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1、找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台企业税务风险控制与税收规划的新方法新思路主讲人：朱克实教授主讲人：朱克实教授中国人民大学经济学博士中国人民大学经济学博士中国注册税务师中国注册税务师中税咨询集团高级顾问中税咨询集团高级顾问找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台课程提纲 第一讲 企业税务风险与风险控制 1. 1.企业税务风险的内涵及形式 2. 2.企业税务风险产生的原因探析 3. 3.企业税务风险的相关测定 4. 4.企业税务风险的规避与控制 第二讲 企业税收规划与制度创新 1.1.企业税收规划的内涵 2. 2.企业税收规划的方式 3. 3.企业税收规划的制度缺陷 4. 4.企业税收规划的制度创新
2、第三讲 企业税收规划案例分析 1.1.“ “营改增” ”前期安排与应对，税收规划案例 2. 2.十八届三中全会经济改革介绍，及相应国有资本管理模式创新税收规划案例分析 3. 3.房地产企业土地增值税税收规划，成本对象、及公共费用分摊税收规划 4. 4.劳动合同法变化与税收风险控制案例分析 5. 5.公司法改革与税收规划案例分析 6.6.特殊业务的税务处理找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台引言引言【案例1 1】某上市公司在20042004年税务稽查时，被查出其建筑业营业税按5%5%缴纳，结果按征管法只能退三年的多缴纳的2%2%的营业税，造成多缴30003000多万元税款无法退回，致使其年薪120
3、120万元的财务总监离职！问题：涉税风险怎样控制？【案例2 2】违约金的涉税风险分析 开发商卖房违约交房，支付巨额违约金400400万元的思考？问题：1.1.是税收规划吗？ 2.2.是否涉嫌偷税？ 3.3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否有风险？【案例3 3】为老板个人所得税进行的规划 将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费问题：1.1.想做好事偏成坏事! ! 2. 2.技术不精怎么办？找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制1.1.企业税务风险的内涵及形式企业税务风险的内涵及形式2.2.企业税务风险产生的原因探析企业税务风险产生的
4、原因探析3.3.企业税务风险监控体系与涉税风险的企业税务风险监控体系与涉税风险的相关测量相关测量4.4.企业税务风险的规避与控制企业税务风险的规避与控制找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台 风险？找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制 1.1.企业税务风险的内涵及形式1.11.1企业税务风险的内涵风险就是“ “结果的不确定性变化” ”11。18951895年，美国学者海斯从经济学角度对“ “风险” ”进行了定义，认为所谓风险就是“ “损失发生的可能性” ”。可以看出，“ “风险” ”实际上就是一种不确定性，而且还可能带来某种损失。对于税务风险
5、， Michael Michael CarmodyCarmody (2003) (2003)认为，税务风险是一种不确定性，来自内部和外部两方面因素，而外部因素是企业不可控制的。那么按照这一定义，税务风险控制则主要是指对企业内部因素的控制。1 C. Arthur Williams, Jr., Michael L. Smith and Peter C. Yong, 1998, Risk Management and Insurance, McGraw-Hill, International Editions, pp4.找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风
6、险与风险控制 1.11.1企业税务风险的内涵 欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时申报，三是按期纳税，四是准确申报1。企业税务风险主要是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法的相关规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。 1 European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax 1 European Commis
