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1、 税法税法课程课程2教材：教材：2012年年注册会计师注册会计师税法税法，中，中国注册会计师协会国注册会计师协会/编。编。主讲：屈中标主讲：屈中标QQ：389160287TEL:139501849491222第一节第一节税收概述（了解）税收概述（了解）税法的概念（熟悉）税法的概念（熟悉）税法的功能（了解）税法的功能（了解）税法的地位及与其他法律的关系（了解）税法的地位及与其他法律的关系（了解） 32一、税收概述一、税收概述税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。的一种形式。（一）税收的内涵（
2、一）税收的内涵1税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。2国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。3国家征税的目的是满足社会公共需要。国家征税的目的是满足社会公共需要。（二）税收的外延（二）税收的外延税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成
3、、缺一不可。二、税法的概念二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。系的法律规范的总称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。【例题例题单选题单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ ）。）。A税法是税收制度的法律表现形式税法是税收制度的法律表现形式B税法是税收制度的核心内容税法是税收制度的核心内容C税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性
4、法规D税法属于综合性法规税法属于综合性法规【答案答案】C42三、税法的功能三、税法的功能1税法是国家组织财政收入的法律保障。税法是国家组织财政收入的法律保障。2税法是国家宏观调控的法律手段。税法是国家宏观调控的法律手段。3税法对维护经济秩序有重要的作用。税法对维护经济秩序有重要的作用。4税法能有效地保护纳税人的合法权益。税法能有效地保护纳税人的合法权益。5税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。四、税法的地位及其与其他法律的关系四、税法的地位及其与其他法律的关系税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中税法的地位由税收的重要地
5、位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。一个重要的部门法。52第二节第二节税法的原则（熟悉）税法的原则（熟悉）税收法律关系（掌握）税收法律关系（掌握）税法的构成要素（掌握）税法的构成要素（掌握）62税法的基本原则税法的基本原则税收法定原则税收法定原则税收公平原则税收公平原则税收效率原则税收效率原则实质课税原则实质课税原则1税收法定原则。税收法定原则。也称为税收法定主义，是指也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立
6、法和执法确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税务合法性原则。2税收公平原则。税收公平原则。一般认为税收公平原则包括一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则。原则源于法律上的平等原则。3税收效率原则。税收效率原则。税收效率原则包括两个方面，税收效率原则包
7、括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。后者要求提高税收行政效率。4实质课税原则。实质课税原则。是指应根据客观事实确定是是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。和形式。 721、法律优位。、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税收行政规章。
8、优于税收行政规章。2、法律不溯及以往。、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于指新法实施以前的行为不适用于新法。新法。3、新法优于旧法。、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。新旧法对同一事物冲突用新法。4、特别法优于普通法。、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲同一事项，两部法律规定有冲突时用。突时用。5、实体从旧、程序从新。、实体从旧、程序从新。例如例如2003年年4月审查月审查A企业税企业税收发现收发现A企业在企业在1999年生产卷烟少计算消费税年生产卷烟少计算消费税50万元。万元。在进行查补税款时适用以前规定的从价征收的办法而在进行查补税款时适用以前规定的从价征收的办
9、法而不是复合计税办法。而在计算滞纳金和进行征收管理不是复合计税办法。而在计算滞纳金和进行征收管理时是适用时是适用2001年年5月月1日颁布的税收征管法而不是日颁布的税收征管法而不是2001年以前的税收征管法。年以前的税收征管法。6、程序优于实体。、程序优于实体。这个主要是诉讼发生时税收程序法这个主要是诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。也就是说纳税人通过税务行政优于税收实体法适用。也就是说纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而
10、不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实际上是为了保证税款的及时足额入库。实际上是为了保证税款的及时足额入库。比如甲对税比如甲对税务机关的核定征收有异议，则只有及时缴纳了税款，务机关的核定征收有异议，则只有及时缴纳了税款，才可以提请复议或者诉讼，否则复议机关和司法机关才可以提请复议或者诉讼，否则复议机关和司法机关不予受理。不予受理。 税法的适用原则税法的适用原则法律优位法律优位法律不溯及以往法律不溯及以往新法优于旧法新法优于旧法特别法优于普通法特别
