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1、第八讲 个人所得税习题,【多选题1】下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（）。 A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人 B.个人扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税,C.扣缴义务人拒绝税务机关检查且情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款 D.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝 E.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除,【答案】B、C、D、E 【解析】扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依
2、法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。,【多选题】在我国境内居住满1年而未满5年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有（）。 A.来源于中国境内的劳务报酬所得 B.出租其在境外的住房取得的租金所得 C.以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得,D.在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得 E.在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得 【答案】A、C、D、E,【多选题】下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有（）。 A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税 B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征
3、收所得税 C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税,D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用 【答案】A、C 【解析】在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或者再版所得分次征税；对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除1600元（2006年1月1日以后），实际减除的是相当于个人的生计及其他费用。,【多选题】根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）。 A.计算股息、利息、红利的应税所得额时，不扣除生计费用，
4、但可以扣除相关的交易费用 B.以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票市值为所得额，计算征收个人所得税 C.以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税,D.个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，计征个人所得税 E.证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按全额征税,【答案】C、D 【解析】利息、股息、红利所得，计算个人所得税时，没有任何扣除项目；以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额计算
5、征收个人所得税；对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计算应纳税所得额。,【计算题1】某作家2008年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元，10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税10000元。计算该作家在中国境内应缴纳的个人所得税。（以上货币均为人民币）。,【解析】（1）稿酬所得应缴纳的个人所得税（1000020000）（120%）20%（130%）3360（元）； （2）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按
6、照“特许权使用费所得”计征个人所得税。拍卖收入按照我国税法应纳的个人所得税90000（120%）20%14400（元），在国外已缴纳10000元，所以应补税14400100004400（元）；,（3）该作家在中国境内应缴纳个人所得税336044007760（元）。,【计算题2】王某为一家私营企业的董事兼投资者，2005年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳多少个人所得税？,【解析】董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生
7、产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。,公益救济性捐赠扣除限额80000（120%）30%19200（元），实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税80000（120%）（130%）30%20003000020%17440（元）。,【计算题3】杨某是自由撰稿人，2008年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2008年杨某应缴纳多少个人所得税？,【解析】稿酬所得的个人所得税按照
8、我国税法计算的抵免限额为40000（120%）20%（130%）4480（元）小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税50000（120%）20%8000（元）。,【计算题4】中国公民李某外商投资企业的高级职员，2009年其个人收入如下（本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为5%，除营业税外，不考虑其他税费）：（1）每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。（2）私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000 元. （3）业余
9、时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区。,（4）11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，该房上年购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。11月25日购买福利彩票中奖5000元。根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，要求计算：（1）2009年李某全年工资和薪金收入，应缴纳的个人所得税。（2）2009年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税。（3）李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税。（4）李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税。,【解析】（1）2009年李某全年工资和薪金收
10、入应缴纳个人所得税=（60002000）15%12512（2400010%25）570023758075（元）,（2）2009年李某的租金收入应缴纳个人所得税3000（15%）80010%93000（15%）80080010%23000（15%）80040010%12260（元）,（3）李某取得的设计费收入应缴纳个人所得税50000（15%）（120%）（130%）30%20005980（元） （4）李某的售房收入和福利彩票中彩收入应缴纳个人所得税200000（15%）1500005000+500020%8000（元）,【计算题5】方先生为某公司雇员，每月工资3000元。2008年该公司开始实
11、施雇员持股激励，实行股票期权计划。2008年6月28日，该公司授予方先生股票期权50000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2008年12月28日起方先生可以行权，行权前不得转让。2008年12月28日方先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格6元/股；2008年3月份因拥有股票而分得股息5000元；2008年4月份，方先生转让,所有股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得30万元，在境外未缴税款；2008年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，方先生还担任某有限责任公司董事，2008年从该公司取得董事费收入1
12、5万元，方先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。,根据以上资料和税法相关规定，要求计算： （1）方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税。 （2）方先生股票转让所得应缴纳个人所得税。 （3）方先生股息所得应缴纳个人所得税。 （4）方先生董事费收入应缴纳个人所得税。 （5）方先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税。,【解析】（1）方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税 50000（62.5）625%13756 35500（元） 2008年6月28日授予股票期权，2008年12月28日行权，公式中的“规定月份数”为6个月。,（2）境内上市公司股票转让所得，免征个人所得税。 方先生境外股
13、票转让所得应纳个人所得税 3020%6（万元）60000（元） （3）2008年3月份因拥有股票而分得股息5000元应缴纳个人所得税 500050%20%500（元）,（4）董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。 方先生董事费收入应缴纳个人所得税 （150000（120%）5000040%7000 21000（元） （5）30000122500（元），适用税率15%，速算扣除数125元，方先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税3000015%1254375（元）,【计算题6】个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2009年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情
14、况如下：当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元（其中当年发生的广告费用2万元；2008年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元）；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%；缴纳增值税,40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用60万元（其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例
15、计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用；一辆货车在运输途中发生车,祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元；自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。,根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，要求计算 （1）2009年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计数（2）2009年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。（3）2009年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额。（4
16、）2009年乙企业应缴纳个人所得税。（5）2009年刘某共计应缴纳个人所得税。,【解析】（1）2008年广告费扣除限额15015%22.5（万元），实际发生6万元，2008年广告费无需结转；2009年广告费扣除限额20015%30（万元），实际发生2万元，2009年广告费可据实扣除。 业务招待费扣除限额20051（万元），实际发生（20万元）的60%为12万 ，可以扣除1万元。 2009年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计213（万元）,（2）允许扣除的三项经费10.8（118.5%）12. 8（万元） （3）2009年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额160408030 105 106%81260+2+19（84.5）6（1+50%）419.1（万元）,（4）2009年乙企业的应纳税额（19.12）35%0.67519.121.16.07（万元） （5）2009年刘某共计应缴纳个人所得税额（ 19.12 ）35%0.675420%7.51（万元）,