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1、会计核算规范性要求 马 金 达 2017年11月一、会计核算规范性要求二、年度决算重点关注事项三、建造合同信息表填报注意事项四、浪潮报表填报注意事项一、会计核算规范性要求1.固定资产 2.无形资产3.低值易耗品4.业主扣款5.分包结算扣款6.废旧物资处置7.增值税进项税转出8.往来业务 9.预点及预结算10.安全生产费11.研发支出12.间接费用13.劳务派遣费14.本年利润 1 1. .固定资产固定资产 存在问题：存在问题：目前各公司固定资产管理模式不统一，大部分公司管理模式是由公司机关组资，每季度给项目部转折旧；个别公司是项目部组资、自行计提折旧。 规范要求：规范要求：统一管理模式，由公司
2、机关组资，每季度给项目部转折旧。共享财务系统中项目层不再植入固定资产组资的表单和流程。 2 2. .无形资产无形资产 存在问题存在问题：目前各项目部购买的无形资产，会计核算不统一，有的单位直接由项目部列入无形资产核算，按季度进行摊销；有的单位由公司统一进行无形资产核算，按季度给项目转摊销费用。 规范要求规范要求：集团公司统一无形资产核算方式，由公司层统一进行无形资产的核算，向使用项目部转摊销费用，共享财务不再植入无形资产表单。 3 3. .低值易耗品低值易耗品 存在问题：存在问题：集团公司各单位对于1000元以下的低值易耗品未通过“低值易耗品在库”科目点收入库，直接列支成本费用。 规范要求规范
3、要求：统一会计核算流程，低值易耗品全部通过“低值易耗品在库”科目点收入库，1000元以下的低耗品在领用时从“在库”科目转入成本费用，1000元以上的低耗品从“在库”科目转入“在用”科目进行核算，且1000元以上的实行台账管理。 4 4. .业主扣款业主扣款存在问题：存在问题：目前，核算业主扣款（扣甲供料、代扣代缴）业务分录 借：原材料/应付账款/其他应付款/其他应收款/ 工程施工-其他直接费/间接费用 贷：应收账款-工程款/质量保证金 该笔账务处理不规范，甲供料未通过其他应付款核算。规范要求规范要求：对于合同内甲供料项目，应由物资部门先点收，同时通 过“其他应付款”科目核算，分录为 借：原材料
4、 贷：其他应付款-其他（甲供料） 业主验工扣甲供料款时，借：其他应付款-甲供料 贷：应收账款应收工程款 5 5. .分包结算扣款分包结算扣款 存在问题：存在问题：关于分包扣款（垫付材料款、水电费等）事项，财务入账是按工程结算全额入账还是按扣款后净额入账，各单位核算方法尚未统一。 规范要求规范要求：集团公司统一会计核算口径，考虑开具增值税票和分包抵扣的问题，统一按照扣款后净额入账。 6 6. .废旧物资处置废旧物资处置 存在问题存在问题：共享系统中，关于处置废旧物资的收入有两种核算方式，分别是直接冲减成本和列入营业外收入，但目前集团公司各单位的做法均为直接冲减成本。 规范要求规范要求：对于废旧物
5、资的处置收入，如果物资是已计入成本的剩余材料，处置收入直接冲减合同成本；如果是未计入成本的剩余材料，处置净收入计入营业外收入。 7 7. .增值税进项税转出增值税进项税转出 存在问题存在问题：项目部取得增值税专票，各公司对于不能抵扣进项税的专票核算不统一。有的单位先认证发票，计入进项税，再做进项税转出；有的单位不做发票认证，不计入进项税，不做进项税转出核算。 规范要求规范要求：在取得增值税专票后一律先计入待认证进项税，认证通过后转入进项税，对于不得抵扣进项税的，做进项税转出处理。 8 8. .往来业务往来业务 存在问题存在问题：关于往来核算，目前有两种核算方法。一种是法人内部的往来通过“内部往
6、来”科目核算，法人之间的往来通过应收、应付等六大往来科目核算；另一种是无论法人之间还是法人内部的往来均通过“内部往来”科目核算。 规范要求规范要求：法人内部的往来法人内部的往来通过“内部往来”科目核算，六局内法人之间的往来法人之间的往来通过应收、应付账款科目核算。 9 9 . .材料预点、劳务预结算、租赁预结算材料预点、劳务预结算、租赁预结算 存在问题存在问题：有些项目存在材料预点、劳务预结算、租赁预结算，但会计准则只明确了材料预点制度，没有劳务和租赁预结算的规定。 规范要求规范要求：共享系统仅植入材料预点表单，并单独设置“应付账款应付材料款应付暂估款”科目进行会计核算；关于劳务预结算、租赁预
