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1、-会计电算化的内部控制研究毕业论文-第 34 页本科学生毕业论文会计电算化的内部控制研究 院系名称： 经济管理学院 专业班级： 会计11-1班 学生姓名： 孟雪薇 指导教师： 于向慧 职 称： 教授 黑 龙 江 工 程 学 院二一五年六月 The Graduation Thesis for Bachelors DegreeStudy On the Internal Control of Computerized AccountingCandidate：Lu ChangSpecialty：School of economic managementClass：Accounting 11-1Supe
2、rvisor：Professor.Yu XianghuiHeilongjiang Institute of Technology2015-06Harbin摘 要会计电算化指的就是在会计实务中应用电子计算机为主的当代电子技术和信息技术，一改以往那种手工操作模式，通过电子计算机进行记账、算账等。近些年来，会计电算化得到了会计工作者的重视，为了让资产更加安全和完整而遵循相关的法律法规进行内部控制。加强对于内部控制的研究非常重要，相关的部门和单位已经制定出来相关的执行规范和意见，推动建立健全单位内部控制的进程。然而，会计电算化的发展又使内部控制工作面临着更大的问题和挑战。文章以这一研究工作为基础，结合
3、我国现阶段会计电算化实施的具体情况，对内部控制的特点、现状、问题、风险和影响等问题进行了分析和探讨，并提出确保企业实行会计电算化后系统能够安全有效运行的方法及措施。关键词:会计电算化；会计系统；内部控制ABSTRACTThecomputerized accountingreferstocomputer-based contemporaryelectronic technology and information technology is appliedto the accounting practice,the use of electroniccomputers forbookkeepin
4、g accounts reimbursement,change the traditionalmanual mode of operation,theaccounting information morequickly and moreaccurately.In recent years,as a way toraise the quality of accounting informationsystemofinternal control mechanismof computerized accountingbyaccountingresearchers,follow the releva
5、nt laws and regulationsof the internal controlcan effectively makemoresafety and integrity ofassets.To strengthen theinternal controlis very important for theresearch,relevant departments and unitshave been developedrelatedstandardsand opinions,to promote the establishment of a soundinternal control
6、unitprocess.However,the development of computerized accountinginternal control but also broughtnew problems and challenges.This paperon the basis of relevant research,combined with Chinascurrentsituationofthe implementation ofcomputerized accounting,thecharacteristics and problems ofinternal control
