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1、 税收与我们有没有关系？税收与我们有没有关系？思考：思考：我们是不是都在为国家交着税呢？我们是不是都在为国家交着税呢？中国改建辽宁舰花费中国改建辽宁舰花费200亿亿 21年航天投入总费用是年航天投入总费用是390亿亿南水北调工程总投资近南水北调工程总投资近50005000亿亿 地铁建设投资地铁建设投资11568 11568 亿元亿元嫦娥三号嫦娥三号 每个人都和税收每个人都和税收 有着密切的关系有着密切的关系 纳税人纳税人是指税法规定的直接负是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人有纳税义务的单位和个人 负税人负税人是指实际或最终承担税是指实际或最终承担税款的单位和个人款的单位和个人 赋税是喂
2、养政府的奶娘。 政府的存在和运作是靠赋税来维持的，税收是国家机构存在并发挥职能的物质条件。马克思爱尔兰爱尔兰对牛征收对牛征收“胀气税胀气税”俄罗斯俄罗斯“无子女无子女税税”日本餐馆吃饭奢侈须交税日本餐馆吃饭奢侈须交税 “卧室税卧室税”在英国引发抗议在英国引发抗议阿联酋阿联酋“外国新娘税外国新娘税”千千奇奇百百怪怪的的税税种种 税收税收的本质的本质 是国家为实现其职能，凭借政治权是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收税收主体主体：目的目的：手段手段：依据依据：国家国家实现国家职能实现国家职能凭借政治权力凭借政治权力税法税法地位：
3、地位： 财政收入的基本形式财政收入的基本形式什么是税收？什么是税收？情境设计情境设计 ：小李小李开了一家服装厂，创业开了一家服装厂，创业初期他来到了税务局，找到初期他来到了税务局，找到自己的同学小杜。自己的同学小杜。1. 1. 能否不能否不交？交？2.2.税款能否提税款能否提供供银行贷款的银行贷款的担保担保？3.3.打打个折个折吧！吧！？（结合税收特征的相关知识进行回答）（结合税收特征的相关知识进行回答）探究：如果你是小杜，将怎样回答小李的问题探究：如果你是小杜，将怎样回答小李的问题？税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系国家凭借国家凭借强制征税。纳税人必强制征税。纳税人必须须；
4、税务机关必须；税务机关必须。给纳税人，也不需要对纳税给纳税人，也不需要对纳税人人付出任何代价付出任何代价。在征税之前就以法律的形式，预先规定在征税之前就以法律的形式，预先规定了了，不经国家有关部门，不经国家有关部门批准不能批准不能改变。改变。要求要求要求要求要求要求强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的特征税收的特征保障保障税收是三个特征的统一。税收的税收是三个特征的统一。税收的“三性三性”集中体现了税收的权威性集中体现了税收的权威性情境设计：情境设计： 由于小李的服装厂生产的服装款式新颖、由于小李的服装厂生产的服装款式新颖、价格便宜，市场销售状况火爆，为他带来了丰价格便宜，市场销售状况火
5、爆，为他带来了丰厚的收益。每个月小李都要交纳十几万的税。厚的收益。每个月小李都要交纳十几万的税。（1 1）你知道我国有哪些主要税种吗？）你知道我国有哪些主要税种吗？（2 2）你知道小李要交哪些税吗？）你知道小李要交哪些税吗？以交易以交易额和劳额和劳务收入务收入为对象为对象营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税以各种以各种所得额所得额为对象为对象企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税得税等等以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象矿产税矿产税土地使土地使用税用税以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象房产税房产税契税契税以特定以特定行为为行为为对象对象屠宰税屠宰税耕地占用耕地占用
6、车船使用车船使用筵席税筵席税印花税印花税我国税收的种类我国税收的种类 增值税增值税纳税人：纳税人：增值税商品销售额税率增值税商品销售额税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金 我国税收的种类我国税收的种类在在我国境内我国境内销售货物或者提供销售货物或者提供加工加工、修、修理修配劳务及理修配劳务及进口进口货物的货物的单位和个人单位和个人 生产经营中的生产经营中的增值额增值额征税对象征税对象：计税方法计税方法 增值税税率为比例税率增值税税率为比例税率基本税率基本税率1717 （比例税率）（比例税率） 小李小李 的服装厂从纺织厂购进一批布料，价格的服装厂从纺织厂购进一批布料，价格100100万万元元。纺
