经过一段时间的经营后，如果企业获得了利润，就有必要把这部分利润加到会计等式中）；（3）资产=初始资本+（未分配利润-提款）+负债（很有可能所有者通过提款享用企业获得的部分利润，这是向所有者进行的货币性支付。提款的结果是降低了企业的价值）；（4）资产=前期投入资本+负债+前期未分配利润+当期利润+当期投入资本-当期提款（将在以往的经营期间内获取的利润和投入的资本都包括到会计基本等式中，基本会计等式就得到进一步扩展）。 23.现金簿：现金簿是另一种类的日记账，用来累计记录所有收到
37、的现金和支付的现金。记录的数额是原先存在企业银行账户里的现金或是从银行账户中支付出去的现金。记录的数额是原先存在企业银行账户里的现金或是从银行账户中支付出去的现金。现金簿分成两个部分，即收款（也就是收到的现金）和付款（也就是支付现金）。 24.个人账户：个人账户只是记录已经输入到总分类账中的信息，所以它们不是复式记账系统的构成部分。个人账户通常被称为备查账册，其主要用途是控制企业的销售和采购状况，从而能够跟踪应收应付账款余额。 25.统驭账户：统驭账户记录很多相似的单个事项的合计金额。主要的统驭账户是和应收、应付账款相关的账户。这些账户中输入的合计数表明任一时间段里应收账款和应付账款的未结余额
38、。 26.总分类账：总分类账包含了企业财务事项的详细信息，包括资产、负债和资本、收入和费用以及损益的详细信息。它由很多不同的分类账户构成，每一个分类账户都有自己的名称和用途。通常主要的分类账户有现金账户、销售分类统驭账户、采购分类统驭账户、增值税统驭账户和其他根据企业规模而设立的账户。总分类账户中所有的分录都按复式记账法编制，它们是非个人账户，只涉及交易，不涉及个人。 27.试算平衡表：试算平衡表是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格。编制试算平衡表不是会计法规要求的，但这是检查是否正确过账到恰当的分类账户中的有效方法。如果试算平衡表不平衡就要重新检查各账户的余额，确保结转的数字是正确的。试算
39、平衡表的目的是检查所有的交易是否正确过账到恰当的分类账户中。 28.常见试算平衡表不平衡错误：（1）数位调换错误：数位调换错误是指分录中的两个数字顺序在登记时记反了，例如将$567错记成了$576。（2）遗漏错误：遗漏错误指漏记某一项交易，或只记交易的借方、或只记贷方，也就遗漏了相应的复式分录。（3）原则性错误：指根据复试记账原则记录了某笔经济业务，但随后发现此分录违背了某一公认的会计原则。比如，企业所有者的提款从销售收入中扣除，这样做就低估了销售收入和提款账户。（4）账名调乱错误：账名调乱错误是指不理解一个分录是记到借方还是贷方，或在合计余额时出现错误，使得在复式记账过程中发生错误（有时又称
40、为角色分配错误）。（5）借贷方向记反错误：指在记录过程中发生两个错误，但它们金额相等方向相反，因而不影响试算平衡表的总平衡。但这并不意味着就可以不改正错误，因为它们没有反映出企业的经济事项的真实状况。 29.纠正错误的方法：（1）采用日记账，并在其中解释如何纠正错误。（2）设立暂记账户追溯调整错误，暂记账户是临时账户，它的余额等于试算平衡表的借贷额之差。 30.折旧：折旧是某一项资产在会计期间发生的价值损失的估计，这项成本是通过取得相应的收入得到补偿，在利润表中以费用出现。同时，它反映了资产减少的价值，所以在资产负债表中需要从资产价值中扣除折旧费用后进行列示。 31.变动成本：变动成本是随着业