7、结算不再植入预结算表单。 1010. . 安全生产费安全生产费 存在问题存在问题：集团公司各单位安全生产费的核算流程是先使用后计提；但按照中国中铁2017年会计核算手册规定，企业期初应当按照产值计划计提安全生产费，期末根据实际支出数调整计提数，确保安全生产费总额使用达到标准比例。 规范要求规范要求：集团公司统一流程，各单位仍先使用后计提的流程进行安全生产费的核算，强调按年按收入足额计提足额使用。 11.11.研发支出研发支出 存在存在问题：问题：目前项目部研发费用归集未通过“研发支出”科目核算。 规范规范要求要求：通过“研发支出”科目归集研发费用，浪潮报表中，利润表的“研究与开发费”、管理费用
8、表的“研发支出明细”、以及研发支出明细表合计金额应与账上“研发支出”金额相等。 1212. .间接费间接费 存在问题：存在问题：目前项目未在合同成本-间接费下分核算单元归集成本，期末“工程施工-间接费”转入“工程施工-合同成本-间接费”时一笔转入。 规范要求规范要求：鉴于直接人工费、直接材料费等四项成本费用均按核算单元进行归集，考虑将间接费也分摊到核算单元。具体做法如下：项目间接费在“工程施工-间接费”中按明细项进行归集，期末转入“工程施工-合同成本-间接费”时按一定的分摊标准分摊转入各核算单元。 1313. .劳务派遣费劳务派遣费 存在问题：存在问题：现有的项目劳务派遣人员薪酬是通过劳务结算
9、流程进行核算，未通过“应付职工薪酬”科目核算。 规范要求规范要求：按2017年会计核算手册要求，劳务派遣人员费用通过“应付职工薪酬”进行核算。 1414. .本年利润本年利润 存在问题：存在问题：目前有的项目向公司上交资金或上转利润时，通过“本年利润”科目核算。 规范要求规范要求：各项目向公司上交资金或上转利润时，在“利润分配”科目下核算。 二、年度决算重点关注事项1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异2.原材料盘点3.预付账款清理4.经济业务往来管理5.资产减值6.安全生产费计提比例 1. 1.工作量法与成本法确认收入、毛利差异工作量法与成本法确认收入、毛利差异 2016 2016年度年度开
10、始执行新建造合同实施办法开始执行新建造合同实施办法，关注，关注： （1 1）按照权责发生制，做好直接成本和现场经费的归集按照权责发生制，做好直接成本和现场经费的归集核算工作，如实反映实际成本支出，保证成本核算的真实核算工作，如实反映实际成本支出，保证成本核算的真实完整。完整。 （2 2）财务财务账面归集账面归集的的工程工程成本成本“开累已完合同成本开累已完合同成本”，与与用用完工百分比完工百分比法法计算得出的计算得出的“累计确认合同费用累计确认合同费用”二者二者差异差异，尤其是当年实际归集的工程成本与本年建造合同费，尤其是当年实际归集的工程成本与本年建造合同费用差异率不能超过用差异率不能超过5
11、 5%且金额不高于且金额不高于500500万元。万元。 2 2. .原材料盘点原材料盘点 集团公司集团公司3 3季度资产负债表中，季度资产负债表中，存货存货- -原材料的金额原材料的金额17.1517.15亿亿元，元，较期初金额增长约较期初金额增长约11%11%。该数字的增长已该数字的增长已引起普华事引起普华事务所务所的关注，请各单位加强原材料的关注，请各单位加强原材料的核算和管理，的核算和管理，对已领用对已领用的原材料及时结转成本，尤其是已竣工项目或完工程度达到的原材料及时结转成本，尤其是已竣工项目或完工程度达到100%100%的项目的项目，压减原材料，压减原材料余额。余额。 各单位各单位年
