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1、-纳税基础与实务网上作业-第 7 页纳税基础与实务网上作业第一次作业调查一家你熟悉的企业，说明企业的名字、性质、经营范围、应该缴纳的税种以及各个税种的计算方法、纳税时间、纳税地点，写成一篇调查报告成都新世界不锈钢加工有限公司 工业企业 不锈钢加工 每月1-15号前需要申报： 1、季度所得税申报（打印存档即可，不用上交，年终汇算） 2、财务会计报表申报（打印存档即可，不用上交） 3、印花税申报； 4、堤围税申报； 5、城建税申报；6、教育费附加申报； 7、地方教育费附加申报； 8、个税申报9、增值税申报 10、生产企业出口货物免抵退申报 下面附上申报操作流程【1】季度所得税申报（登陆国税网即可申
2、报）按季度预缴申报，4月15号前，税款所属期间：1月1日-3月31日；7月15日前，税款所属期间：4月1日-6月30日；以此类推，次年5月前，汇算清缴，多退少补。登陆国税网，进入报税区，填写企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填表说明：（按每月15号前，财务会计报表申报的一般企业利润表填列,月初先报了财务会计报表，再报季度所得税）本期金额（以4月预缴申报为例）1、营业收入=（所属时期1-1至1-31的一般企业利润表的营业收入本月金额）+（所属时期2-1至2-29的一般企业利润表的营业收入本月金额）+（所属时期3-1至3-31的一般企业利润表的营业收入本月金额）2、营业成本同上3、利润总额
3、同上4、应纳税所得额=实际利润额*25%5、减免所得税额，看国税具体规定，有些外商企业是有减免额的。6、如果上季度有亏损的，即实际利润额为负数，在本季度申报时，要在第8行的“弥补以前年度亏损”处填入上季度亏损金额，扣除该金额后的，为本季度利润总额。 累计金额（每个季度的本期金额累计数）本季度所得税=本年累计利润总额*25%-本年实际已缴所得额注：如果本期利润总额为负数，则本季度不用预缴所得税，正数按应纳税所得额缴纳，一般预缴的时候，少交点，到年终再交，退税不容易，没交够的年终补税。确认数据无误后，点击保存，点击正式申报，打印出季度所得税报表，归档，年终汇算清缴才要交报表。银行扣款缴纳预缴所得税
4、的时候，要先计提,借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税银行扣款，借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款第二次作业 BCBBC ADAAB 一、单项选择题（共10道试题，共40分。）1.下列各类税种中能按超额累进税率征税的是（ B. 收益税 ）2.兼营行为的征税原则是（C. 分别核算、分别征税 ）3.纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以参照，需按组成计税价格计算缴纳消费税，其组成计税价格为 (B. (成本利润)(1消费税税率) )4.下列项目中,不属于税收要素的项目是( B. 负税人 ) 5.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（C.个体
5、工商户）6.下列货物适用17税率的是(A. 生产销售啤酒 ) 7.卷烟、粮食白酒和薯类白酒的税率形式为( D. 复合税率 ) 8.下列经营者中，属于消费税纳税人的是 ( A. 卷烟厂 ) 9.税收“三性”是指税收的（ A. 强制性、无偿性、固定性 ）10.下列属于中央税的是（ B. 关税 ）二、多项选择题（共5道试题，共20分。）ABC ABC ABCD ABC BD 1.下列不得抵扣的进项税额有（ ABC ）A. 非正常损失的购进货物B. 用于非应税项目的购进货物C. 用于集体福利的购进货物2.我国现行税制中的各种税率形式有（ ABC ）A. 比例税率B. 定额税率C. 超额累进税率3.下列
6、视同销售货物的有（ ABCD ）A. 自产货物用于非应税项目B. 购买的货物用于投资C. 委托加工的货物无偿赠送他人D. 自产的货物分配给股东和投资者 4.税制的三个基本要素是（ ABC）A.纳税人B.税率C.征税对象5.下列属于价内税的有（ B. 营业税 D. 消费税 ） 三、判断题（共10道试题，共40分。） XXXXV XVVXV1.混合销售行为应该视为销售货物，征收增值税。（ A. 错误）2.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年。（A. 错误 ）3.一项销售行为如果既涉及营业税劳务又涉及增值税的货物，称为兼营行为。（ A. 错误 ）4.