11、法优于普通法实体从旧，程序从新实体从旧，程序从新 程序优于实体程序优于实体82【例题例题多选题多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。）。A新法优于旧法原则属于税法的适用原则新法优于旧法原则属于税法的适用原则B税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则法定原则C税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则和税法适用原则D税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效
12、力高于税收行政法规的效力于税收行政法规的效力【答案答案】ABCD92二、税收法律关系二、税收法律关系 税收法律关系的构成主体一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利、义务不对等另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）客体即征税对象内容是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约102【例题例题单选题单选题】下列
13、关于税收法律关系的表述中，正确的是下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（）。（2010年）年）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、税收法律关系总体上与其他法律关系一样，
14、都是由权利主体、权利客体两方面构成权利客体两方面构成【答案答案】C【解析解析】选项选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B：在税收法律：在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等；选项等；选项D：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。112三、税法的构
15、成要素三、税法的构成要素税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。1.总则。总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。2.纳税义务人。纳税义务人。又称又称“纳税主体纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。
16、法人是自然人的对称，国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人我国法人主要有四种：主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。3.征税对象。征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。税与另一种税的重要标志。
17、税基又叫计税依据，税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。4.税目。税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。税目体现征税的广度。5.税率。税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。税率体现征税的深度。122132税率类别税率类别具体形式具体
18、形式应用的税种应用的税种比例税率比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。比例税率。增值税、营业税、增值税、营业税、城市维护建设税、城市维护建设税、企业所得税等企业所得税等定额税率定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定按征税对象的一定计量单位规定固定的税额的税额城镇土地使用税、城镇土地使用税、车船税等车船税等累进税率累进税率全额累进全额累进税率税率（我国目前没有采用）（我国目前没有采用）超额累进超额累进税率税率把征税对象按数额大小分成若干等把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税
19、对象依依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳算，再将计算结果相加后得出应纳税款税款个人所得税中的工资个人所得税中的工资薪金和个体、承包项薪金和个体、承包项目目全率累进全率累进税率税率（我国目前没有采用）（我国目前没有采用）超率累进超率累进税率税率以征税对象数额的相对率划分若干以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税土地增值税142【例题
20、例题多选题多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（中国现行税制中采用的累进税率有（ ）。）。A.全额累进税率全额累进税率B.超率累进税率超率累进税率C.超额累进税率超额累进税率D.超倍累进税率超倍累进税率【答案答案】BC152【例题例题计算题计算题】给定一个给定一个累进税率表：累进税率表： 级级数数课税对象级距课税对象级距税税率率1 115001500元以下元以下（含）（含）3%3%2 21500-45001500-4500元元（含）（含）10%10%3 34500-90004500-9000元元（含）（含）20%20%假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲假定甲、乙、丙三人的征税对象数
21、额状况分别为甲1500元、乙元、乙1501元、丙元、丙5000元。元。按照全额累进税率计按照全额累进税率计算税额算税额按照超额累进税率计算按照超额累进税率计算税额税额甲应纳税甲应纳税=1500=15003%=453%=45（元）（元）甲应纳税甲应纳税=1500=15003%=453%=45（元）（元）乙应纳税乙应纳税=1501=150110%=150.110%=150.1（元）（元）乙应纳税乙应纳税=1500=15003%+13%+110%=45.110%=45.1（元）（元）丙应纳税丙应纳税=5000=500020%=100020%=1000（元）（元）丙应纳税丙应纳税=1500=15003
22、%+3%+（4500-15004500-1500）10%+10%+（5000-45005000-4500）20%=44520%=445（元）（元）出现问题：乙比甲征出现问题：乙比甲征税对象数额增加税对象数额增加1 1元，元，税额却增加税额却增加150.1-150.1-45=105.145=105.1元，税负变元，税负变化极不合理化极不合理162【特别提示特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣速算扣除数除数”设计在超额累进税率表中。设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而