12、末年末应应制定存货盘点计划，开展存货盘点工作制定存货盘点计划，开展存货盘点工作。存货盘点表应由存货盘点表应由项目项目负责人签章并加盖公章，将盘点结果汇负责人签章并加盖公章，将盘点结果汇总至总至各子分公司各子分公司，由，由各子分公司出具本单位盘点结果说明并各子分公司出具本单位盘点结果说明并提交给审计小组复核提交给审计小组复核。普华审计小组已经对普华审计小组已经对重大项目安排存重大项目安排存货监盘工作货监盘工作，请相关项目，请相关项目部做好配合工作。部做好配合工作。 3 3. .预付账款清理预付账款清理 20162016年度股份公司决算批复中提出的年度股份公司决算批复中提出的问题为问题为“一年以一
13、年以上预付账款金额较大上预付账款金额较大”，今年请各单位对，今年请各单位对预付账款进行全预付账款进行全面清查，及时清理收回或结转成本，原则上不能存在长账面清查，及时清理收回或结转成本，原则上不能存在长账龄预付龄预付账款。账款。 各单位各单位尤其要关注已竣工项目或完工程度达到尤其要关注已竣工项目或完工程度达到100%100%的的项目，是否存在大额预付账款挂账的情况，属于成本性质项目，是否存在大额预付账款挂账的情况，属于成本性质的预付账款应结转至成本的预付账款应结转至成本。 4 4. .经济业务往来管理经济业务往来管理 4.14.1往来对账往来对账 决算之前各单位要积极做好对账工作，对于对账差异尽
14、决算之前各单位要积极做好对账工作，对于对账差异尽快查找原因处理。快查找原因处理。 （1 1）理解一级往来、二级往来、三级往来的含义，准确填）理解一级往来、二级往来、三级往来的含义，准确填报报表。报报表。 （2 2）按照要求与六局外股份内的一级往来、第三方往来进）按照要求与六局外股份内的一级往来、第三方往来进行对账并签认。行对账并签认。 4.24.2往来核算往来核算 规范规范往来账户的核算，正确填报类别、账龄等信息，避往来账户的核算，正确填报类别、账龄等信息，避免存在对同一单位免存在对同一单位资产、负债资产、负债同时同时挂账的情况。挂账的情况。 4.34.3往来函证往来函证 各各单位单位应提前准
15、备银行应提前准备银行/ /往来函证、律师函证地址等常往来函证、律师函证地址等常用资料，用资料，尽早准备相关的函证信息并及时与被函证单位进行尽早准备相关的函证信息并及时与被函证单位进行沟通，沟通，了解不同银行的函证要求，了解不同银行的函证要求，确保确保对方单位对方单位及时顺利回及时顺利回函。函。 5 5. .资产减值资产减值 5.15.1坏账准备坏账准备 各单位各单位的应收账款、其它应收款计提坏账准备时，应严的应收账款、其它应收款计提坏账准备时，应严格按照账龄计提坏账准备，具体计提格按照账龄计提坏账准备，具体计提比例参见股份公司比例参见股份公司会计会计核算核算手册。手册。注意：集中核算代局指对业
16、主的应收账款已计提注意：集中核算代局指对业主的应收账款已计提坏账准备，各参建项目不要再重复计坏账准备，各参建项目不要再重复计提。提。 5.25.2合同预计合同预计损失准备损失准备 各单位各单位要根据建造合同中预计总成本超过合同总收入的要根据建造合同中预计总成本超过合同总收入的部分，合理计提建造合同预计损失，并确认存货跌价准备。部分，合理计提建造合同预计损失，并确认存货跌价准备。 6. 6.安全生产费计提安全生产费计提比例比例企业安全生产费用提取和使用管理办法企业安全生产费用提取和使用管理办法 财政部安全监管总局财政部安全监管总局20122012年年2 2月月1414日日发布发布 各项目部要严格
17、按照比例计提安全生产费，足额计提、各项目部要严格按照比例计提安全生产费，足额计提、足额使用。足额使用。 三、建造合同信息表填报注意事项 1 1. .关注是否填列齐全，单位名称、填表人、财务负责人、关注是否填列齐全，单位名称、填表人、财务负责人、客户名称等内容是否填列；预计毛利率水平是否合理，尤其客户名称等内容是否填列；预计毛利率水平是否合理，尤其是新开工程不能只填预计总收入而无预计总成本；指挥部要是新开工程不能只填预计总收入而无预计总成本；指挥部要关注整体匡算列的累计收到工程价款是否填列；关注整体匡算列的累计收到工程价款是否填列；5050行至行至5656行行降造费、经费等内容是否填列、是否合理
