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1、-会计审计底稿复核要点2018-第 5 页会计审计工作底稿复核要点一、复核的总体要求：1、底稿复核的复核人应填制“复核意见表”，复核意见表应按要求填制，审计报告的项目经理和复核人要列明；2、复核人复核底稿完成后将“复核意见表”交给该项审计业务的审计项目经理，审计项目经理负责组织补充修改，参与做业务的审计助理人员应积极协助项目经理补充修改底稿；二、复核的具体要求（一）年报审计复核时注意综合类底稿、实质性底稿等的编制日期： 业务约定书的签署日期不能早于业务承接（保持）评价表的日期； 管理层声明书（各项声明书）的日期一般应为审计报告出具日期； 业务复核核对表的日期一般不能晚于审计报告出具日期，不能早
2、于其他综合类底稿、实质性底稿的日期； 综合类底稿、实质性底稿的日期一般介于业务约定书日期和业务复核核对表日期之间；1、综合类底稿综合类底稿至少应执行下列审计程序（1）初步业务活动程序表；（2）业务承接（保持）评价表；注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；（3）业务约定书（4）管理层声明书注意管理层声明书的签署日期为审计报告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行测试表（7）审计计划（总体审计策略）用鼎信诺总体审计策略表，附项目组成员独立性签名底稿；（8）企业提供的未审会计报表、试算平衡表、调整分录汇总表（9）审计报告（10）审计工作完成情况核对表；（11
3、）业务复核核对表（项目经理、项目负责合伙人（张萍）质量控制复核人（王敏）签字或盖章）（12）审计总结（13）报告签发单2、实质性底稿总体要求： 各科目底稿应有程序表、审定表、明细表、抽凭表，底稿各表的审计说明项必须填写内容，不能空白。 各科目根据业务量大小，抽凭笔数早1020之间； 注意核对审定表的未审数和审定数、明细表的未审数和审定数、会计报表的未审数和审定数，之间的核对各科目具体要求如下：（1）货币资金：所有开户银行报表截止日银行对账单、余额调节表（如有未达账项）、银行存款询证函及现金盘点表（需相关人员签字盖章）；（2）应收票据：填写并打印 “应收票据监盘表”，并相关人员签字。（3）应收账
4、款：执行函证程序，函证比例至少为期末审定数的70%，注意是否执行函证控制程序，函证方式是信函还是跟函，要有函证控制表、函证回函汇总表，无法实施函证程序应实施函证替代程序，函证控制程序应由企业提供合同（协议）、发票、收发货单等能证明业务发生的资料等（4）应收股利：获取被投资企业分配股利的股东大会决议或董事会决议及股息红利的入账的记账凭证及原始凭证；如连续审计，本年度未发生变化，可索引上年度（或以前年度）审计底稿相应内容；（5）预付账款、应付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款复核标准参考“应收账款”（6）存货：报表日企业存货明细盘点表、审计抽盘表（需相关人员签字盖章）、重点（大额）存货购进凭证
5、复印件及对应购买合同和入库单、生产成本及制造费用中停工损失相关证明资料、报废损失技术鉴定等；（7）待摊费用：检查初始入账依据，必要时复印；索取摊销明细表（原值、入账日期、摊销期限、年初余额、本年摊销等）；待摊费用要有摊销明细表；（8）长期股权投资：投资合同或协议、权益法下被投资单位期末审计报告、被投资单位股东会或董事会关于股利分配的决议或相关文件、股权转让合同或协议等。（9）固定资产及累计折旧：重大资产产权证明、重大资产购入原始发票和记账凭证复印件、报表日企业盘点表、审计监盘表（需相关人员签字盖章）、要有固定资产折旧测试表（10）在建工程：相关预算及施工合同或协议、大额发票复印件、竣工决算、结
6、转固定资产相关资料等；（11）无形资产：重大资产产权证明、重大资产购入原始发票和记账凭证复印件、由在建工程转入固定资产的相关资料（发票及竣工决算等）、摊销政策及明细表（原值、入账日期、摊销年限、年初累计摊销、本年实际摊销额、期末摊余价值等）；（12）长期待摊费：参考“待摊费用”；（13）长短期借款：相关借款合同及银行贷款发放单据、与借款相关的抵押、担保合同或协议、大额利息回单复印件；（14）应交税费：纳税鉴定表（首次审计）、享受税收优惠的相关文件、上年末和本年末增值税纳税申报表复印件、国/地税其他申报表复印件（至少取得一个月的申报表）；（15）专项应付款：政府补助相关文件及拨款单据、专项支出相
7、关资料、有关部门对专项支出的审计报告等；（16）实收资本：验资报告（金额与报表一致）及相关记账凭证复印件、股权变更协议及工商变更通知书等；（取消验资报告后，应取得企业的章程（如多次出资应取得修改后的公司章程）、工商变更通知书、出资时记账凭证和原始凭证（原始凭证必须注明是“投资款”等字样），现金出资必须缴存到企业开立的银行账户；（17）资本公积、盈余公积、未分配利润：取得形成时的相关资料（验资或评估报告、股东会或董事会决议、相关投资合同或协议等）、记账凭证及后附相关单据；（18）主营业务收入：相关销售合同及发票复印件、大额收入记账凭证复印件等；（19）主营业务成本：成本结转明细表或清单、出库单等
8、；（20）期间费用：大额支出凭证复印件、发票、相关合同等；（21）投资收益：与投资业务相关的合同或协议、被投资方利润分配相关文件；（22）资产减值准备：各项准备计提依据和政策、转回减值准备依据等；（23）营业外收支：相关文件或合同、大额发票复印件等。（二）专项审计专项审计底稿一般没有固定的格式，但至少应有下列内容：1、初步业务活动程序表；2、业务承接（保持）评价表；注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；3、业务约定书4、管理层声明书5、审计报告6、报告签发单7、专项审计需要提供的其他资料（根据专项审计业务的内容提供）8、如专项审计需要执行实质性程序（如财务尽职调查报告），需要按一、年报审计（二）实质性底稿的要求复核。 2018年8月28日