7、 present situation,problems andrisks andeffectswere analyzed and discussed,and put forward theenterpriseimplementation of computerized accounting,to ensure that the system can benormal,safe and efficient operation.Methods and measures.Keywords: accounting computerization; accounting system; internal
8、 control目 录摘要IABSTRACTII第1章 绪论11.1研究背景、目的和意义11.1.1研究背景11.1.2目的11.1.3意义21.2国内外研究现状21.2.1国外研究现状21.2.2国内研究现状21.3论文主要内容及研究方法3第二章 会计电算化内部控制理论分析52.1企业内部控制52.1.1企业内部控制的概念52.1.2企业内部控制的功能62.2会计电算化的内部控制分析72.2.1会计电算化中的内部控制的内容82.2.2会计电算化中的内部控制的作用82.2.3会计电算化下的内部控制的变化102.3会计电算化内部控制内容研究112.3.1会计电算化一般控制112.3.2会计电算化
9、应用控制152.4本章小结16第三章 企业在会计电算化的内部控制下存在的问题173.1我国会计电算化内部控制的现状173.2企业在会计电算化中存在的问题183.2.1内部控制在电算化环境下的机制不完善183.2.2信息数据安全性下降183.2.3差错反复发生的可能性增大193.2.4会计电算化的基础管理工作薄弱193.2.5会计电算化系统中软件本身存在的问题影响了内部控制193.2.6数据处理方式的程序化易导致连续性及重复性错误的发生203.3本章小结20第四章 加强会计电算化内部控制的措施214.1加强会计电算化内部控制的具体措施214.1.1创造合理的会计信息系统为内部控制提供良好环境21
10、4.1.2加强数据安全性的控制224.1.3加强对数据准确性的控制224.1.4建立健全会计电算化模式下的规章制度强化内部控制234.1.5重视对会计电算化人员的培养244.2本章小结24第五章 会计电算化内部控制案例分析255.1企业概况255.2企业内部控制现状分析255.2.1企业现存问题265.2.2解决问题265.3本章小结27结论28主要参考文献29致谢30附录31第1章 绪 论1.1研究背景、目的和意义1.1.1研究背景当今社会已经进入科技迅猛发展的数字化时代，更多的数据通过计算机网络的方式进行传输和处理，计算机网络的电算化功能在不断增强，越来越多的应用受到普及，计算机网络已经成
11、为企业领导者获取信息的主要渠道，现如今在电算化的环境下社会对企业财务信息的管理提出了更高的要求。控制是会计的职能之一，会计控制是现代会计部门适应市场竞争环境变化，强化企业内部管理，增强企业竞争能力，以及参与企业经营决策的首要职能。会计控制体现的一个重要手段就是内部控制。企业为了保证经营管理活动的顺利进行，保证企业财产的安全，保证会计资料真实合法和完整，发现错误和防止舞弊而制定和实施了一系列的政策与程序，我们称为内部控制系统。这系统是保证企业正常运转的前提与基础。怎样提高会计方面的管理，使其顺应电算化时代的潮流更好的行使他的职能，更好的满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需求,对于如今在会
12、计电算化的大背景下来说是一个全新的理论课题。虽然许多企业已经实现了会计电算化，应用了核算型会计软件。它的信息处理技术高效而准确，给会计的工作带来了翻天覆地的变化，但是我国对于会计电算化的研究才刚刚起步，企业并没有把内部控制的内容相应的做出调整并恰当的融入会计电算化，随着企业的运作越来越多新的问题浮出水面，所以为了解决目前控制效率低、效果差等问题，急需建立起会计电算化环境下的内部控制的新制度。1.1.2目的随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用，会计电算化提高了会计工作的效率和质量，它取代传统的手工记账是一种必然，但同时它也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，改变了原有内部控制的