7、织厂销售这批布料缴纳增值税为。纺织厂销售这批布料缴纳增值税为1717万元万元。（这笔。（这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装公司的增值增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装公司的增值税发票上明示税发票上明示。）。）服装公司将这批布料加工成服装卖给商服装公司将这批布料加工成服装卖给商场，售价场，售价270270万万。问：服装公司应缴纳的增值税是多少？。问：服装公司应缴纳的增值税是多少？ 服装公司服装公司应缴纳的增值税为应缴纳的增值税为：增值税增值税= =商品销售额税率上一环节已缴税金商品销售额税率上一环节已缴税金270 17%17= 28.9（万元）（万元）征收增值税的意义：征收增值税的意
8、义： 可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节可以避免对经营额重复征税，也可防止上一环节企业偷漏税行为，企业偷漏税行为， 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于促进生产的专业化和体现公平竞争， 也有利于财政收入的稳步增长。也有利于财政收入的稳步增长。 小李小李 的服装厂从纺织厂购进一批布料，价格的服装厂从纺织厂购进一批布料，价格100100万万元元。纺织厂销售这批布料缴纳增值税为。纺织厂销售这批布料缴纳增值税为1717万元万元。（这笔。（这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装公司的增值增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装公司的增值税发票上明示税发票上明示。）。）服装公司将这批布料
9、加工成服装卖给商服装公司将这批布料加工成服装卖给商场，售价场，售价270270万万。问：服装公司应缴纳的增值税是多少？。问：服装公司应缴纳的增值税是多少？服装公司服装公司应缴纳的增值税为应缴纳的增值税为：计算方法计算方法2 2 增值税增值税= =商品增值额税率商品增值额税率（270 100） 17% = 28.9（万元）（万元） 、我国公民在国外打工获得的收入该、我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？不该缴纳个人所得税？、一外国工程师在我国指导某工程修建三、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？、一作家出书所得稿酬
10、该不该缴纳个、一作家出书所得稿酬该不该缴纳个人所得税？人所得税？纳税人纳税人：个人所得税个人所得税征税对象征税对象：个人所得：个人所得税收及其种类个人所得税个人所得税征税标准征税标准：实行：实行超额累进税率超额累进税率和和比例税比例税率率我国税收的种类我国税收的种类个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目工资、薪工资、薪金所得金所得稿酬所得稿酬所得财产租赁财产租赁所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得劳务报酬劳务报酬所得所得偶然所得偶然所得财产转让财产转让所得所得个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得超额累进税率比例税率比例税率征税意义征税意义：是国家财政收入的主要来源，也
11、是调节个人：是国家财政收入的主要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段收入分配，实现社会公平的有效手段猜一猜猜一猜 彩票中奖了彩票中奖了2020万元，缴纳的是万元，缴纳的是税税，税率为，税率为20%20%，此种税率属于，此种税率属于 税率。税率。个人所得个人所得比例比例35003500为起征点为起征点15001000-3500=650045001500X3% 3000X10%2000X20%35003500为起征点为起征点应税额：应税额：820082003500350047004700（元）（元）应缴纳的个人所得税：应缴纳的个人所得税：150015003 33000 3000 10
12、10+200 +200 2020 385(385(元）元） 增值额增值额 税种税种 比例税率比例税率 17%17%作用作用 意义意义促进生产的专业促进生产的专业化，体现公平竞化，体现公平竞争；保证财政收争；保证财政收入的稳定增长入的稳定增长个人所得个人所得超额累进税率；超额累进税率；比例税率比例税率 。是国家财政收入的重要是国家财政收入的重要来源来源, ,调节个人收入分调节个人收入分配、实现社会公平配、实现社会公平填一填填一填情境设计：情境设计： 某段时间某段时间小李的企业小李的企业经营经营困难，困难，利润空间越来越小，利润空间越来越小，小李小李很是心烦，他召集了厂很是心烦，他召集了厂里的几个