18、；预计总收入是否降造费、经费等内容是否填列、是否合理；预计总收入是否扣除增值税；局指参建单位的预计总收入是否扣除降造费。扣除增值税；局指参建单位的预计总收入是否扣除降造费。 2. 2.建造合同信息表第建造合同信息表第4040行行“累计收到工程价款累计收到工程价款”，不是账，不是账面应收面应收账款金额，账款金额，是营改增价税分离后，工程价款部分，不是营改增价税分离后，工程价款部分，不含税。含税。 3. 3.局局指预计总收入指预计总收入= =各参建单位预计总收入各参建单位预计总收入+ +预计应收降造预计应收降造费总额费总额+ +尚未分劈工程预计合同总收入尚未分劈工程预计合同总收入 审核审核局指挥部
19、数据局指挥部数据5353行行“预计应收局降造费总额预计应收局降造费总额”，这个，这个单元格有公式，看数据是否合理，一般情况下，应收降造费单元格有公式，看数据是否合理，一般情况下，应收降造费总额应在总额应在3%3%左右，远低于左右，远低于3%3%的可能是进行了利润调整，在的可能是进行了利润调整，在尚未分劈收入中应填列相应金额尚未分劈收入中应填列相应金额。 4. 4.检查局指挥部列开累应收降造费占预计应收局降造费总检查局指挥部列开累应收降造费占预计应收局降造费总额的百分比是否与工程完工百分比基本匹配；开累现场经费额的百分比是否与工程完工百分比基本匹配；开累现场经费占现场经费总额的百分比是否与完工百
20、分比基本匹配。占现场经费总额的百分比是否与完工百分比基本匹配。 5. 5.检查检查各参建单位及局指的第各参建单位及局指的第1111行开累已完合同成本与第行开累已完合同成本与第1616行累计确认合同费用差额，差额不能超过行累计确认合同费用差额，差额不能超过500500万元且万元且5%5%的的比例比例。 6 6. .预计总成本大于预计总收入时，是否计提了合同预计损预计总成本大于预计总收入时，是否计提了合同预计损失准备。失准备。 7 7. .建造合同信息表匡算数据是否合理（建造合同信息表匡算数据是否合理（500500万以上须关注万以上须关注）累计累计确认合同毛利差（确认合同毛利差（1717行行）=
21、=整体匡算列累计确认合同毛整体匡算列累计确认合同毛利利- -局指累计确认合同毛利局指累计确认合同毛利- -内部参建单位累计确认合同毛利内部参建单位累计确认合同毛利合计合计- -自行施工累计确认合同毛利自行施工累计确认合同毛利 8. 8.利润表的主营业务收入利润表的主营业务收入= =建造合同信息表的（本年确认合同建造合同信息表的（本年确认合同收入收入+ +应收质保金折现中：影响营业收入数应收质保金折现中：影响营业收入数） 9. 9.利润表的主营业务成本利润表的主营业务成本= =建造合同信息表的本年确认合同建造合同信息表的本年确认合同费费用用 10. 10.资产负债表的已完工未结算款资产负债表的已
22、完工未结算款= =建造合同信息表的工程结算差其中：存货（以正数反映建造合同信息表的工程结算差其中：存货（以正数反映） 11. 11.资产负债表的已结算未完工款资产负债表的已结算未完工款= =建造合同信息表的工程结算差其中：预收账款（以正数反映）建造合同信息表的工程结算差其中：预收账款（以正数反映） 四、浪潮报表填报注意事项 填报填报内容内容四、浪潮报表填报注意事项 资产负债表 资产负债表中资产负债表中“长期应付款长期应付款”“”“长期应付职工薪酬长期应付职工薪酬”、一年内到期的非流动负债需要分析填列。一年内到期的非流动负债需要分析填列。一年内到期的非流动负债：指长期应付款、长期借款、一年内到期