13、方式和内容，使传统的企业会计内部控制制度明显落后于现在的新形势了，许多新问题急需得以解决。因此，现代企业急需建立一套与之相适应的新的内部控制制度。会计电算化环境下的内部控制除了有利于企业的发展，解决企业面临的种种问题之外，还把计算机科学和管理学，会计学等学科联系起来，扩展了会计学科的研究领域。另外，电算化的内部控制也扩展了管理者的思路，督促他们要时常注意自己企业的管理方式是否顺应环境变化，从而使企业在竞争中立于不败之地。基于此，本文通过研究会计电算化背景下企业内部控制的改进，希望对企业电算化的内部控制制度的建立和完善提供一些新的启发。1.1.3意义从理论角度来看，会计电算化环境下企业内部控制的
14、研究还不够完善，各国学者的研究之间存在着较多的差异，我国的学者还没有形成统一的定论，而且会计电算化环境下内部控制一直是企业管理中的一个重点和难点，从现有的文献资料来看，也一直没有找到突破口，使得会计电算化环境的内部控制研究的整体进程减缓，并且由于没有形成一致的专业标准，致使会计电算化环境下的相关研究达不到一致，而且研究成果也尚缺乏实际指导性。从现实角度来看，有效的会计电算化环境下内部控制可以为企业的管理工作带来极大的方便，能够减少管理方面的费用，加快企业的运行速度，提高企业经济效益。综上所述，会计电算化环境下内部控制体系有待进一步重点研究，选择会计电算化环境下内部控制作为研究的立足点和侧重点，
15、具有重大的理论和现实意义。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状内部控制和管理者在企业基础会计和风险管理中作用（Pual M Colie，2009）阐述了企业在使用会计电算化系统之后，应该从企业业务方面着手，对会计电算化系统的组织进行有效控制，在会计人员的培训方面应该注重专业技能和计算机操作能力方面的培训，尤其是职业道德素质方面的培养。1 Source:Scott N. Bronson;Joseph V. Carcello;K. Raghunandan. Firm Characteristics and Voluntary Management Reports on Internal Co
16、ntrol J. Auditing, 2009,NO.2 Vol.25内部控制管理技术的潜在优势（AdiMasli Gary F.Peters，Vernon J. Richardson，Juan Manuel Sanchez.，2010）解决了企业应该如何应对因会计电算化给企业所带来的内部控制的变化。该研究主要涉及了两个问题：第一，企业应从会计电算化内部控制的影响因素着手，来应对会计电算化造成的内部控制在内容和方式上的改变；第二，针对内部控制内容和方式上变化，企业应该制定与之相适应的内部控制制度来应对这一变化。2 Gopal V. Krishnan and Gnanakumar Visvana
17、than.Reporting Internal Control Deficiencies in the Post-Sarbanes-Oxley Era:The Role of Auditors and Corporate GovernanceJ.International Journal of Auditing,2010, No.2 Vol.11Ali A. Al-Thuneibat在内部控制要求对沙特控股公司盈利能力的影响中提出了一个混合动态多指标决策模型来说明内部控制是多方面相互影响关系的结果。3 Ali A. Al-Thuneibat, Awad S. Al-Rehaily, Youse
18、f A. Basodan. The impact of internal control requirements on profitability of Saudi shareholding companiesJ. International Journal of Commerce and Management, 2015, Vol.25 (2), pp.196-2171.2.2国内研究现状我国学者李军奕在其2013年所出的对会计电算化内部调控的探索与分析一书中提到，在目前我国会计行业的区域里，由于社会与技术的不断进步，在对于会计中的电算化方面的发展也逐渐完善起来，并且伴随着不断的实践，企业