23、得的差数，额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。速算扣除数速算扣除数=按全额累进方法计算的税额按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算按超额累进方法计算的税额的税额结合上述例题，结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0，第二级为第二级为150.1-45.1=105（元），（元），第三级为第三级为1000-445=555（元），（元），有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，
24、可以简化计算算:按超额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额按全额累进方法计算的税额-速算速算扣除数扣除数本例丙应纳税本例丙应纳税=500020%-555=445（元）（元）超额累进税率表的形式超额累进税率表的形式:172【例题例题计算题计算题】给定一个给定一个累进税率表：累进税率表： 级级数数课税对象级距课税对象级距税税率率1 115001500元以下元以下（含）（含）3%3%2 21500-45001500-4500元元（含）（含）10%10%3 34500-90004500-9000元元（含）（含）20%20%超额累进税率表的形式超额累进税率表的形式:级级数
25、数课税对象课税对象级距级距税率税率速算扣除速算扣除数数1 115001500元以元以下（含）下（含）3%3%0 02 21500-45001500-4500元（含）元（含）10%10%1051053 34500-90004500-9000元（含）元（含）20%20%555555182【例题例题计算题计算题】李某李某2012年年3月取得薪金月取得薪金6000元，如何采用超元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额1500元以下的税元以下的税率率3%；超过；超过1500元不超过元不超过4500元的税率元的税率10%，速算扣除数为，速算扣除数为10
26、5）【答案答案】首先计算李某的应纳税所得额：首先计算李某的应纳税所得额：6000-3500=2500（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。第一种方（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：15003%+（2500-1500）10%=45+100=145（元）。第二种方法是按照（元）。第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：教材个人所得税一章规定的简易计算法：250010%-105（速（速算扣除数）算扣除数）=145（元）。（元）。 1926.纳税环节。纳税环节。指征税对象在从
27、生产到消费的流转过程中应当缴指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。费用支出等各个环节上的税种分布。7.纳税期限。纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三组指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三组概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。8.纳税地点。纳税地点。纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。纳税地
28、点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。9.减税免税。减税免税。指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。征税的特殊规定。各章节的减税免税规定往往存在大量要点。各章节的减税免税规定往往存在大量要点。10.罚则。罚则。指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。法等章节都有违章处罚措施。11.附则。附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了是规定税法的生效时间
29、。后续章节没有特别表述，可作一般了解。解。 202税收立法与税法的税收立法与税法的实施实施税收立法税收立法（熟悉熟悉）税法的实施税法的实施（了解了解）212一、税收立法一、税收立法（一）（一）税收立法概述（了解）税收立法概述（了解） 税收立法是指有关权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，税收立法是指有关权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止制定、公布、修改、补充和废止有关税收法有关税收法律、法规、规章的活动。律、法规、规章的活动。【例题例题多选题多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（税收立法包括有权机关的下列活动（ ）。）。A制定有
30、关税收法律、法规、规章制定有关税收法律、法规、规章B公布有关税收法律、法规、规章公布有关税收法律、法规、规章C修改有关税收法律、法规、规章修改有关税收法律、法规、规章D废止有关税收法律、法规、规章废止有关税收法律、法规、规章【答案答案】ABCD（二）我国税收的立法原则（了解）（二）我国税收的立法原则（了解）1从实际出发的原则从实际出发的原则2公平原则公平原则3民主决策的原则民主决策的原则4原则性与灵活性相结合的原则原则性与灵活性相结合的原则5法律的稳定性与废、改、立相结合的原则法律的稳定性与废、改、立相结合的原则222（三）我国税收立法、税法调整（熟悉）（三）我国税收立法、税法调整（熟悉）1税
31、收立法机关税收立法机关我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：（1）全国人大及常委会制定的全国人大及常委会制定的税收法律。税收法律。（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。（3）国务院制定的税收行政法规。国务院制定的税收行政法规。（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。地方人大及常委会制定的税收地方性法规。（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。国务院税务主管部门制定的税收部门规章。（6）地方政府制定的税收地方规章。地方政府制定的税收地方规章。232【解释解释】具体归纳解释