13、得力干将商讨对策，里的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意打到了税结果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听收上，我们一起来听听探究：探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？这样的行为可取吗？ 做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。发票，能不开就不开。甲 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。乙 把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收 优惠。优惠。丙 没关系，税务人员来时，
14、交给我们保卫科，让他们尝尝没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝 拳头的滋味。拳头的滋味。丁偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意、有意、欺骗欺骗、隐瞒、隐瞒、不缴少缴不缴少缴超过期限超过期限拖欠拖欠税款税款拖欠拖欠骗取税收骗取税收政策政策优惠优惠减减免税免税；骗取骗取出口退税出口退税）依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务违反税法的四种行为违反税法的四种行为虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力不纳税暴力不纳税暴力暴力、威胁、拒不缴威胁、拒不缴 骗税主要是骗取骗税主要是骗取出口出口退税，退税，以及虚报方式骗取以及虚报方式骗取税收减免税收
15、减免，目的在于骗得，目的在于骗得税收税收优惠优惠； 偷税主要是设法隐偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入。瞒应税项目和应税收入。 你你该怎么办该怎么办？为什么？为什么？ 依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 索要发票索要发票防止企业偷逃税款，公民义务。防止企业偷逃税款，公民义务。 维护自身权益的凭证。维护自身权益的凭证。必要性必要性 二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务依法纳税的必要性依法纳税的必要性( (为什么为什么) )（1）从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、取之于民、用之于民，用之于民，税收同国家富强、人民幸税收同国家富强、人民幸福联系在一起福联系
16、在一起。（2）从税收的作用看）从税收的作用看，税收是国家，税收是国家实现各项职能的物质保障。实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，）从权利与义务相统一看，每个公每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。须承担义务，自觉诚信纳税。 （1 1）每个公民都应有每个公民都应有纳税人意识纳税人意识（2 2）要有要有依法纳税的义务意识依法纳税的义务意识, ,依法诚信纳依法诚信纳税；税；（3 3）要）要增强纳税人的权利意识，增强纳税人的权利意识，公民要增公民要增强对国家公职人员及公共权力的强对国家公职人员及公共权力的监督意识监督意识，以
17、主人翁的态度积极关注国家对以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管税收的征管和使用和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益批评和检举，以维护人民和国家的利益。 公民应怎样做公民应怎样做? ? 征税和纳税征税和纳税税收及税收及其种类其种类依法纳税是依法纳税是公民的基本义务公民的基本义务为什么为什么权利意识权利意识增值税增值税个人所得税个人所得税 基本特征基本特征及其关系及其关系主要税主要税种种违反税法的行为违反税法的行为偷、欠、抗、骗偷、欠、抗、骗区别区别纳税人意识纳税人意识-税收性质：取之于民用之于民税收性质：取之于民用之于民税收税
18、收作用作用 物质基础物质基础承担义务，依法诚信纳税承担义务，依法诚信纳税征收征收对象对象-增值额增值额超额累进税率与比例税率超额累进税率与比例税率计算、计算、计算计算 意义意义意义意义怎么样怎么样义务意识义务意识本质本质基本特征基本特征紧紧密密联联系系不不可可分分割割强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性征征税税和和纳纳税税种种类类个人所得税个人所得税增值税增值税依依法法纳纳税税原因原因违反税法的违反税法的四种现象四种现象偷税偷税作作用用欠税欠税骗税骗税抗税抗税纳税人意识纳税人意识义务义务权利权利1 1.据经济时报报道，某市将据经济时报报道，某市将3939户欠税企业的户欠税企业的8080余余种扣