19、在会计管理方面明显有所提高，其工作质量也越来越好，与此同时，有关于该行业的问题也逐渐浮出水面，这些问题逐渐开始阻碍会计电算化的进一步发展。4李军奕.对会计电算化内部控制的探析J.财经界(学术版)，2013，（05）会计电算化的风险及内部控制建议（张卫卫，2014）指出会计电算化现已成为企业实现财会管理现代化的必由之路,其及时、高效的优点已被广大会计人员普遍接受。会计电算化的普及应用给企业带来了广泛便利和效益的同时,也产生了很多更复杂的现实问题。5张卫卫.会计电算化的风险及内部控制建议J.价值工程，2014（30）我国学者蔡梦筠与朱蓉对于会计电算化进行了内部的研究，并且将其的研究成果写成了书，（
20、会计电算化内部研究）并且在二十世纪一时年代进行了出版，书中有提到，对于会计电算化来说，其是以电脑为主体的现代科技技术，并且与信息技术相结合，再运用到会计行业中去的，利用这种新技术代替传统的各种计算方式，并且更好的对会计资料进行了管理与分类等等程序。至于电算化的内部控制则是单位为了提高其工作与信息等各方面质量而实施的，其能够更好的保护企业资金，并且完善各项公司制度与规定。6 蔡梦筠；朱蓉.会计电算化系统的内部控制J.中国管理信息化，2010，（01）会计电算化内部控制探索与分析一书是我国学者周亚军在零二年所出版的关于研究会计电算化的探索书籍，其认为在当今社会科技的迅速发展之下，我国的电子信息技术
21、越来越高级，过去传统的模式已经不能够适用于如今的企业，所以才会出现会计电算化这种新技术，其是由于新的信息时代而产生的。如今在我国，已经有绝大多数的企业都开始运用这种新技术，并且取得了较好的成果，渐渐的，其应用范围开始逐渐变广，人们开始越来越重视这种技术的同时，其控制问题也逐渐暴露出来，所以我国企业需要加强对于这种新技术的管理与控制，完善其系统，使得会计电算化能够得到更大的发展，使企业利益最大化。7周亚军.会计电算化内部控制初探J.中国外资，2012，（24）武小红在二十世纪一十年代初所出版的会计电算化对于企业内部控制一书中提到，电算化是一种新型的会计技术，其是由电脑为主体而得到的一种新型信息技
22、术的简称，而会计电算化则是将这种技术运用到会计中去的方式。其主要是代替传统人工算账的功能，利用计算机进行服务，其的优势在于能够更加准确，并且企业也可以减小成本。8武小红.会计电算化下企业内部控制探析J.会计之友，2010，（21）除了以上的各种解释外，我国学者关丹妮与薛平泰联手研究并得出了相关结论，其在自己有关于会计电算化的书中提到，这种电算化在各个企业都得到了较好的推广与发展，企业在运用这种会计电算化的过程中，也应当做好一切措施，以防止出现控制问题，除此之外，企业还需要通过在技术上的加强来完善这一缺陷，在提高效率的同时，加快企业的发展进程。1.3论文主要内容及研究方法1.课题研究集中于以下几
23、个方面：第一部分，介绍会计电算化内部控制的背景目的及现状。第二部分，介绍会计电算化内部控制的相关理论知识。第三部分，介绍会计电算化内部控制目前存在的问题。第四部分，介绍目前针对问题所提出的措施。第五部分，研究企业的实际存在的问题及进行相应的改善措施。2.研究方法本文通过运用文献参考法，首先对于国内外相关理论文献进行广泛阅读，为了解、掌握国内外相关理论动态打好理论基础。通过对已经采用会计电算化系统的典型企业进行深层次的分析，研究其在运用过程中所存在的问题及解决措施。不管是会计电算化系统自身的原因分析还是相关的对策研究，都是基于一系列的理论文献的，在此基础之上提出自己的一些看法与建议。第2章 会计
24、电算化内部控制理论分析2.1企业内部控制2.1.1企业内部控制的概念在一个充满不确定性的世界里，企业如何识别和控制风险一直是生存和发展的重要部分。以萨班斯-奥克斯利法案的公布为标志，全球掀起了企业内部控制和监管上市公司的浪潮，世界进入内部控制时代。内部控制（Internal Control）是经济单位和组织的经济活动的一种相互制约的企业组织和职责分工。也就是由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在在提供合理的保证,保证企业基本目标的一系列控制活动。因此,企业内部控制是合理保证企业经营管理合法合规、资产安