41、务量的变化而变化的成本，成本与业务量之间存在直接关系。变动成本包括原材料成本和直接人工成本等。 32.半变动成本：半变动成本既包括固定成本也包括变动成本，所以只有部分成本收业务量影响。例如，驾驶汽车的费用是半变动成本，固定成本包括保险费和养路费等，变动部分涉及到骑车的使用频率，包括汽油费、保养和维修费等。 33.盈亏平衡图：在盈亏平衡点，贡献毛益刚好等于固定成本。在高于盈亏平衡点的销售水平时，贡献毛益大于固定成本，企业就获得利润。在低于盈亏平衡点的销售水平时，贡献毛益不足以弥补固定成本，企业就产生亏损。 34.安全边际：安全边际等于盈亏临界点销售量和预算或实际的销售量的差额。安全边际表明企业的
42、销售降到多少就会发生亏损。 35.资本性支出：资本性支出是指和固定资产的取得、和（或）这类资产盈利能力的增加相关的支出。任何固定资产的取得应该列示在资产负债表的“固定资产”项目中，而不应该作为支付的费用列示在利润表中。 36.收益性支出：是指为了促进企业的经营活动而发生的费用，包括销售和发货费用、财务费用。收益性支出应该列示在利润表中，只涉及一个会计期间的经营活动。如果费用转入下个会计期间，应作为资产负债表的流动资产列示。 37.资本性收入：资本性收入是指由出售固定资产而取得的收入。从这样的销售中取得的利润或亏损应该记入销售活动发生的那个会计期间的利润表中。 38.收益性收入：收益性收入是指从
43、正常的经营活动中取得的收入（比如，销售商品）和非经营活动取得的收入（比如，贷款给第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入），所有收入记入利润表中。 39.最终财务报表之间的关系：（1）利润表向各利益团体提供企业的经营成果。企业的业绩应结合其自身目标、以前年度业绩和竞争对手的业绩来判断。作为报表本身，利润表很重要，它起到了一个很重要的平衡作用，即未分配利润数字结转到资产负债表中。（2）资产负债表被称为财务状况表，可以反映企业某一时点的财务状况。分析资产负债表的各项余额将帮助企业拟定未来战略，从而增强企业未来的获利能力。（3）现金流量表是从其他两张报表中摘取信息进行编制，可以把它看成监督企业
44、偿债能力的必要机制。密切监视现金流量可以减少这些发生，有助于企业平衡发展，将在资产负债表中体现出该企业强化了财务状况。 40.现金流量表：现金流量表是用来明确现金从哪儿流入（现金流入）和现金流向哪里（现金流出）报表。现金流量表的分类及如何分析现金流量表包括5个主要分类：（1）经营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）融资活动产生的现金流量；（4）投资回报和融资服务而产生的现金流量；（5）税收和现金以及现金等价物的变化而产生的现金流量。 41.现金流量表是用来确定公司的财务实力的，可以从以下几点来分析：（1）经营活动产生的现金流入很大，而且不断增加；（2）其他类别产生的现金净流
45、出量水平与前一年的水平接近；公司正在继续增加资本金，这将使未来几年内的经营盈余不断增加。 42.财务比率有三类：一是偿债能力，包括流动比率、速动比率、存货周转天数、应收账款周转天数和应付账款周转天数；二是获利能力，包括毛利率、销售净利率、资产报酬率和股东权益报酬率；三是资本利用效率，包括每股收益、市盈率、每股股利、股利收益率、股利保障倍数、股利支付率、资本周转率和费用率。 43.财务比率在解释财务报表显示的结果的缺陷：财务比率在解释财务报表显示的结果非常有用，但也存在一些缺陷：（1）比率分析采用的会计数据是定量的，不包含和未来计划相关的有价值的信息和积极因素，比如员工对企业的信心等；（2）比率分析采用的会计数据是过去的，以历史数据反映的结果可能歪曲企业未来前景。 44.运用财务比率应注意的问题：应注意会计政策的变化、企业经营环境的变化以及企业改变其经营程序和经营活动；还应注意任何指标都应在同比基础上进行比较。