23、的非流动负债：指长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债表中的应付债券、预计负债表中的“一年内到期一年内到期”金额金额 。长期应付职工薪酬：指长期应付款表中设定的受益计长期应付职工薪酬：指长期应付款表中设定的受益计划负债（三类人员费用），但不含划负债（三类人员费用），但不含“一年内到期一年内到期”金金额。额。长期应付款：指长期应付款总额减去长期应付款：指长期应付款总额减去“长期应付职工长期应付职工薪酬薪酬”、“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”后的余额。后的余额。BS001四、浪潮报表填报注意事项 资产负债表 资产负债表资产负债表中中存货的其中项存货的其中项“已已完工未完工未结算结
24、算”金额金额不要漏填；不要漏填； 应付应付职工薪酬的其中项职工薪酬的其中项“应付工资应付工资”不要漏填不要漏填，“应付福利费应付福利费”不不应填列应填列金额；金额； 应交税费项下的应交税费项下的“应交税金应交税金”在一、三季度时，需在一、三季度时，需要手工填列（应交税金要手工填列（应交税金= =应交税费应交税费- -教育费附加教育费附加- -地方地方教育费附加教育费附加- -城市河道建设费城市河道建设费- -堤防费），二、四季度堤防费），二、四季度自动取自动取数。数。BS001四、浪潮报表填报注意事项 资产负债表 其他流动资产：待结算进项税、应交税费的借方余其他流动资产：待结算进项税、应交税费
25、的借方余额重分类等额重分类等 其他流动负债：待转销项税或待转简易计税其他流动负债：待转销项税或待转简易计税 有的公司要求上述两类科目填列在其他非流动资产有的公司要求上述两类科目填列在其他非流动资产或者其他非流动负债中，按照公司要求填列；集团公或者其他非流动负债中，按照公司要求填列；集团公司局指挥部、代局指都填列在其他流动资产和其他流司局指挥部、代局指都填列在其他流动资产和其他流动负债中。动负债中。BS001四、浪潮报表填报注意事项 利润表BS002 20172017年利润表的变年利润表的变化化“营业税金及附加营业税金及附加”变更为变更为“税金及附税金及附加加”，在营业利润上，在营业利润上面一行
26、增加面一行增加“其他收其他收益益”项目。项目。四、浪潮报表填报注意事项 利润表BS002 1-3 1-3季度报表中，项目部实现的利润不上转公司，季度报表中，项目部实现的利润不上转公司，利润表中利润表中4040行行“归属母公司股东的净利润归属母公司股东的净利润”不是自不是自动计算，需要手工填列。利润表动计算，需要手工填列。利润表C39C39净利润净利润= =资产资产负债表负债表G111G111未分配利润。未分配利润。 年度报表中，利润上转公司，项目部净利润为年度报表中，利润上转公司，项目部净利润为0 0。四、浪潮报表填报注意事项 利润表BS002 会计师事务所对利润表的审计，非常关注会计师事务所
27、对利润表的审计，非常关注“其他其他业务收入业务收入”、“其他业务支出其他业务支出”、“资产减值损资产减值损失失”、“利息收入利息收入”、“利息支出利息支出”、“营业外收营业外收入入”、“营业外支出营业外支出”这几个报表项目金额、增减这几个报表项目金额、增减变动。变动。 四、浪潮报表填报注意事项 现金流量表BS003现金流量表的变化：增加最后五行，请注意勾稽现金流量表的变化：增加最后五行，请注意勾稽关系，经营活动产生的现金净流量关系，经营活动产生的现金净流量= =现金及现金等价现金及现金等价物净增加额物净增加额- -投资活动的现金净流量投资活动的现金净流量- -筹资活动的现金筹资活动的现金净流量
28、净流量- -汇率变动对现金的影响。汇率变动对现金的影响。C44C44、C45C45单元格期初、期末现金及现金等价物余单元格期初、期末现金及现金等价物余额额=BS007=BS007货币资金表中货币资金表中E67E67、B67B67期初、期末的非受期初、期末的非受限资金余额相等限资金余额相等四、浪潮报表填报注意事项 现金流量表BS003销售商品、提供劳务收到的现金包含收取的增值销售商品、提供劳务收到的现金包含收取的增值税税购买商品、接受劳务支付的现金包含增值税进项购买商品、接受劳务支付的现金包含增值税进项税税支付的各项税费支付的各项税费= = BS041BS041应交税费表应交税费表F22F22单