25、全、财务报告及相关信息的确认和完成，提高企业效率,促进企业实现战略目标,是现代企业制度的基本要求、企业的基础,也是企业提高管理水平和风险防范的有效机制。换言之，内部控制，是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，确保会计信息的正确和可靠,，确保经营方针的贯彻执行，以确保经营活动的经济性、效率性和效果性并在单位内部采取的自我调整、限制、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。也就是为了企业经营管理目标、组织内部经营活动的实现而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、限制、评价和调节的方法、手续与措施。内部控制是一个过程，是一个防患于未然的过程，是一个发现问题、解决问题、发现新问题
26、、解决新问题的循环往复的过程。内部控制的基本出发点是以预防为主，而不是单纯地为了对不良行为结果的处罚，这意味着没想内部控制都向某一终点努力，但不是终点本身。这种过程控制可以节约控制成本、提高控制效率，如果仅强调对差错或舞弊结果的处罚，势必增加控制的成本和代价，总有明日黄花、时候诸葛之弊端。内部控制的目标分类为遵循性目标、报告目标、经营目标和战略目标，即合理保证企业经营管理符合法律法规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其中，最高目标是战略目标，遵循性目标、报告目标、经营目标都与战略目标相联系，并努力实现之。为此企业要实现上述目标，应确定全员、全过程
27、、每一个管理层所要达到的具体目标，并与企业的总体目标相联系。一旦设定目标，就需要管理层进行风险和影响风险的事项的识别、对风险进行评估并采取措施进行控制。必须注意的是，内部控制只能实现内部控制目标的合理保证，而并不能提供完全的保证。即使最完善的内部控制也会由于设计本身的局限性和执行人自身的素质、认识局限性而出现内部控制失效，因此内部控制不可能完全解决问题。像内部人控制、管理层超越控制的现象发生、执行人串通舞弊，都可能使本来完善的内部控制失效。2.1.2企业内部控制的功能企业进行内部控制主要就是为了保障其资金的正常运作及各项计划目标的实现。在这个过程中，进行一切预防问题和解决问题的措施，及时保护企
28、业各项资料和信息，并且最重要的是，这一切的管理及控制都是合理且合法的。这种管理系统涉及到了企业的各个方面，其中包括：对于风险的预测、解决未发生的各项问题以及在企业中进行信息的各项传送等等。其实简单的来说，就是做到了企业各个方面的透明化，无论是企业的哪项流程与运作都脱离不了内部管理。其的管理与实施，直接促进了企业更方面的发展，令企业更加正规，如果按照企业内部管理的理论来说，其拥有的功能一共可以分为五个方面，具体如下：1保护企业的资产和资源的安全、完整以及对它的有效使用企业资产和资源的安全和完整是企业维持正常生产经营活动的基本保证。像现金、银行存款和有价证券一类流动资产，由于其流动性好，若不采取有
29、效的管理控制措施，非常容易流失。同时，对于企业所具有的资源，如企业与其他企业相比较所具有的竞争优势以及企业可能从外部环境所获取的机会等信息资源，如果不能保证它们的安全与可靠，就可能导致企业在竞争中丧失优势，甚至会对企业以后的生产经营活动产生不可估量的影响。因而，对企业的资源和资产进行有效的保护，一方面可以保持与增强企业的竞争能力；另一方面可以使企业具备较强的生产能力、经营能力，从而为企业的健康发展打下坚实的基础。2提高会计信息及其他各种管理信息的可靠性和及时性所谓可靠性，是指确保信息能免于错误及偏差，势能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。所谓及时性，是指信息在失去影响决策的能力之前提供给决