7、税法构成要素中，用以区分不同税种的是税目。( A. 错误 ) 5.税收的本质特征是，税收体现一种凭借政治权力实现的特殊的分配关系。（ B. 正确） 6.自产自用的应税消费品可以免交消费税。（ A. 错误）7.税收具有无偿性、强制性和固定性三个特征（ B. 正确 ） 8.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应该视同销售。（ B. 正确） 9.扣缴义务人和纳税人在本质上是相同的。（ A. 错误 ）10.我国增值税的征税范围是包括货物的生产、批发、零售和进口，对加工修理修配劳务也征增值税。( B. 正确 )第三次作业一、论述题（共2道试题，共50分。）1.阐述城镇土地使用税的纳税义务人。
8、答：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位以及人体工商户及其他个人。具体有几类：（1）拥有土地使用权的单位和个人。（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所有地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。（4）土地使用权共有的，共有各方都纳税人，由共有各方分别纳税。2.小规模纳税人是怎样认定的？答：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规
9、定报送有关税务资料的增值税纳税人。 第一，小规模纳税人的认定标准根据增值税暂行条例的规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依照税法规定的标准认定。 第二，小规模纳税人的认定及管理国家税务总局根据授权专门制定实施的增值税小规模纳税人征收管理办法有
10、哪些具体的规定？ （1）基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，并且年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。 （2）对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算： （3）小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。 （4）从事货物零售业务的小规模企业，不认定为一般纳税人。从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业
11、、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业。企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。二、单项业务题（共2道试题，共50分。）1.某增值税一般纳税人，2006年10月购进货物 420万元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200 元，运输途中保险费2000元，取得运费发票；普通发票注明金额 20万元。本月销售货物不含增值税价款800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本1万元，计税价格1.2万元。上年购进
12、的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。上述所有货物（产品)均适用税率17% 。 计算该纳税人当月应交纳的增值税额。答：当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）7%=682870（元）当月销售货物销项税额=800000017%+585000/（1+17%） 17%=1445000（元）当月移用货物销项税额=1200017%=2040（元）当月进项税额转出=400017%=680（元）当月应交纳的增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）2.某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元，开发该写字楼有
13、关支出：支付地价款及各种费用1000万元，房地产开发成本3000万元，财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金额机构证明）；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元，其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。计算该房地产公司应纳土地增值税。解：土地使用权支付1000万元；房地产开发成本3000万元；房地产开发费用=500+（1000+3000）5%=700万元；允许扣除的税费为555万元；从事房地产开发的纳税加计扣除20%=（1000+3000）20%=800万元；扣除项目金额合计=1000+3000+700+555+800=6055万元增值额=100006055=3945万元
14、增值率=3945/6055100%=65.15%应纳税额=394540%60555%=1275.25万元第四次作业一、论述题（共2道试题，共50分。）1.印花税的优惠政策是什么？答：根据印花税暂行条例及其施行细则的规定,下列凭免纳印花税（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；（4）无息、贴息贷款合同；（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；（6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同；（7）农牧业保险合同；（8）特
15、殊货运合同；（9）从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。2.简述增值税的征税范围？ 答：第一、我国现行增值征税范围的一般规定 货物生产、批发、零售和进口四个环节，另外，加工和修理修配也属于增值税的征税范围。 第二、对视同销售货物行为的征税规定 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税。 （一）将货物交付他人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位
16、或个体经营者； （六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人； 对上述行为视同销售货物或提供应税劳务，按规定计算销售额并征收增值税。一是为了防止通过这些行为逃避纳税，赞成税款流失；二是为了避免税款抵扣链条的中断，导致各环节间税负的不均衡。 第三、对混合销售行为和兼营行为的征税规定 （一）混合销售行为。是指在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。实施细则中规定：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其
17、他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。（二）兼营非应税劳务。是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。（三）兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 第四、其他按规定属于增值税征税范围的内容 （一）货物期货，在实物交割环节纳税。 （二）银行销售金银的业务。 （
18、三）典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括个人寄售的物品）。 （四）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征增值税。二、单项业务题（共2道试题，共50分。）1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009年12月相关经营业务如下：进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；要求：分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（关税税率为20%，化妆品消费税
19、率为30%）解：进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：进口环节应缴纳关税=（220+4+20+11）20%=51（万元）进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）（1-30%）30%=131.14（万元）进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）17%=74.31（万元）2.中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，2009年3月1日至12月31日他的收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付薪金12 000元；(2)派遣单位每月支付工资1 200元；(3)从国外另一单位一次取得工程设计费30 000元。（4）取得稿酬收入7000元，（5）获省人民政府颁发的科技
20、奖10000元，（6）出售自有自用的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和出售时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。根据以上资料计算刘某全年应纳个人所得税税额。注1：2009年工资、薪金适用税率表级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过500元 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375注2：2009年个人所得税工资、薪金所得减除费用标准为每月2000元。解：全年工资奖金所得税适用税率20 工资奖金应纳税额 （1200012002000）203751018650元 工程设计费应纳税所得额 30000300002024000元 工程设计费所纳税额 20000204000305200元 稿酬收入应纳税额 7000（120）20（130）784元 省人民政府颁发的科技奖10000元免税。 自有自用的家庭唯一住房出售取得的净收入免税。 12月份共计应纳数额18650520078424634元