19、押物品公开拍卖，拍卖所得的种扣押物品公开拍卖，拍卖所得的9630096300元全部元全部 上缴上缴国库，用以抵顶所欠税款，这是该市国税局清缴欠税国库，用以抵顶所欠税款，这是该市国税局清缴欠税的一项硬性措施。材料税明的一项硬性措施。材料税明 A A. .税收是依靠国家的政治权力强制征收的税收是依靠国家的政治权力强制征收的 B B. .国家取得的税收收入不需要对纳税人付出任何代国家取得的税收收入不需要对纳税人付出任何代价价 C C. .税收的征收对象和征收数额的比率，不经国家批税收的征收对象和征收数额的比率，不经国家批准不能随意改变准不能随意改变 D D. .欠缴国家的税款已经成为普遍的社会现象欠
20、缴国家的税款已经成为普遍的社会现象 A A 2.2.20112011年年1010月，国务院决定开展深化增值月，国务院决定开展深化增值税制度改革试点。在现行增值税税制度改革试点。在现行增值税17%17%标准税标准税率和率和13%13%低税率基础上，新增低税率基础上，新增11%11%和和6%6%两档两档低税率。上述规定主要体现税收的特征是低税率。上述规定主要体现税收的特征是( ) ( ) A A强制性强制性 B B无偿性无偿性 C C固定性固定性 D D法制性法制性 C 3 3税收具有固定性。这里的税收具有固定性。这里的“固定性固定性”是指是指 A A税收的征收对象、范围、比例是不变的税收的征收对
21、象、范围、比例是不变的 B“ B“固定固定”并非一成不变，若需要变更，在并非一成不变，若需要变更，在法律允许的范围内即可随时变更法律允许的范围内即可随时变更 C C. .征税前就依法律形式将征税对象及征税数征税前就依法律形式将征税对象及征税数额确定下来，不经国家批准不能随意改变额确定下来，不经国家批准不能随意改变 D D. .税收的数额是固定不变的税收的数额是固定不变的 C C 4.为了提高我国高收入群体自觉纳税为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，的意识，2006年年11月月8日国家税务总局发日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法布了个人所得税自行纳税申报办法(试试行行)。首次明确提
22、出个人年收入所得。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是纳税。该文件的发布体现的税收特征是A.无偿性无偿性 B.固定性固定性 C.强制性强制性 D.自觉性自觉性 6. 6. 20122012年初，某市地税局查处年初，某市地税局查处2626家企业并依家企业并依法追缴税款法追缴税款462462万元。这些企业利用国家鼓励下岗万元。这些企业利用国家鼓励下岗和失业人员就业的优惠政策，在企业聘用下岗和和失业人员就业的优惠政策，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的失业人员未达到国家规定的30%30%指标的情
23、况下，采指标的情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就业人员数量达到用伪造材料的方式，虚报安置就业人员数量达到不缴税或少缴税的目的。这些企业的行为是不缴税或少缴税的目的。这些企业的行为是 ( ) ( ) A A偷税行为偷税行为 B B欠税行为欠税行为 C C骗税行为骗税行为 D D抗税行为抗税行为 C 3. 3. 某房地产开发公司董事长张平，连续几某房地产开发公司董事长张平，连续几年只是公司财务人员，通过伪造、隐匿、年只是公司财务人员，通过伪造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证等手段，不缴或擅自销毁账簿和记账凭证等手段，不缴或少缴应税款少缴应税款9191万多元，张平与财务人员的万多元，张平与财务人员
24、的行为属于（行为属于（ ） A A骗税骗税 B B抗税抗税 C C偷税偷税 D D欠税欠税C C课堂练习 1.1.我国税收的性质：（我国税收的性质：（ ） A.A.是组织财政收入的基本形式是组织财政收入的基本形式 B.B.是取之于民、用之于民的新型税收是取之于民、用之于民的新型税收 C. C. 是调节经济的重要杠杆是调节经济的重要杠杆 D.D.是国家实现经济监督的重要手段是国家实现经济监督的重要手段B 我国新修订的个人所得税法规定，自我国新修订的个人所得税法规定，自20112011年年9 9月月1 1日起，工资薪金所得减除费用标准由日起，工资薪金所得减除费用标准由2 2 000000元元/ /