32、如下表：具体归纳解释如下表： 法律法规法律法规分类分类立法机关立法机关说明说明税收法律税收法律全国人大及常委会制定全国人大及常委会制定的税收的税收法律法律除除宪法宪法外，在税收法律体系中，外，在税收法律体系中，税收法律具有最高税收法律具有最高法律法律效力效力授权立法授权立法全国人大及常委会授权全国人大及常委会授权国务院制定的国务院制定的暂行规暂行规定及条例定及条例属于准法律。具有国家法律的性质和属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于地位，其法律效力高于行政法规行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备为待条件成熟上升为法律做好准备税收法规税收法规国务院制定的税收国务院制定的税收行政
33、行政法规法规在中国法律形式中处于低于宪法、法在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用方规章的地位，在全国普遍适用地方人大及常委会制定地方人大及常委会制定的税收的税收地方性法规地方性法规目前仅限海南省、民族自治地区等特目前仅限海南省、民族自治地区等特定地区定地区税收规章税收规章国务院税务主管部门制国务院税务主管部门制定的税收定的税收部门规章部门规章国务院税务主管部门指财政部、国家国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律、法规相抵触。不得与宪法、法律、
34、法规相抵触。地方政府制定的税收地方政府制定的税收地地方规章方规章在法律法规明确授权的前提下进行，在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。不得与税收法律、行政法规相抵触。242【解释解释】（1）在现行税法中，如在现行税法中，如企业所得税法企业所得税法、个人所得税法个人所得税法、车船税法车船税法、税收征收管理法税收征收管理法以及以及1993年年12月全国人大月全国人大常委会通过的常委会通过的关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定费税、营业税等税收暂行条例的决定都是税收法律。都是税收法律。（2）人大不止
35、一次授权国务院立法。人大不止一次授权国务院立法。【例题例题多选题多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有有( )。（。（2009年）年）A中华人民共和国城市维护建设税暂行条例中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税属于税收规章收规章B中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收属于税收行政法规行政法规C中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定属于全国人大制定的税收法律的税收法律D中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常属于全国人大常委会制定的税收法律委会
36、制定的税收法律 【答案答案】BC252【例题例题多选题多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（2009年）年）A税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章行政法规和规章C税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过国人大或人大常委会审议通过D我国现行税收我国现行税收实体法实体法中，由全国人民代
37、表大会及其常委会中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有制定的税收法律有个人所得税法个人所得税法和和企业所得税法企业所得税法【答案答案】BD【例题例题单选题单选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（关有（ ）。（）。（2000年）年）A国家税务总局国家税务总局 B财政部财政部C国务院办公厅国务院办公厅 D海关总署海关总署【答案答案】ABD262二、税法的实施二、税法的实施税法的实施即税法的执行。它包括税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法执法和守法两个方面。两个方面。1层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；2同
38、一层次法律中特别法优于普通法；同一层次法律中特别法优于普通法；3国际法优于国内法；国际法优于国内法；4实体法从旧、程序法从新。实体法从旧、程序法从新。272第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系税法体系概述（熟悉）税法的分类（熟悉）我国现行税法体系（熟悉）我国税收制度的沿革（了解）我国现行税法体系282一、税法体系概述一、税法体系概述税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。简单型税制及复合型税制。二、税法的分类二、税法的分类我国税法分类主要有四种分类方法：
39、我国税法分类主要有四种分类方法：1按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。普通法。2按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。3按照税法征收对象的不同，可分为对商品劳务（按照税法征收对象的不同，可分为对商品劳务（流转额流转额）课税）课税的税法，对的税法，对所得额所得额课税的税法，对课税的税法，对财产、行为财产、行为课税的税法和对自课税的税法和对自然资源然资源课税的税法及特定目的税法。课税的税法及特定目的税法。4按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为
40、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际国内税法、国际税法、外国税法税法、外国税法等。等。【例题例题多选题多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。）。A税收基本法税收基本法B税收实体法税收实体法C税收程序法税收程序法D国内税法国内税法【答案答案】CD292【例题【例题多选题】多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。）。（2008年）年）A税收基本法税收基本法B企业所得税法企业所得税法C进出口关税条例进出口关税条例D中央与地方共享税条例中央与地方共享税条例【答案答案】BC【例题例题多选题多选题】以下关于