30、策者。会计记录是一切财务报告形成的基础，而财务报告的重要性就在于它既面向企业的上层管理阶层，也面向企业的中、下层管理阶层，同时又面向企业外部各种利益集团或个人。它们的可靠性和及时性不仅关系到企业管理阶层决策是否正确、及时，还关系到企业的债权人、投资者及财政税收部门、社会公众及潜在投资人的利益，关系这些利益团体及个人的决策是否恰当。在市场经济环境下，如果这些记录与报告不能够可靠地、及时地传递给有关的信息使用者，就有可能造成企业决策缓慢，丧失市场机会；投资者难以了解企业的生产经营状况，不能做出投资的决定；企业职工无法做出新时期的工作计划，使得企业的生产有可能出现混乱现象。3保证企业制定的各项管理方
31、针、制度和措施的贯彻执行，保证授予责任的完成企业为达到一定的经营目标而制定的一系列管理方针、制度和政策能否得到很好的贯彻和执行，需要强有力的内部控制来加以保证。在企业中，企业的目标是以责任的形式分解到每一个部门、甚至是每一个员工，而每一个部门、每一个员工又必须履行其职责，从而维护企业正常的生产经营活动。责任的划分是否科学，责任体系是否有效完善，各职能部门的工作人员是否能够认真、努力地完成他们的职能、尽到他们的责任，需要一个有效的内部控制机制来检查、监督、协调和平衡。在一些已经发生的职员贪污、偷盗等案例中，大多是由于工作人员的工作态度不认真、或工作责任划分不清、或内部监督不严而使得企业在管理上出
32、现了漏洞，让犯罪分子有机可乘，从而导致贪污、盗窃等现象的出现。4预防、控制错误和弊端的发生，及时、准确地制定和采取纠正措施，避免发生意外的风险作为一个企业来说，它始终处于一个不断发展、动态变化的过程中，其面临的风险既有来自企业内部的舞弊，也有来自外部环境的蓄意破坏。如各类记录、信息文件的错误，生产、营销或财务部门未能完成既定的目标等。内部控制的有效建立，虽不能完全地控制这类风险的存在与发生，但它可以使风险降到最低限度，尽量减少企业可能出现的损失。5正确评价经营业绩，提高经营效率，保证企业各项生产和经营活动高效、有序地进行一般来说，在企业的控制系统中存在着一系列的业绩标准，如事前标准、事后标准等
33、。这些标准在执行过程中一方面受到企业内、外部环境的影响，另一方面又受到企业组织中每个员工的工作努力程度的影响。通过对员工的实际业绩与事前标准的比较，可以对一个企业的经营业绩进行正确的评价，发现企业内、外部环境存在的机会和威胁，及时地调整企业的生产经营计划，促进企业生产经营效率的提高，使企业获得更多的利润，并最大限度地缩减不必要的开支。2.2会计电算化的内部控制分析企业的传统运作模式随着电算化的发展而变化，彻底颠覆了其理论基础。企业内部的控制的形态和环境对于控制环境的结构和形态气质至关重要的作用。而控制环境在整个内部控制系统中是作为基础而存在的，也就是说，内部控制中不同的责任主体，其行为的发展都
34、离不开控制环境的发展和保障。并且，控制环境由于其自身客观原因，其理论结构的发展会随着其内部功能的变化而发生变化。2.2.1会计电算化中的内部控制的内容传统控制环境主要是为达成既定的目标而设置的，属于“纠错防弊”型的控制环境，及防止企业低效益和低效率地使用资源、防止会计差错和舞弊以及预防企业出现违法行为。在传统企业内，关于各责任主体行为及其结果的信息具有不对称性，因此，控制环境的设置智能从预定的行为目标处罚，对责任主体行为的合理性提供保障。换句话说，传统的控制环境只能达成避免组织出现弊病的目标，而难以提供各责任主体自主优化自身行为的功能。正基于此，传统内控环境较为强调对人的素质和管理理念的要求，
35、其要素集中于在诸如企业人员的操守、价值观、管理阶层的管理哲学和经营风格、胜任的承诺等影响员工行为的企业文化因素上，对企业外部环境以及内部制度等因素关注的较少，仅涉及到董事会制度、组织结构及人力资源政策及实务等。而在会计电算化环境下的企业中，关于责任主体行为及其结果的信息可以在组织内部实现实时、全面的共享和沟通，信息不对称的问题可以得到解决。因此，“纠错舞弊”型的控制环境不再成为内部控制体系的内在需要。与此同时，企业建立在更为专业的组织模块和知识基础上，企业高层缺乏专业知识的基础对基层业务进行决策，基层员工的工作需要具有更强的主动性和创造性，因此，企业的内部控制需要创建更具有创造性的环境。也就是