7、sion, 2006, Risk Management Guide for Tax Administrations, February, pp21Administrations, February, pp212222。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制1.21.2企业税务风险的具体表现形式1.2.11.2.1根据税务风险的内容进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险的具体内容及表现来进行划分，具体分为税务时限风险、税收负担风险、税收遵从成本风险、信誉损失风险等 1.2.21.2.2根据税务风险的性质进行的分类这种分类方式主要是根据导致税
8、务风险产生的纳税人涉税行为性质进行的划分，具体分为非主观故意的税务风险和主观故意的税务风险。1.2.31.2.3根据税务风险的危害程度进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险危害程度的高低、是否具有可监控性，以及对企业的影响程度来进行划分，可以分为：一般性税务风险、致命性税务风险 、介于二者之间的税务风险 。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制 2.企业税务风险产生的原因探析 由于企业税务风险存在于企业生产经营活动的各个层面，企业税务风险的表现形式也各异，因此导致企业税务风险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策是否完善与复杂、执法
9、人员素质及宽严程度、企业涉税业务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税活动造成影响。下面主要从内部、外部和税企关系三个方面对企业税务风险的根源进行探究。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制企业税收 风险1内部风内部风险险2外部风外部风险险3税企关系风险税企关系风险找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台2.1内部风险业务流程风险业务流程风险1.战略投资风险战略投资风险2.关联交易风险关联交易风险内部风险内部风险内控监控风险内控监控风险1.风险识别风险风险识别风险 2.税务监督风险税务监督风险3.咨询外包风险咨询外包风险 人员风险人员风险
10、1财务人员风险财务人员风险2业务人员风险业务人员风险3公司决策层风公司决策层风险险找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台人员行为人员行为管理管理业务业务流程流程风险风险未按照独立交易原则的关联方业务往来，未按照独立交易原则的关联方业务往来，将会面临税务机关按照合理方法调整将会面临税务机关按照合理方法调整的风险的风险。古井贡酒案例古井贡酒案例国税函2009380号消费税规定消费税规定并购过程中，缺乏对税收风险的并购过程中，缺乏对税收风险的统筹统筹考虑，考虑，并购后虽然经营业绩较高，但税务风险并购后虽然经营业绩较高，但税务风险出现的出现的概率概率和税务和税务成本成本将逐步凸显将逐步凸显 。某某电力转贷
11、业务案例电力转贷业务案例战略投资战略投资 风险风险 关联交易关联交易 风险风险 甲方供料等甲方供料等其他其他 2.12.1内部风险内部风险找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台人员行为人员行为管理管理人员人员风险风险公司决策层对税收法规重视程度不够。公司决策层对税收法规重视程度不够。 专业素质不足；（专业素质不足；（账务处理）账务处理）责任心不强或职业道德素质不高；责任心不强或职业道德素质不高；一人多岗，无法精细化管理；一人多岗，无法精细化管理；财务人员在岗时间短、交接不到位。财务人员在岗时间短、交接不到位。 财务人员财务人员 风险风险公司决策公司决策 层风险层风险业务人员不了解税法业务人员不了解
12、税法（合同签订或虚构交易合同签订或虚构交易） 主观意愿上的不遵从主观意愿上的不遵从。（财税财税2006186号）规定号）规定：第二第二条关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题条关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题，规定规定如下：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从如下：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合合同同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定合同未约定交交付土地付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起时间的，由受让方从合同签订的次月起缴缴纳纳城镇土地使用税城镇土地
13、使用税。业务人员业务人员风险风险 2.12.1内部风险内部风险找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台人员行为人员行为管理管理内控内控监控监控风险风险聘请的税务中介机构聘请的税务中介机构能力参差不齐能力参差不齐以及以及 各单位对税务中介机构各单位对税务中介机构约束机制约束机制不健全，不健全，存在代理涉税风险存在代理涉税风险。【太专业太专业】企业仍然将税务风险的识别局限于财务企业仍然将税务风险的识别局限于财务部门，无法将税务风险的防范和部门，无法将税务风险的防范和控制贯穿于整个业务过程控制贯穿于整个业务过程。【发票传递发票传递超过时限案例超过时限案例】风险识别风险识别 风险风险咨询外包咨询外包 风险风