25、月提高到月提高到3 5003 500元元/ /月，税率级数由月，税率级数由9 9级级修改为修改为7 7级。按照经济学原理，这一调整级。按照经济学原理，这一调整 会增加财政开支会增加财政开支 有利于刺激中低收入居民消费有利于刺激中低收入居民消费 ( () ) 会增加财政收入会增加财政收入 会促进分配公平会促进分配公平 A. A. B B C C D DC 时至时至20122012年，我国彻底取消农业税已经六年，我国彻底取消农业税已经六年。农业税的取消促进了农村经济的发展。年。农业税的取消促进了农村经济的发展。这意味着这意味着( () ) A A国家不再向农民征税国家不再向农民征税 B B国家利用
26、税收调节经济国家利用税收调节经济 C C国家利用税收组织财政收入国家利用税收组织财政收入 D D国家利用税收实现经济监督国家利用税收实现经济监督 B B 1 1 在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。根据材料回答：根据材料回答： 发票是买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算发票是买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票国家税收的依据。商家不开发票 （ ） A. A.是偷逃国家税款的行为是偷逃国家税款的行为 B. B.表明企业具有经营自主权表
27、明企业具有经营自主权 C. C.消费者将得到实惠，最终有利于消费消费者将得到实惠，最终有利于消费 D. D.是骗税行为，应受到法律制裁是骗税行为，应受到法律制裁小试牛刀小试牛刀1 1、马克思说：、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。赋税是喂养政府的奶娘。”这这说明（说明（ ） A A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志于其他财政收入形式的标志 B B、税收是取之于民、用之于民的、税收是取之于民、用之于民的 C C、财政收入是国家、政府实现其职能的物、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式质保证，而税收
28、是取得财政收入的最基本形式 D D、国家及其政府是赋税制度的产物、国家及其政府是赋税制度的产物C C2、 对纳税人和负税人的关系理解正确的是对纳税人和负税人的关系理解正确的是 （ ）A A纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者 B B负税人是税法规定的直接负有纳税义务的负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人单位和个人C C当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人纳税人就是负税人D D负税人是实际或最终的税款承担者，纳税负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人人不一定是负税人3、 下列对公民依法
29、纳税、诚信纳税必要下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性的认识正确地有性的认识正确地有 （ ）这是公民的基本义务这是公民的基本义务 税收是国家实现其职能的物质基础税收是国家实现其职能的物质基础 是国家向公民提供服务的前提和保证是国家向公民提供服务的前提和保证 是公民爱国的具体表现是公民爱国的具体表现 是实现人民根本利益的保证是实现人民根本利益的保证 A.A. B. B.C.C. D. D. 2、李某承包了一家葡萄长。由于种种原因，、李某承包了一家葡萄长。由于种种原因，企业产品销路不畅，生产陷入了困境。经企业产品销路不畅，生产陷入了困境。经过苦思冥想，李某想出了一条过苦思冥想，李某想出了一条“妙计妙
30、计”：他采取销售收入不记帐、把销售收入作为他采取销售收入不记帐、把销售收入作为集资款入帐等手法不纳税，用这部分钱作集资款入帐等手法不纳税，用这部分钱作为企业的流动资金。李某的行为属于：为企业的流动资金。李某的行为属于：（ ） A.A.欠税行为欠税行为 B.B.骗税行为骗税行为 C.C.偷税行为偷税行为 D.D.抗税行为抗税行为C3我国实行社会主义制度，国家、集体和个我国实行社会主义制度，国家、集体和个人之间的根本利益是一致的，税收的性质是取之人之间的根本利益是一致的，税收的性质是取之于民、用之于民。这就要求我们于民、用之于民。这就要求我们都应成为直接的纳税人都应成为直接的纳税人应自觉树立依法纳税意识，应自觉树立依法纳税意识，诚信纳税诚信纳税以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用和使用对税收的使用行使直接决定权对税收的使用行使直接决定权BDACB