36、说，企业的内部控制环境应提供促使员工行为自主进行优化的功能，并应对员工行为的优化提供各种文化和制度的保障。从这一意义上讲，企业内部控制应塑造“自我控制，行为优化导向”型的控制环境，不仅需要提供防止弊病的功能，更要提供组织强身的功能。与传统企业内部控制环境要素相对应，会计电算化环境下的企业内部控制环境将更为重视外部环境和企业内部制度的要素，这些要素对内部控制效果的实现具有显着效果并能为内部控制目标提供保障。2.2.2会计电算化中的内部控制的作用1、资金营运环节首先，确保在企业的生产经营过程之中始终能够使资金的供求处于平衡状态之下，这就是企业资金运营内部控制的目标。在企业的生产经营过程中合理的进行
37、资金分配，资金流与物流能够达到平衡、协调。为了实现企业资金的合理分配以及有计划的花销，在企业内部实施月度资金计划管理信息平台，在企业的生产月末，将下月的资金计划进行预估，并且作出具体的计划交由领导决策人员进行计划审批，企业的领导人员经过综合的评定，将通过的资金计划公布，再进行相应的用款申请，最终付款。只有这样才能更好的促进企业内部资金的合理分配，实现物流与资金流的相互协调。其次，实现企业内部资金安全也是其目标。在企业的资金营运过程中更多的采用现金的方式，正式由于其较强的流动性，因此，也容易出现舞弊的现象，这就需要确保企业内部资金的安全。建立用户管理信息平台，并且将供应商的信息进行及时的登记，包
38、括公司的名称、账号等信息，这样就可以使公司的会计直接在这一平台之中进行直接的对接，当企业需要给供应商进行付款的时候，只需要在这一平台之中选取相应的供应商进行付款活动即可，这样可以有效的避免出现资金挪用的现象，避免因为企业的资金流转出现问题导致企业生产经营产生危机。2、企业付款环节首先，在付款过程中，企业加强相关的监督管理，明确责任主体，并且将付款流程进行完善，将需要付款的数据进行及时的审核，并且在确保审核无误的情况下实现对供应商的付款。针对采购产生的发票，企业要加强监督与管理，针对其合法性、有效性以及真实性进行及时的确认。一旦发现有问题的发票，要及时进行相应的处理，并将其原因进行具体的分析。而
39、且在采购付款过程之中，企业要及时进行跟踪管理，针对有问题的款项，及时进行处理，避免出现企业的信用受损以及财产损失。在付款过程中，建立相应的采购付款信息平台。在企业采购人员进行采购活动时，需要将采购产生的合同以及单据发票及时的进行系统登记，财务人员进行及时的审核，而物流保管人员以及质检人员分别负责采购产品的数量以及质量，并将其进行信息在采购付款信息平台中进行登记，财务人员在确保采购人员、物流保管人员以及质检人员信息真实、准确的情况下进行相应的付款活动。除此以外，当信息平台之中显示供应商处还有资金余额的时候，系统自动拒绝付款，确保企业的资金安全能够得到有效的保障。其次，针对企业的定金以及预付款项加
40、强管理，尤其是数额比较大的，要定期进行跟踪，避免其出现问题，一旦发现有问题，要及时的进行相应的处理。针对企业的预付款资金，需要专门的进行管理，在采购人员需要使用预付款时也要进行申请，再由企业的管理层进行讨论决定，只有管理层集体通过的才能进行付款活动。3、商品销售环节在企业的销售以及发货过程中，针对商品的入库、出库进行及时的登记，使其始终有据可查，包括销售计划、订单、通知单、合同协议、发货凭证、销售发票以及运货凭证等等都需要进行及时的核对，确保其正确性。建立相应的库存商品信息平台进行库存商品的管理。企业的销售人员根据现有的商品进行合同的签订，并且及时的将销售通知单发给仓库保管人员，在确保无误的情
41、况下，仓库保管人员在这一平台中进行及时的登记，并且组织出库活动，在出库活动时，还需要门卫进行相应的核查，只有在信息准确无误的情况下才能出厂。2.2.3会计电算化下的内部控制的变化传统的企业内部控制的目标是为了准确的实现企业的生产经营目标，使企业的生产经营之中风险不断降低，同时又能够合法的完成目标，确保企业的生产经营活动良好发展，企业的信息使用者也能够从中得到所需要的企业信息。这样就可以使得企业在市场竞争之中始终拥有很强的竞争力。由于现在会计电算化之下的企业内部控制的特征出现了一定的变化，虽然其原则以及目标还是没有发生变化，但是现在的企业内部控制制度已经远远的落后于现在的企业发展，这就需要制定更
42、加符合企业进步以及时代发展的内部控制制度。与传统的会计背景下的企业内部控制相比，新型的会计电算化背景之下的内部控制具有更多的优点。主要体现在以下几个方面:1.内部控制的形式受会计电算化影响而发生改变在现在新的会计电算化背景之下，已经不再仅仅依靠人力进行财务核算，而是综合的运用计算机网络技术，将企业的会计过程进行相应的编程，采用固定的程序进行企业内部控制的管理，这样充分的结合了网络通讯、计算机以及人这三者。并且在这样新型的控制过程之中，将企业的凭证类型、序号、时间、以及操作的权限以及口令进行系统的管理，设立的便捷的程序，这样就能够确保企业的内部控制效果更加明显，有效的避免传统内部控制过程中的操作