29、元格本期单元格本期支付余额支付余额- -F13F13本期支付个人所得税本期支付个人所得税；向税务局缴纳；向税务局缴纳的税金，不包含增值税进项税。的税金，不包含增值税进项税。支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=BS039=BS039应付职应付职工薪酬工薪酬E25E25单元格本期支付合计数单元格本期支付合计数-E17-E17工会经费工会经费+ +BS041BS041应交税费中本期支付个人所得税应交税费中本期支付个人所得税银行存款产生的利息收入、办理银行业务发生的银行存款产生的利息收入、办理银行业务发生的手续费，以及罚款收入、罚款支出都属于企业的经手续费，以及罚款收入、罚款
30、支出都属于企业的经营活动，应列在经营活动现金流量中。营活动，应列在经营活动现金流量中。四、浪潮报表填报注意事项 投资活动中吗，购投资活动中吗，购建固定资产建固定资产、无形资产和其他长期资产支付、无形资产和其他长期资产支付的的现金现金=BS026=BS026固定资产固定资产F103+BS027F103+BS027在建工程在建工程B34+BS029B34+BS029无形资产无形资产G51G51现金流量表BS003四、浪潮报表填报注意事项 股东权益变动表BS0041.本表中本表中“提取专项储备提取专项储备”、“使用专项储备使用专项储备”金金额要与额要与BS002BS002利润表、利润表、BS086B
31、S086表专项储备表、表专项储备表、LJFB02LJFB02安全生产费统计表一致。安全生产费统计表一致。2. 2.各单位上交利润的其中项统一填到各单位上交利润的其中项统一填到“其中：国有其中：国有企业应上交的利润（国有股红利、股息、股利）企业应上交的利润（国有股红利、股息、股利）”四、浪潮报表填报注意事项 货币资金表BS007根据货币资金明细表中分类为受限资金的款项填列根据货币资金明细表中分类为受限资金的款项填列BS007BS007货币资金表中的受限资金，保持与货币资金明货币资金表中的受限资金，保持与货币资金明细表分类的一致性。受限资金主要包括农民工保证金、细表分类的一致性。受限资金主要包括农
32、民工保证金、履约保函保证金、票据保证金等。履约保函保证金、票据保证金等。四、浪潮报表填报注意事项 货币资金明细表MX001注意该表中开户银行全称、户名、账户性质、存款注意该表中开户银行全称、户名、账户性质、存款期限、地址、邮编、银行联系人、电话等等全部信息期限、地址、邮编、银行联系人、电话等等全部信息都要填列完整，事务所要用于函证。都要填列完整，事务所要用于函证。四、浪潮报表填报注意事项 应收账款表BS010在进行应收账款在进行应收账款/ /其它应收款的填报时，注意填报的按其它应收款的填报时，注意填报的按照账龄法计提坏账的款项，其坏账准备需要严格按照照账龄法计提坏账的款项，其坏账准备需要严格按
33、照股份公司核算手册规定比例计提并填报，六局范围内股份公司核算手册规定比例计提并填报，六局范围内往来不计提，六局外往来需全部计提坏账。各单位在往来不计提，六局外往来需全部计提坏账。各单位在填报完毕时应注意对其比例是否符合逻辑进行检查。填报完毕时应注意对其比例是否符合逻辑进行检查。 年年 限限应收账款应收账款期末数期末数应收账款应收账款期初数期初数1 1年以内年以内 3,600 2,900 1-21-2年年 3,100 3,300 2-32-3年年 1,700 1,600 3-53-5年年 1,800 2,000 5 5年以上年以上 200 100 上表中填列的账龄有问题吗？上表中填列的账龄有问题
34、吗？四、浪潮报表填报注意事项四、浪潮报表填报注意事项 坏账准备BS016关注表中第关注表中第1212行行“本年核销本年核销”，各单位不要轻易填列坏账核销，坏账，各单位不要轻易填列坏账核销，坏账核销要对已计提减值准备的资产发生损失的事实进行确认、取得确凿核销要对已计提减值准备的资产发生损失的事实进行确认、取得确凿证据、履行财务核销程序，在证据、履行财务核销程序，在中央企业资产减值准备财务核销工作中央企业资产减值准备财务核销工作规则规则（国资发评价（国资发评价200567200567号）文件中予以明确，号）文件中予以明确， 各单位确定核销各单位确定核销的坏账准备，应同时提交核销报告，详细说明该坏账
