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1、增值税专用发票的开具云南财经大学会计学院王红云（二）专用发票开具范围二）专用发票开具范围1.开具范围开具范围一般纳税人一般纳税人销售销售货物货物(包括视包括视同销售货物在内同销售货物在内)根据增值税根据增值税细则规定应当征收增值税的细则规定应当征收增值税的应税劳务应税劳务,必须向购买方开具必须向购买方开具专用发票。专用发票。2.下列情形不得开具专用发票下列情形不得开具专用发票:P197练习练习经济业务：经济业务： 晓方公司晓方公司2009年年8月月8日售给黑龙日售给黑龙潭配件公司潭配件公司B材料材料10件件,含税单价含税单价450元元,共收取共收取4500元。元。晓方公司晓方公司开户银行开户银
2、行: :工行河沿分理处；工行河沿分理处；账号账号:47611142:47611142；税务登记号税务登记号:110105200201826:110105200201826；地址地址: :昆明河沿昆明河沿8 8号号电话电话:67029196.:67029196.黑龙潭配件公司黑龙潭配件公司开户银行开户银行:工行朝阳分理处工行朝阳分理处账号账号:980567税务登记号税务登记号 : 110105200105687地址地址:昆明光明楼昆明光明楼9号号电话电话:67757198。1100992141 增值税专用发票开票日期： 年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单
3、位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：1100992141 增值税专用发票开票日期： 年 月 日 发 票 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第二联：发票联购货方记账凭证税率（%）收款人：销售单
4、位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：1100992141 增值税专用发票开票日期： 年 月 日 抵 扣 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第三联：抵扣联购货方扣税凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复
5、核：开票人：1100992141 增值税专用发票开票日期： 年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第四联：记账联销货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：三、增值税专用发票的开具：三、增值税专用发票的开具：（一）专用发票联次及票样一）专用发票联次及票样第一联：存根联第一联：存根联 销货
6、方销货方 留存备查留存备查第二联：发票联第二联：发票联 购货方购货方 付款的记账凭证付款的记账凭证第三联：抵扣联第三联：抵扣联 购货方购货方 扣税凭证扣税凭证第四联：记账联第四联：记账联 销货方销货方 销售的记账凭证销售的记账凭证(二二)开具时限开具时限:开具时限同纳税义务发生时间一致开具时限同纳税义务发生时间一致1.收取货款收取货款2.取得收款权取得收款权(三三)开具专用发票的要求开具专用发票的要求:字迹清楚字迹清楚票物相符票物相符发抵盖章发抵盖章不能拆本不能拆本中文开具中文开具不得涂改不得涂改 项目齐全项目齐全内容无误内容无误一次填开一次填开按时开具按时开具 不能伪造不能伪造统一票样统一票
7、样 不超面额不超面额（四）四）.填写方法填写方法:1.“销货单位销货单位”栏栏(1)内容内容: 销货单位名称销货单位名称税务登记号税务登记号地址地址、电话开户银行及账号开户银行及账号(2)要求要求:须用须用蓝色蓝色印泥加盖事先刻制的专用印泥加盖事先刻制的专用印章印章,印记必须清楚印记必须清楚, 不得以手工填不得以手工填写写。2.“购货单位购货单位”栏栏:(1)内容内容:购货单位名称购货单位名称税务登记号税务登记号地址、电话地址、电话开户银行及账号开户银行及账号（2）要求：）要求：名称名称要填写全称，税务登记号税务登记号按购货单位提供的证明填写，地址地址、开户银行及账号开户银行及账号要填写正确。
8、3.“单价单价”栏：栏：（1）必须填写不含税单价）必须填写不含税单价：销售额销售额=含税销售额含税销售额/（1+税率）税率）不含税单价不含税单价=销售额销售额/数量数量税额税额=含税销售额含税销售额-销售额销售额 （2）销售货物或应税劳务收取价外费用，）销售货物或应税劳务收取价外费用，如价格与价外费用须分别填写的，可在如价格与价外费用须分别填写的，可在“单价单价”栏填写价费合计数，另附栏填写价费合计数，另附“价价外费用项目表外费用项目表”交与购买方。交与购买方。4.“税率”栏:要求:货物或应税劳务所适用的税率。5.“金额”栏和“税额”栏:要求:各自的合计数前如不足万元要用“￥”符号封顶。 “价
9、税合计”栏未填写的大写金额单位前应填上“”符号封顶。6.汇总开具:举例举例:昆明长征工厂昆明长征工厂开户银行开户银行:工行九龙山工行九龙山分理处分理处,账号账号:74614112,税务登记号税务登记号: 110105200020826,地址地址:昆明红光街昆明红光街8号号, 电话电话:67029196.在在1999年年3月月8号号售给昆明晓方公司售给昆明晓方公司A材料材料9件件,含税单含税单价价437元元,共收取共收取3933元元,开户银行开户银行:工工行朝阳分理处行朝阳分理处,账号账号:890567,税务登记税务登记号号 : 110105200109987,地址地址:昆明光明昆明光明楼楼7号
10、号,电话电话:67759898。1100992141 昆明增值税专用发票开票日期： 年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：昆明长征工厂昆明红光街8号67029196110105200020826工行九龙山分理处74614112昆明
11、晓方公司1101052000109987昆明光明楼7号67759898工行朝阳分理处890567A材料件9373.53 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥3 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥叁 玖叁 叁 零零3933.00北京长 征工厂财务专用章张明李海王哲199938销售额销售额=含税销售额含税销售额（1+税率）税率）=3933（1+17%）=3361.54(元)不含税单价不含税单价=销售额销售额数量数量=3361.549=373.5(元/件)税额税额=含税销售额销售额含税销售额销售额=39333361.54=571.46(元)1100992141 昆明增值税专用发票开
12、票日期：1999年3月8日 发 票 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第二联：发票联购货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：昆明晓方公司昆明光明楼7号677598981101052000109987A材料件9373.53 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥3 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥叁
13、 玖叁 叁 零零3933.00昆明长征工厂昆明红光街8号67029196北京长 征工厂财务专用章110105200020826工行九龙山分理处74614112张明李海王哲工行朝阳分理处8905671100992141 昆明增值税专用发票开票日期：1999年3月8日 抵 扣 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第三联：抵扣联购货方扣税凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000
14、规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：昆明晓方公司昆明光明楼7号677598981101052000109987A材料件9373.53 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥3 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥叁 玖叁 叁 零零3933.00昆明长征工厂昆明红光街8号67029196北京长 征工厂财务专用章110105200020826工行九龙山分理处74614112张明李海王哲工行朝阳分理处8905671100992141 昆明增值税专用发票开票日期：1999年3月8日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名
15、称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第四联：记账联销货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：昆明晓方公司昆明光明楼7号677598981101052000109987A材料件9373.53 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥3 3 6 1 5 4 175 7 1 4 6￥叁 玖叁 叁 零零3933.00昆明长征工厂昆明红光街8号67029196北京长 征工厂财务专用章110105
16、200020826工行九龙山分理处74614112张明李海王哲工行朝阳分理处890567练习练习:昆明爱侬公司昆明爱侬公司开户银行开户银行:工行崇文分理处工行崇文分理处,账号账号:8906754,税务登记号税务登记号: 110105200802057,地址地址:昆明东街昆明东街6号号, 电电话话:67019098.在在1999年年4月月9号售给昆明方号售给昆明方化公司甲材料化公司甲材料23.4吨吨,不含税单价不含税单价1920元元,价外共收取包装费价外共收取包装费2574元元,开户银行开户银行:工工行朝阳分理处行朝阳分理处,账号账号:9805税务登记号税务登记号 : 1101052001097
17、98,地址地址:昆明朝阳大街昆明朝阳大街9号号,电话电话:67746868.1100992141 昆明增值税专用发票开票日期： 年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：110105200802057工行崇文分理处8906754昆明爱
18、侬公司昆明东街6号67019098北京爱 侬公司财务专用章199949昆明方化公司110105200109798昆明朝阳街9号67746868工行朝阳分理处9805甲材料吨23.420307 5 0 2 0 0 170 7 5 3 4484 7 5 0 2 0 0 170 7 5 3 4￥8伍 伍柒 柒 叁肆55577.34伍谢军张波马林不含税单价=1920+257423.4 =2030(元/吨)销售额=2030 23.4=47502(元)税额=4750217%=8075.34(元)含税销售额=47502+8075.34=55577.34(元)1100992141 昆明增值税专用发票开票日期：
19、 年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：110105200802057工行崇文分理处8906754昆明爱侬公司昆明东街6号67019098北京爱 侬公司财务专用章199949昆明方化公司110105200109798昆明朝阳街9号
20、67746868工行朝阳分理处9805甲材料吨23.420307 5 0 2 0 0 170 7 5 3 4484 7 5 0 2 0 0 170 7 5 3 4￥8伍 伍柒 柒 叁肆55577.34伍谢军张波马林1100992141 昆明增值税专用发票开票日期： 年 月 日 发 票 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第二联：发票联购货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00
21、000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：110105200802057工行崇文分理处8906754昆明爱侬公司昆明东街6号67019098北京爱 侬公司财务专用章199949昆明方化公司110105200109798昆明朝阳街9号67746868工行朝阳分理处9805甲材料吨23.420307 5 0 2 0 0 170 7 5 3 4484 7 5 0 2 0 0 170 7 5 3 4￥8伍 伍柒 柒 叁肆55577.34伍谢军张波马林1100992141 昆明增值税专用发票开票日期： 年 月 日 抵 扣 联厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或
22、劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第三联：抵扣联购货方扣税凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：110105200802057工行崇文门分理处8906754昆明爱侬公司昆明东单街6号67019098北京爱 侬公司财务专用章19994 9昆明方化公司110105200109798昆明朝阳街9号67746868工行朝阳分理处9805甲材料吨23.420307 5 0 2 0 0 170 7
23、5 3 4484 7 5 0 2 0 0 170 7 5 3 4￥8伍 伍柒 柒 叁肆55577.34伍谢军张波马林1100992141 昆明增值税专用发票开票日期： 年 月 日 此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位 名 称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第四联：记账联销货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位 名 称地址、电话价税合计（大写） 拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及账号00000000规格型号 备 注销货单位（章）：复核：开票人：110105200802057工行崇文分理处8906754昆明爱侬公司昆明东街6号67019098北京爱 侬公司财务专用章19994 9昆明方化公司110105200109798昆明朝阳街9号67746868工行朝阳分理处9805甲材料吨23.420307 5 0 2 0 0 170 7 5 3 4484 7 5 0 2 0 0 170 7 5 3 4￥8伍 伍柒 柒 叁肆55577.34伍谢军张波马林