14、险 尚未建立完备的内部税务审计制度，未进行尚未建立完备的内部税务审计制度，未进行 定期检查和有效评估，在税务问题的处理上定期检查和有效评估，在税务问题的处理上缺乏主动性缺乏主动性。【缺乏内控，自己与自己交易缺乏内控，自己与自己交易】税务监督税务监督 风险风险2.12.1内部风险内部风险找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台2.22.2外部风险外部风险税收政策风险税收政策风险税收环境风险税收环境风险1税税收政策跟踪风险；收政策跟踪风险；本通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。财税【2003】
15、16号税收税收政策遵从风险政策遵从风险。政策变化带来政策变化带来 风险风险【会计与税收的差异，没按新政会计与税收的差异，没按新政策调整受处罚策调整受处罚】国税函国税函【2008】828号号 2地方财政对税收任务的要求地方财政对税收任务的要求 ；中国人民解放军沈阳军区、东三中国人民解放军沈阳军区、东三省人民政府省人民政府关于落实关于落实国务院、国务院、中央军委关于进一步推进人民防中央军委关于进一步推进人民防空事业发展的若干意见空事业发展的若干意见的意见的意见（【2008】8号）吉地税发号）吉地税发【2009】69号暂免房产税开发利号暂免房产税开发利用人民防空工程（含用人民防空工程（含 口部伪装口
16、部伪装房管理房）房管理房）（征管抓大放小）（征管抓大放小）地方政府政绩要求地方政府政绩要求。稽查抓大放稽查抓大放小小找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台2.32.3税企关系风险税企关系风险地方与国家政策的发布执行不完全衔接，企业无法及时全面掌握最新的税收政策；企业的一些业务咨询、税务难题、利益诉求等不能及时传达给税务机关。税务机关一般处于强势地位，由于地方税收任务的压力，有时对企业提出苛刻要求甚至违反税收法规、政策要求，若处理不好而带来税收风险。税企关系更多是依靠企业财务人员与税务机关主管人员或领导的个人感情关系，若税务机关负责人更换，需重新建立税企关系。地位不地位不对等对等沟通不沟通不畅通畅通
17、依赖个人依赖个人关系关系找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制 2.42.4企业税务风险预警和内部控制机制不健全 （1 1）缺乏对涉税风险的认知刑法修正案【七、八】对涉税犯罪的认定及处罚的变化 新发票管理办法的新风险 发生一次行政处罚后税务风险规避案例分析找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台坚决不缴纳税款坚决不缴纳税款 【案例8】【东星航空公司偷税案】 东星航空公司实际控制人、董事兰世立，在明知相关部门多次催缴欠税的情况下，仍采取隐匿、转移经营收入的方式逃避追缴欠税，指使手下相关人员共将5亿余元营业收入予以转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所
18、欠缴的税款共计5000多万元。法院一审判处有期徒刑4年。 2006年，兰世立曾以24亿元的财富排名福布斯富豪榜第97位，成为湖北首富。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制 2.4企业税务风险预警和内部控制机制不健全 （2 2）税收遵从成本的管理缺位 （3 3）尚未建立起涉税风险预警体系 （4 4）缺乏定期检查和评估制度找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制 3.3.企业税务风险监控体系与涉税风险的测量 3.13.1现行税制与征管体系和稽查风险的关系 3.23.2持续经营假设下的纳税监控
19、体系 3.33.3准确纳税假设下的纳税监控体系 3.43.4纳税评估指标项下的纳税监控体系 20112011年税负标准 按纳税评估方法监控风险找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台企业税收成本企业税收成本年度年度预算执行情况表预算执行情况表填报时间： 年 月 日 单位：元找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台企业税收成本月度预算执行情况表填报时间： 年 月 单位：元找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务涉税风险与风险控制企业税务涉税风险与风险控制 3.53.5最大涉税风险承担能力的测定及监控体系 （1 1）企业最大税务风险承担能力的测算 从企业财务风险角度来看，长期偿债能力直接关系到