43、主观性以及随意性，减少人为差错以及舞弊现象，实现企业内部控制的可靠性以及严格性，这就更好的促进了企业的发展。2.内部控制的重点受会计电算化影响而发生改变在现在会计电算化条件下，控制过程就比较简单，因为报表以及账簿都可以通过计算机程序进行自动的生成，因此只需要确保相关数据的在录入时是准确的即可，计算机内部的程序能够准确的生成各项报表以及账簿分类。所以，在会计电算化条件之下，企业的内部控制过程中只需要确保程序以及录入数据的准确就能够保证生成的报表以及账簿准确无误。因此现阶段我们的工作重点就是确保信息安全、完整，避免出现数据外泄的现状，并且及时采取有效的措施防止计算机病毒入侵。因此，在会计电算化条件
44、之下的企业内部控制的重点就是程序以及数据这两项。3.内部控制的授权和防护受会计电算化影响而发生改变在手工核算的会计处理下，内部控制主要是对会计人员的任用和分工、严格的财务管理制度、信息处理方法和程序进行控制。通过严格的执行就可以达到控制的目的。而在会计信息系统下，它不仅改变了传统手工处理、储存和传输数据的方式，极大地提高了信息收集、处理和传输的速度，而且还触发了企业经营组织管理模式、工艺流程、交易方式等的变革，形成了操作自动化、管理电算化、组织扁平化的新局面。内部控制的范围不再仅仅是人和管理制度，而是侧重于对企业内部的管理，涉及到制度制定、软件系统的开发、系统转换过程、企业的组织结构、管理模式
45、、生产计划、物资采购、存货仓储、商品营销、人力资源、业绩考核等运营管理的各个层面和范畴。不仅如此随着网络的发展，企业相比以前要进行更为频繁的电子交易活动，那么内部控制的范围也要从企业内部转向外部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，获知伙伴的最新动态。因此从上诉所看企业会计内部控制的范围受电算化的影响明显扩大了。4.内部控制范围受会计电算化影响而发生改变在执行传统的企业内部控制时，由于采取手工核算的方式进行会计核算，因此只需要对会计核算的过程以及各项制度、程序、方法以及人员的选用等等进行有效的管理，就可以确保企业有效的进行内部控制。在现在会计电算化背景下，采取新型的会计信息系统，由于采
46、取更加高效的信息收集、处理，因此传统的数据处理方式发生了极大地改变，与此同时，企业的经营管理交易方式、管理模式以及工艺流程等等与之前相比也出现了较大的变化，于是最新的操作方面自动化、管理上使用电算化、组织方面扁平化的局面形成。对组织进行内部控制已经不能只利用人和管理制度进行管理操作，要涉及到对整个企业内部的管理和完善，内部管理是多方面的，制度设立以及内部软件系统的开发使用，进行系统之间的转换，实现建构组织结构，企业内部人力资源管理，进行物资方面的采购，所有这些运营管理层面的范围都包括在内部控制范围内。除了这些方面，伴随网络发展进步，企业内部的电子交易活动出现了更为频繁的发展交易，我们对企业进行
47、的内部控制也开始扩大范围从内部扩展到外部，实现内外统一。要可以利用互联网进行操作实现信息系统的贯通使用，可以第一时间得到合作伙伴发布的信息动态，这样就要求企业内部控制在电算化方面加强改善。2.3会计电算化内部控制内容研究2.3.1会计电算化一般控制1.组织控制根据计算机特定工作环境，对新出现的人-人和人-机并存的牵制关系采取相应的职能分割和人员分工，以便使各职能部门之间的工作相互联系、相互依赖、相互监督、相互对证，这就是组织控制的基本内容。这里对一般控制的讨论首先把组织分工作为控制的起点。会计电算化的内部控制本质上仍是一种以人为主的控制体系，因此人员分工、职能分割举足轻重，它是衡量内部控制质量高低的重要标准。对一个实现会计电算化的企业单位的内部控制的评价，首先应从该企业的组织控制调查入手。要想建立运行机制良好的电算化会计信息系统，就必须选择一批政治素质好、业务上能胜任并且有会计和计算机复合知识的人才，组成承担系统运行的组织机构，在这一机构中，一般应包括程序设计，维护和管理，会计数