35、的账龄、已经计的坏账准备，应同时提交核销报告，详细说明该坏账的账龄、已经计提的坏账准备、无法收回的原因、该账款对应债务人的名称及基本资提的坏账准备、无法收回的原因、该账款对应债务人的名称及基本资信情况、是否为公司关联方等，并提交相关证明文件上报公司董事会信情况、是否为公司关联方等，并提交相关证明文件上报公司董事会审批。审批。四、浪潮报表填报注意事项 坏账准备BS016第十三条第十三条 坏账准备依据下列证据进行财务核销：坏账准备依据下列证据进行财务核销： （一）债务单位被（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕
36、证明；（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；（三）债务人失踪、件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确
37、实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明； （四）涉及诉讼的，（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得毕的相关证明；（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当
38、取得债务重组协议及执行完毕证明；（七）债权超过诉讼时效的，应当取债务重组协议及执行完毕证明；（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；（八）清欠收入不足以弥补清欠成得债权超过诉讼时效的法律文件；（八）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要；（九）其他足以证明应收款项确实发生损办公会议批准的会议纪要；（九）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。失的合法、有效证据。四、浪潮报表填报注意事项 固定资产BS026 四、浪潮报表填报注意事项 固定
39、资产BS026 目前，大多数公司由机关管理固定资产、计提折旧，目前，大多数公司由机关管理固定资产、计提折旧，项目部列支成本费用。项目部列支成本费用。 例如例如：机关季度计提折旧：机关季度计提折旧100100万，其中机关固定资万，其中机关固定资产产4040万，各项目部固定资产万，各项目部固定资产6060万万。 机关机关填表方法：累计折旧填表方法：累计折旧100100万填在表格中，折旧计万填在表格中，折旧计提去向，计入管理费用填提去向，计入管理费用填4040万，其他不计入损益部分万，其他不计入损益部分填填6060万万。 项目项目部填表方法：累计折旧为，折旧计提去向，部填表方法：累计折旧为，折旧计提
40、去向，计入主营成本填计入主营成本填6060万，其他不计入损益部分填万，其他不计入损益部分填6060万万。 合并报表中，累计折旧合并报表中，累计折旧100100万，折旧计提去向，计入万，折旧计提去向，计入主营成本主营成本6060万，计入管理费用万，计入管理费用4040万。万。四、浪潮报表填报注意事项 固定资产BS026注意注意“其他不计入损益部分其他不计入损益部分( (请注明科目）请注明科目）”行次的行次的填报，如有本期计提折旧需转出其他单位的情况，转填报，如有本期计提折旧需转出其他单位的情况，转出方在此填列正数，接收方在此填列负数。出方在此填列正数，接收方在此填列负数。B98B98至至B107