20、企业的生存和发展，因此在企业财务风险指标中，长期偿债能力指标显得尤为重要。一般来说，在工业企业，用来反映长期偿债能力的股东权益比率平均要达到60%。换句话来说，企业的负债率要控制在40%以内才能保证企业的正常运行1。如果企业的负债率为40%，那么超出部分就可以作为应对企业税务风险的资金储备，据此可以计算出企业承担税务风险的能力。1 Eugene F. Brigham, Fhillip R. Daves, 2002, Intermediate Financial Management, 7th Edition, p225.找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务涉税风险与风险控制
21、企业税务涉税风险与风险控制 【案例11】某企业所有者权益为3亿元，总资产为4亿元，资产负债比率为25%，要想维持企业的正常生产，并且将财务风险控制在资产负债率40%的范围内，则可以负债440%1.6亿元，而企业原来债务为4-31亿元，因此企业可以追加承担0.6亿元债务。也就是说，当企业发生税务风险时，企业最多可以将拿出6000万元资产来应对税务风险，再到银行借6000万元来维持正常的生产经营。根据以上分析可以得出以下结论： 企业承担税务风险的最大限额企业资产总额40%企业实际负债 如果最后的结果小于0，则说明企业不能再承担额外的税务风险负担。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业
22、税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制 假设检查概率为5%，检查准确率为95%，处罚程度为0.5，滞纳金为每日0.05%，企业承担的最大税务风险负担为6000万元，那么企业最初的税务风险为多少？ 从单个银行来看，如果单个银行被检查出来，不受检查概率和检查准确率影响，则其偷税额发生在一个年度，而且是下一年就被检查出来，可以承担当期发生的税务风险的最大限度为：6000/(1+0.5+0.1825)=3566万元；如果第三年被检查出来，则可以承担当期发生的税务风险的最大限度为：6000/(1+0.5+0.365)=3217万元。当然，上述结果是银行发生税务风险的最严重情况，也就是说，银行被检查的概
23、率为100%，这种情况下银行承担税务风险的负担最大。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制 从银行整体来看，银行的税务风险承担水平要受到银行总债务水平，以及检查概率和检查准确率等因素的影响，按照上面的检查概率5%，检查准确率为95%，处罚程度为0.5，滞纳金为每日0.05%，假设总税务风险负担为6000万元，则其可承担的当期发生的税务风险为:6000/（1+0.50.050.95+0.1825）4974.1万元。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制 税务风险承受能力是银行持续五年累计的
24、准确纳税即按税收成本预算标准与纳税评估风险控制体系标准的差额。同时包括了货币时间价值。假设国债年利率为R，按征管法五年内稽查可以查补一般税务差错；而且每年的准确纳税与纳税评估风险控制体系标准的差额为第一年为W1,第二年为W2,第三年为W3,第四年为W4,第五年为W5,则税务机关在第五年稽查某银行，同时，将以前年度所有少缴纳税款全部查出来，则W1(1+0.5+0.1825)/(1+R)+W2(1+0.5+0.365)/(1+R)2+W3(1+0.5+0.5475)/(1+R)3+W4(1+0.5+0.73)/(1+R)4+W5（1+0.5+0.9125）/(1+R)56000万元，因为后四年的W
25、值是确定的，因此，在确定银行最新一年的最大税务风险承受能力时，可以根据上述公式及其最近四年的已知W值来确定。这样，每年都可以确定一个涉及全部税种的W值。这个值与银行纳税评估风险控制体系指标总额进行比较，取两者之中的最小者为合理的预警指标。实际操作过程中，将按纳税评估风险控制体系进行分税种确定标准，汇总后与最大风险承担当年标准进行比较，选择低者。这个指标W为银行正常经营状态下的最大风险承担能力。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第一讲第一讲 企业税务风险与风险控制企业税务风险与风险控制（2 2）动态掌控企业税务风险承担能力，实行有效预警和灵活管理 结论：四个预警标准可以根据企业管理层对风险的偏好
26、程度确定选择，通常不建议采用最大刑事风险承担能力进行对风险的控制。对于风险厌恶的管理层，可以选择税收成本评估标准监控税收风险，超过标准必须及时采取相应措施进行补救和处理。对于偏好风险的管理层，可以选择最大风险能力作为标准，这里面要强调累计风险的计算及货币时间价值。当然也要兼顾纳税评估指标体系，否则被税务机关列入稽查对象，也很容易发生风险。在实际税务管理的业务处理过程中，对于小银行来说，可以选择最大风险能力作为税务风险预警标准；对于大银行来说，可以以纳税评估标准作为预警指标，来整体规划银行预警体系的建设，既要强调收益，也要规避相应的风险，实现风险与收益统一。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台4.
