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1、 第七章第七章 税收对企业决策的影响税收对企业决策的影响 税收税收-费用费用-企业利益企业利益-企业决策企业决策一、对企业组织形式的影响一、对企业组织形式的影响 公司；合伙制公司；合伙制 子公司；分公司子公司；分公司二、对企业选址的影响二、对企业选址的影响 特区；开发区；高新技术区；特区；开发区；高新技术区；三、对企业融资决策的影响三、对企业融资决策的影响 股权融资；负债融资股权融资；负债融资四、对商品定价决策的影响四、对商品定价决策的影响 小规模纳税人对低增值率产品定价的困窘小规模纳税人对低增值率产品定价的困窘五、对销售决策的影响五、对销售决策的影响 促销方式：折扣；赠礼促销方式：折扣；赠礼
2、第八章 税收筹划 第一节第一节 逃税、避税与节税逃税、避税与节税一、逃税一、逃税1 1 偷税。故意用隐瞒和欺骗等手段逃避纳税的行为。偷税。故意用隐瞒和欺骗等手段逃避纳税的行为。2 2 漏税。非故意地漏缴或少缴应纳税款的行为。漏税。非故意地漏缴或少缴应纳税款的行为。3 3 抗税。公然拒绝履行纳税义务，少缴或不缴税款。抗税。公然拒绝履行纳税义务，少缴或不缴税款。二、避税二、避税以合法手段减少纳税。有意；精心安排，利用税法以合法手段减少纳税。有意；精心安排，利用税法漏洞与不足。漏洞与不足。不符合政府意图，政府反避税。不符合政府意图，政府反避税。三、节税合法，合乎政府意图，选择税负低的方案。四、税收筹
3、划（纳税筹划） 指纳税人为达到减轻税负目的而对经营活动、投资活动以及组织安排等进行谋划、设计和安排的过程。 1 避税筹划。合法，利用税法的漏洞。 2 节税筹划。合法，合乎政府的意愿。第二节 节税筹划的基本思路一、避免成为纳税义务人，或避免成为高税负的纳税人。所得税：分公司与子公司。二、使税法规定的纳税对象不存在，或者只存在低税率的税目。例如：生产略低于1000CC的小轿车。三、使计税依据数额较小，减小计税基数。例如加速折旧。四、在存有多种税率的条件下，避高选低。例：建企业到开发区，避税地。五、若有税收优惠政策，争取享用。例：中外合资。六、选择能拖延纳税的方法，取得滞延纳税期的好处。结算方法；存
4、货流动计价。七、在从量计征的方法下，尽量生产高附加值产品。如：啤酒。八、动态调整。分公司 子公司。第三节 流转税的筹划 一、兼营活动的纳税筹划一、兼营活动的纳税筹划1. 1 兼营涵义：纳税人同时从事两类不相关的经营活动。2. 2 现行规定：1）分别核算的，分别纳增值税和营业税； 2）混合核算的，一并缴纳增值税。 3 分析：1）属于增值税的业务，肯定缴增值税，无筹划余地； 2）属于营业税的业务，有筹划余地。 4 抉择：1）若是增值税一般纳税人，由于劳务无进项可抵 扣，所以，分别核算分别纳税有利； 2）若是小规模纳税人，如果营业税率比增值税征收率 高，应选混合核算，一并缴纳增值税。P242例二、混
5、营的纳税筹划1 混营的涵义：同一销售行为涉及与此相关的 营业税应税劳务。2 涉及税种：增值税；营业税3 现行规定：销售为主（50%以上）统一交增 值税；否则交营业税。4 关键：1）比较两税税负，确定税负轻的税种； 2）将税负轻的业务保持在50%以上。5 比较两税税负的方法 设： 收入Y； 增值率D 增值税率t1； 营业税率t2 即：应纳增值税税额=YDt1 应纳营业税税额=Yt2 税负相等时有：YDt1= Yt2，则D=t2/t1 所以：当实际增值率D时，缴纳营业税合算； 当实际增值率=D时，缴纳两税均可； 当实际增值率D时，缴纳增值税核算。 例：P243第四节 所得税的筹划 一、企业组织形态的选择 1 分公司与子公司转换节税 为获得新企业减免优惠。 2 小企业选择合伙制节税 公司制的双重税负。二、投资的纳税筹划 1 技术改造投资节税 国产设备的40%可从所得税中抵免。 2 再投资退税 外资企业的外方股东用利润再投资。 3 投资方式的筹划 国库券；企业债券。第五节 综合筹划例：促销手段的税收策划。三种促销手段： 1 七折销售； 2 购物满100元，赠30元商品； 3 购满100元，返现金30元。 涉及：增值税；企业所得税；个人所得税