41、B107单元格，本期折旧计提去向，与单元格，本期折旧计提去向，与BS056BS056主主营业务成本明细表、营业务成本明细表、BS059BS059销售费用、销售费用、BS060BS060管理费管理费用对应固定资产折旧行次金额一致。用对应固定资产折旧行次金额一致。四、浪潮报表填报注意事项 应付职工薪酬BS039注意其他不计入损益部分行次的填报，如有本期人员注意其他不计入损益部分行次的填报，如有本期人员流动需要将费用转出到其他单位的情况，转出方在此流动需要将费用转出到其他单位的情况，转出方在此填列正数，接收方在此填列负数。填列正数，接收方在此填列负数。本期计提数分配，与本期计提数分配，与BS056B
42、S056主营业务成本明细表、主营业务成本明细表、BS059BS059销售费用、销售费用、BS060BS060管理费用应付薪酬金额一致。管理费用应付薪酬金额一致。四、浪潮报表填报注意事项 应交税费BS041四、浪潮报表填报注意事项 应交税费BS041 2017 2017年年2 2季度，普华事务所对应交税费表格季度，普华事务所对应交税费表格进行了修改，增加了增值税详细信息，对于项进行了修改，增加了增值税详细信息，对于项目部而言，进项税、销项税、预交增值税、简目部而言，进项税、销项税、预交增值税、简易计税计提、简易计税抵减、预交简易计税等易计税计提、简易计税抵减、预交简易计税等已经按月转给纳税主体了
43、，项目部仅填列待转已经按月转给纳税主体了，项目部仅填列待转简易计税或待转销项税。简易计税或待转销项税。四、浪潮报表填报注意事项 税金及附加BS058BS058BS058税金及附加表税金及附加表的的“教育费附加教育费附加”=BS041=BS041应应交税费表的交税费表的“教育费附加教育费附加+ +地方教育地方教育费附加费附加”四、浪潮报表填报注意事项 营业收入成本BS055注意板块的分注意板块的分类应与账务核算、类应与账务核算、建造合同信息表建造合同信息表保持一致。保持一致。正确区分基建正确区分基建板块下的板块下的“其他其他基建基建”和大类的和大类的“其他其他”。四、浪潮报表填报注意事项 主营业
44、务成本明细表BS056由于工作量法下，账面累计工程施工成本与累计合同费用由于工作量法下，账面累计工程施工成本与累计合同费用不一致，所以该明细表不一致，所以该明细表1 1前面的各行次按照账面工程施工科前面的各行次按照账面工程施工科目填列，工程施工与累计合同费用的差额列在目填列，工程施工与累计合同费用的差额列在B35B35单元格，单元格，故该单元格有可能是正数或负数。故该单元格有可能是正数或负数。四、浪潮报表填报注意事项 合并抵消资料BS068填报表格前，需跟对方单位进行对账，确保双方金额相符。填报表格前，需跟对方单位进行对账，确保双方金额相符。黄色区域需要从菜单中选择，黄色区域需要从菜单中选择，
45、请不要手动填列！请不要手动填列！填报完毕，请到填报完毕，请到BS068001BS068001内部往来规范性检查中，点击自内部往来规范性检查中，点击自动计算，审核无误方可上报。动计算，审核无误方可上报。四、浪潮报表填报注意事项 应收票据明细表MX002关注关注1212列是否已背书，请注意，此处是否已背书的含列是否已背书，请注意，此处是否已背书的含义是我们背书给下家，不是我们取得别人背书的票据。义是我们背书给下家，不是我们取得别人背书的票据。一般情况下，我们的应收票据都是没有背书的，背书一般情况下，我们的应收票据都是没有背书的，背书出去的应收票据直接做账冲销了，不在我们账面应收出去的应收票据直接做
46、账冲销了，不在我们账面应收票据科目核算了。票据科目核算了。四、浪潮报表填报注意事项 其他流动资产明细表MX021其他流动资产明细表、其他流动负债明细表为其他流动资产明细表、其他流动负债明细表为20172017年年2 2季度新增报表，请认真填列其中每一列数据，很季度新增报表，请认真填列其中每一列数据，很多单位漏填预计可回收金额。多单位漏填预计可回收金额。四、浪潮报表填报注意事项 研发支出明细MX023该表合计金额与该表合计金额与BS060BS060管理费用表中管理费用表中B60B60单元格金额单元格金额相等相等账上研发费用要通过账上研发费用要通过“研发支出研发支出”科目核算科目核算谢谢大家！谢谢大家！