27、4.企业税务风险的规避与控制企业税务风险的规避与控制4.1企业税务风险的规避4.1.1转移税务风险的管理模式即：涉税业务外包。4.1.2自我管理的税务风险管理模式企业内部设置相应的机构、配备相应的管理人员。4.1.3 自我管理与外包相结合的管理模式内设机构与外聘专家相结合的方式找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台4.4.企业税务风险的规避与控制企业税务风险的规避与控制4.2企业税务风险的控制4.2.1以税务风险预警的标准结合总经理的风险偏好确定预警标准结合老板的税务风险偏好来制订一个预警标准。4.2.2最大税务风险承担能力监测自身刑罚风险规避的标准【案例1212】【一个会计人员的两套账掌控的涉税
28、风险分析】结论：税务风险要用制度进行控制1.1.建立控制体系2.2.建立激励机制找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第二讲第二讲 企业的税收筹划与制度创新企业的税收筹划与制度创新1.1.企业税收筹划的内涵企业税收筹划的内涵2.2.企业税收筹划的方式企业税收筹划的方式3.3.企业税收筹划的制度缺陷企业税收筹划的制度缺陷4.4.企业税收筹划的制度创新企业税收筹划的制度创新找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第二讲第二讲 企业的税收筹划与制度创新企业的税收筹划与制度创新 1.1.企业税收筹划的内涵： 【案例案例1313】央视主持人张泉灵在她的新浪微博上发明了央视主持人张泉灵在她的新浪微博上发明了“月饼避
29、税法月饼避税法” 我研究了一下税法，发现通过以下我研究了一下税法，发现通过以下5 5步即可发月饼而不步即可发月饼而不缴税：缴税：（1 1）公司（银行）成立食堂。）公司（银行）成立食堂。（2 2）食堂买进月饼作为原料。）食堂买进月饼作为原料。（3 3）食堂开出月饼午餐。）食堂开出月饼午餐。（4 4）大家领月饼。）大家领月饼。（5 5）食堂解散。）食堂解散。 问题：问题：（1 1）税收规划与我有关系吗？）税收规划与我有关系吗？（2 2）怎样才能与我有关）怎样才能与我有关? ?（3 3）关注涉税风险才是第一要务吗？）关注涉税风险才是第一要务吗？找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第二讲第二讲 企业的税
30、收筹划与制度创新企业的税收筹划与制度创新 2.2.企业税收筹划的方式 2.1自我管理方式 【案例14】【为老板儿子留学进行的避税规划】 2.2聘请税务顾问方式 【筹划成本超过筹划收益】找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第二讲第二讲 企业的税收筹划与制度创新企业的税收筹划与制度创新 3.3.企业税收筹划的制度缺陷企业税收筹划的制度缺陷 3.13.1缺乏激励机制缺乏激励机制 3.23.2缺乏考核基础缺乏考核基础 对于老板来说，就一个方案，无比较优势，考核对于老板来说，就一个方案，无比较优势，考核无从谈起。无从谈起。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第二讲第二讲 企业的税收筹划与制度创新企业的税收筹
31、划与制度创新 4.4.企业税收筹划的制度创新 4.14.1设立机构、明确职能、定岗定员 4.24.2建立全面预算的考核机制 4.2.14.2.1监控涉税风险 4.2.24.2.2做为税收筹划的考核基数 4.34.3与外部专家结合进行税收筹划 4.3.14.3.1将涉税风险转嫁给专家或专家团队 4.3.24.3.2将利益留给本单位团队及公司找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第二讲第二讲 企业的税收筹划与制度创新企业的税收筹划与制度创新 4.44.4建立信息搜集与使用监控体系建立信息搜集与使用监控体系 4.4.14.4.1搜集信息。搜集信息。具体见下表（文件搜集执行内控表）具体见下表（文件搜集执行