41、税法分类的说法以下关于税法分类的说法不正确不正确的是（的是（ ）。）。 A商品和劳务税最终由购买者负担，所以称为直接税商品和劳务税最终由购买者负担，所以称为直接税B所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税C对于税种的分类是具有法定性的对于税种的分类是具有法定性的D我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家【答案答案】ABC302三、我国现行税法体系三、我国现行税法体系我国现行税法体系由我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括：两大部分构成，包括：1税收实
42、体法体系税收实体法体系我国现有税种除企业所得税、个人所得税、车船税是以国家法律的形式发布我国现有税种除企业所得税、个人所得税、车船税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。2税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。关的不同而
43、分别规定的。（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的施的税收征收管理法税收征收管理法执行。执行。（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法海关法及及进出口进出口关税条例关税条例等有关规定执行。等有关规定执行。【解释解释】税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。【例题例题多选题多选题】以下关于我国税法体系的说法不正确的是以下关于我国税法体系的说法不正确的是( )。A我国现行税法体系是由税收
44、实体法构成的我国现行税法体系是由税收实体法构成的B关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理C固定资产投资方向调节税由地方政府决定开征与否固定资产投资方向调节税由地方政府决定开征与否D筵席税目前保留税种，暂缓开征筵席税目前保留税种，暂缓开征【答案答案】ACD312四、我国税收制度的沿革四、我国税收制度的沿革（了解，能力等级（了解，能力等级1）三个时期共五次重大的税制改革。三个时期共五次重大的税制改革。1950年年1月，新中国税收制度建立。月，新中国税收制度建立。1958年简化税制改革。年简化税制改革。1973年简化税制改革。年简
45、化税制改革。1984年国营企业利改税和全面改革工商税制。年国营企业利改税和全面改革工商税制。1994年全面改革工商税制。年全面改革工商税制。2003年以来，现阶段分步实施税收制度改革的年以来，现阶段分步实施税收制度改革的12字基本原则是：字基本原则是：“简税简税制、宽税基、低税率、严征管制、宽税基、低税率、严征管”。基于经济结构调整的各税种改革基于经济结构调整的各税种改革加强和改善民生的税制改革加强和改善民生的税制改革统一税法适用的税制改革统一税法适用的税制改革依法治税水平的进一步提高。依法治税水平的进一步提高。【例题例题多选题多选题】在在2003年以后的我国税制改革中，我国统一内外税制的年以
46、后的我国税制改革中，我国统一内外税制的税种有（税种有（ ）。）。 A企业所得税企业所得税 B个人所得税个人所得税 C增值税增值税 D城市维护建设税城市维护建设税【答案答案】AD322332一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。【例题例题单选题单选题】税收管理体制的核心内容是（税收管理体制的核心内容是（ ）。（）。（2001年）年）A税权的划分税权的划分 B事权的划分事权的划分C财权的划分财权的划分 D收入的划分收入的划分【答案答案】A二、税收立法权二、税收立法权注意三个要点：注意三个要点：1立
47、法权可以给予某级政府，立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级行政上的执行权给予另一级我国的税收我国的税收立法权的划分就属于这种模式。立法权的划分就属于这种模式。2中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。中央。3地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。同级政府，不能层层下放。【例题例题判断题判断题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省
48、级立法机关授权的下级政府行使。（机关授权的下级政府行使。（ ）（）（2005年）年）【答案答案】【解析解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。授权同级政府，不能层层下放。342三、税收执法权三、税收执法权包括包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。其他税收执法权。其中最重要的是税款征收权。其中最重要的是税款征收权。1“分税制分税制”财政管理体制将税种划分为财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、
49、中央地中央税、地方税、中央地方共享税，方共享税，并有不同的征收机关与之对应。并有不同的征收机关与之对应。【例题例题单选题单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（下列有关我国税收执法权正确的是（ ）。（）。（2009年原制度）年原制度）A经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种地方税种 C按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收税务机构征收 D各省级人民政
50、府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案 【答案答案】B2税务机构的设置税务机构的设置现行税务机构设置是中央政府设立现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局国家税务总局（正部级），省及省（正部级），省及省以下税务机构分为以下税务机构分为国家税务局和地方税务局国家税务局和地方税务局两个系统。两个系统。352省级省级省以下级省以下级国家税务局国家税务局国家税务总局垂直领国家税务总局垂直领导导上级税务局垂直领导上级税务局垂直领导地方税务局地方税务局地方政府和国