32、内控表） 4.4.24.4.2搭建信息沟通的平台，避免误读政策。搭建信息沟通的平台，避免误读政策。 （1 1）参加某个组织（）参加某个组织（2 2）自发形成一个论坛）自发形成一个论坛 4.54.5加强激励机制建设。加强激励机制建设。 例如：例如：哇哈哈集团的考核制度哇哈哈集团的考核制度。第。第9494页页找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台新政策的搜集、运用与监控新政策的搜集、运用与监控( )月度税务文件搜集执行内控表 填表时间： 年 月 日负责人： 审核： 制表人：找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台新政策的搜集、运用与监控新政策的搜集、运用与监控( )月度财务会计文件搜集执行内控表 填表时间：
33、 年 月 日负责人： 审核： 制表人：找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台风险应对措施研究人员专业化管理信息化税法跟踪与案例库机制风险应风险应对管理对管理模式模式4.6.企业税务管理应对措施作业标准化沟通机制“三化、三机制三化、三机制”考评机制税法跟踪与案例库机制找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台 培育公司决策层培育公司决策层的税务风险防范的税务风险防范理念理念业务人员业务人员引进或培养高素质引进或培养高素质税务专业人才，负税务专业人才，负责建立完善全集团责建立完善全集团税务风险管理机制税务风险管理机制 财务人员财务人员子分公司决策层子分公司决策层实现生态文明实现生态文明4.6.1人员专业化总部
34、层面总部层面 子分公司税务岗子分公司税务岗位配备税务专业位配备税务专业能力强的财务人能力强的财务人员；员； 加强税法更新收加强税法更新收集，组织财务人集，组织财务人员加强税法培训员加强税法培训 强化对业务人员强化对业务人员的税法培训力度的税法培训力度提高全员风提高全员风险防范意识险防范意识找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台 41 4.6.2作业标准化税务标准化税务标准化战略规划战略规划日常经营活日常经营活动动重大经营决重大经营决策策重要经营活重要经营活动动找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台人员行为人员行为管理管理支持支持服务服务遵从遵从关联交易关联交易定价机制定价机制，满足税收满足税收管控要求
35、管控要求并跟踪定价原则的执行并跟踪定价原则的执行。在战略规划中，将涉税因素分析流程化在战略规划中，将涉税因素分析流程化作为项目认证环节的一个控制点，完善作为项目认证环节的一个控制点，完善战略规划的标准化。战略规划的标准化。企业战略企业战略规划规划重要经营重要经营活动活动在在重大对外投资、重大并购或重组、经营重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订模式的改变以及重要合同或协议的签订中，中，规范涉税控制环节。规范涉税控制环节。重大经营重大经营决策决策。4.6.2作业标准化跨国经营业务的策略制定和执行跨国经营业务的策略制定和执行。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台范范 例
36、例1234关联交易关联交易规避关联企业之间关联交易的纳税风险预约定价申请预约定价申请经磋商并形成正经磋商并形成正式预约定价的安式预约定价的安排排预备及正式会谈预备及正式会谈审核和评估审核和评估规避关联企业之间关联交易的纳税风险。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台人员行为人员行为管理管理日常日常管理管理税务登记税务登记标准化标准化 日常经营日常经营 活动活动4.6.2作业标准化发票管理发票管理标准化标准化 纳税政策管理标准化纳税政策管理标准化 涉税会计事务涉税会计事务标准化标准化纳税申报与缴纳纳税申报与缴纳标准化标准化找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台4.6.3管理信息化管理信息化公司信息公司信
37、息涉税活动涉税活动基本信息基本信息统一标准统一标准按照对象划分按照对象划分数据数据“节点节点”管理报表管理报表个性化需求个性化需求企业类型企业类型所处区域所处区域行业税率行业税率上级单位上级单位企业内部企业内部税务机关税务机关关注关注流转过程、审批环节流转过程、审批环节税种、计算方法、计税依据税种、计算方法、计税依据按税种进行细分按税种进行细分不同口径的管理要求不同口径的管理要求比对分析比对分析找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台分子公分子公司司标准手标准手册册政策法政策法规规专项报专项报表表税务信息共享平台税务信息共享平台业务操作流程业务操作流程行业内案例共行业内案例共享享个性化的管理个性化的
38、管理平台平台信息共享信息共享风险控制风险控制 管理合力管理合力4.6.3管理信息化管理信息化找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台47税法跟踪与税法跟踪与案例库机制案例库机制建立税务稽查及法院审判案例库、涉税经济业务财务处理及税收管理案例库，形成上下信息共享及互动机制.建立税法执行、税收优惠等跟踪机制，了解税收法规的贯彻落实情况、税收工作开展情况，好的经验及成效，存在的问题和建议，不断完善税务风险管理工作.建立税务指标预警库、税务知识案例库、应知应会库，规范日常税务管理4.6.4税法跟踪与案例库机制找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台4.6.5考评机制可以享受到的国家税收优惠政策通过可以享受到的国家
39、税收优惠政策通过税务管理人员及相关业务人员努力为税务管理人员及相关业务人员努力为企业争取到，企业应给予一定奖励，企业争取到，企业应给予一定奖励，调动税务管理人员及相关人员的企业调动税务管理人员及相关人员的企业主人翁意识主人翁意识 。惩罚机制惩罚机制对于因主观故意或客观原因而疏于防对于因主观故意或客观原因而疏于防范的涉税风险，制定惩罚标准，对主范的涉税风险，制定惩罚标准，对主管领导、财务负责人、税务主管人员管领导、财务负责人、税务主管人员及相关责任人给予行政处分或经济处及相关责任人给予行政处分或经济处罚，强调涉税事项的严肃性。罚，强调涉税事项的严肃性。监控机制监控机制奖励机制奖励机制运用新政策监
40、控表，加强日运用新政策监控表，加强日常业务监督、检查、考核机制常业务监督、检查、考核机制。示示 例例找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台4.6.6沟通机制沟通机制沟通机制1.1.税务信息传递畅通；税务信息传递畅通；2.2.涉税业务指导；涉税业务指导；3.3.重大事项报告。重大事项报告。双向、互动的双向、互动的常态化联系机制常态化联系机制： 税务机关税务机关 企业：企业： 主动引导税务机关为企业传达主动引导税务机关为企业传达 国家税收政策，了解企业的生国家税收政策，了解企业的生 产经营状况。产经营状况。企业企业 税务机关：税务机关： 企业传递纳税人的想法和动态，企业传递纳税人的想法和动态，建立稳定
41、的长效沟通机制。建立稳定的长效沟通机制。内部上下级内部上下级外部税企外部税企找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第三讲 企业税收规划案例分析1.1.“营改增营改增”前期税收安排与应对，税收规划案例分析前期税收安排与应对，税收规划案例分析2.2.十八届三中全会经济改革介绍，及相应国有资本管十八届三中全会经济改革介绍，及相应国有资本管理模式创新税收规划案例分析理模式创新税收规划案例分析3.3.房地产企业土地增值税税收规划，成本对象、及房地产企业土地增值税税收规划，成本对象、及公共费用分摊税收规划公共费用分摊税收规划4.4.劳动合同法变化与税收风险控制案例分析劳动合同法变化与税收风险控制案例分析 5.
42、 5.公司法改革与税收规划案例分析公司法改革与税收规划案例分析找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第三讲 企业税收规划案例分析 1.1.“ “营改增” ”前期税收安排与应对，税收规划案例分析1.1“营改增”的票据变化（1）设计发票（2）广告发票（3）展览发票文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。（4）运输发票（5）仓储服务（6）装卸搬运服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第三讲 企业税收规划案例分析1.1.
43、“ “营改增” ”前期税收安排与应对，税收规划案例分析1.1“营改增营改增”的票据变化的票据变化（7）快递、邮政发票（8）动产租赁发票（9）业务流程管理服务发票业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。（10）小汽车发票（11）油费发票（12）办公用品（13）固定资产（14）设备、办公家俱等找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第三讲 企业税收规划案例分析1.“营改增”前期税收安排与应对1.1“营改增”的票据变化（15）鉴证咨询服务发票鉴
44、证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。*认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。*鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。*咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第三讲
45、企业税收规划案例分析1.2.票据使用转换过程中的涉税风险分析（1）租赁房屋：租赁经纪公司小规模用国税发票3%征收率代替5%地税营业税发票。（2）租赁房屋与仓储服务的混用。将发票变成小规模企业的仓储服务发票（3%）代替租赁房屋发票。（3）广告与业务宣传费发票滥用，广告可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人，而业务宣传费用则可以是增值税17%等税率（4）设计发票（3%、6%）与国外无发票（5）运输发票与装卸发票的混用找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台第三讲 企业税收规划案例分析 1.31.3应对应对“营改增营改增”前期安排前期安排 合同签订（合同签订（360360系安装案例分析）系安装案例分析） 不
46、签订合同不签订合同 发票提前准备（通信与建筑业）发票提前准备（通信与建筑业）找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台我国“营改增”的路线图562011年2012年2013年2014年2015年2011年10月26日国务院常务委员会决定：从2012年1月起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展试点2011年11月16日财政部、国家税务总局发布上海试点实施办法北京市正式提出试点申请2012年1月1日上海正式实施试点？北京9月1日正式实施试点试点与非试点地区融合时期增值税改革完成，增值税立法全国8月1日正式实施试点找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台拟营改征税率及征收率 现行营业税税目税率57 改征增值税后
47、的税目税率找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台“营改增营改增”意义意义运输、仓储、广告设计、咨询、租赁 1.1.解决了营业税重复征税问题解决了营业税重复征税问题找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台“营改增”意义 1.1.解决了营业税重复征税问题【案例1515】甲公司将一台设备租给乙公司收取租金100万元，乙再将此设备转租给丙公司收取租金120万元。 现行税制此例中甲、乙公司要缴纳的营业税各是多少？ 甲方应缴纳的营业税=1005%=5万元 乙方要缴纳的营业税1205%=6万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳营业税11万元找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台1.1.解决了营业税重复征税问题解决了营业税重复征
48、税问题 营改增后甲、乙公司要缴纳的增值税各是多少？ 甲方应缴纳的增值税（销项税）=100/1.17*17%=14.53万元 乙方应缴纳的增值税 =（120-100）/1.17*17%=2.9万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳增值税17.44万元。 事实上甲公司在购进设备时还可抵扣17%的进项税，营改增后甲乙都减轻了税负。找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台（1）小规模纳税人的税负明显下降，特别是小微企业发展。 试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超
49、过40%. （2）大部分一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍下降。 以运输业为例，营改增后运输业实际税负由原先的2%左右提升到4%左右，税负增加明显。2. 拓展了试点行业和企业的市场空间找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台 但是，运输业下游的制造业进项税抵扣却可以由7%提高至11%，提高了4个百分点。而对于一般纳税人企业，下游企业则可以直接多抵扣6%的进项增值税。因此，从全产业链角度看，营改增的减税效应是十分明显的，只是这种减税效应可能“改在服务业，获利的却是工商业”。上海、北京的减税测算数据比较大，而服务业的实际减税感受却不深，其实就是这个道理。62找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台3
50、.3.促进了企业的分工细化和技术进步促进了企业的分工细化和技术进步 研发企业与生产企业分离 以金融企业改革为例（电信、建筑业） 4.提升了商品和服务的出口竞争力，出口退税宽化和出口退税深化的效应得到了体现。（1）服务业出口的发展（2）出口产品竞争能力得到了加强（3）TPP(跨太平洋伙伴关系协定 ）TTIP(跨大西洋贸易区协定 ）PSA(多边产业协定议）日欧经济伙伴关系协定 ）都超越WTO .(4 )上海自由贸易区(5)天津自贸区找讲师 中国最大的培训讲师选聘平台营改增的机遇 1.1.创意、研发。创意、研发。2.2.房地产开发企业的机遇房地产开发企业的机遇纳税人生产经营活动中纳税人生产经营活动中