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1、2009年1月刘伟宇1、8项税收优惠政策项税收优惠政策2、中小企业税收优惠政策汇编、中小企业税收优惠政策汇编三年免征营业税三年免征营业税利息不征营业税利息不征营业税对中小企业从事技术转让、技术对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征技术服务业务取得的收入，免征营业税。对中小企业的技术转让营业税。对中小企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得万元的部分，免征企业所得税；超过税；超过500万元的部分，万元的部分，减半减半征收企业所得税征收企业所得税。对中小企业为开
2、发新产品、新技术、对中小企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的究开发费用的50%加计扣除；形成加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。被认定为高新技术企业摊销。被认定为高新技术企业的中小企业，的中小企业，减按减按15%的税率征收的税率征收企业所得税。企业所得税。对中小企业从事国家非限制和禁止行业，对中小企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的并符合下列条件的一律减
3、按一律减按20%的税率的税率征征收企业所得税：收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过万元，从业人员不超过100人，资产总额人，资产总额不超过不超过3000万元；万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过80人，资产总额不人，资产总额不超过超过1000万元。万元。1、8项税收优惠政策项税收优惠政策2、中小企业税收优惠政策汇编、中小企业税收优惠政策汇编中小企业可以享受的优惠政策：中小企业可以享受的优惠政策：企业所得税企业所得税营业税营业税房产税房产税土地增值税土地
4、增值税城镇土地使用税城镇土地使用税延期缴纳税款延期缴纳税款中小企业可以享受的优惠政策：中小企业可以享受的优惠政策：u企业所得税企业所得税5条规定小计条规定小计24条内容条内容 从事从事国家非限制和禁止行业国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所、工业企业，年度应纳税所得额不超过得额不超过30万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过100人，资产总额不人，资产总额不超过超过3000万元；万元；2、其他企业，年度应纳税所、其他企业，年度应纳税所得额不超过得额不超过30万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过80人，资产总额不人，资产总额不超过超过
5、1000万元。万元。1 1、符合条件的中小型企业，、符合条件的中小型企业，减按减按2020的税率的税率2 2、认定为重点扶持的高新技术、认定为重点扶持的高新技术的中小企业，减按的中小企业，减按1515税率税率拥有拥有核心自主知识产权核心自主知识产权，并同时，并同时符合下列条件的企业：符合下列条件的企业：产品产品(服务服务)属于属于国家重点支国家重点支持的高新技术领域持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；比例不低于规定比例；3、高新技术产品、高新技术产品(服务服务)收入占企收入占企业总收入的比例不低于规定比例；业总收入的
6、比例不低于规定比例；4、科技人员占企业职工总数的、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；比例不低于规定比例；5、高新技术企业认定管理办法、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。规定的其他条件。一、一、中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及及中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例规定规定公益性的社会团体公益性的社会团体和国家机关和国家机关用于科技型中小企业用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠技术创新基金的捐赠3、企业在年度利润总额、企业在年度利润总额12%以内的部分，个人以内的部分，个人在申报个人所得税应纳在申报个人所得税应纳税所得额税所得额
7、30%以内的部以内的部分，准予在计算缴纳所分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。得税税前扣除。4、创业投资企业采取股权、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的投资方式投资于未上市的中小高新技术企业中小高新技术企业2 2年以上年以上（含（含2年），凡符合国家规年），凡符合国家规定条件的，可以按照其投定条件的，可以按照其投资额的资额的70%70%在股权持有满在股权持有满2 2年的当年抵扣该创业投资年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。纳税年度结转抵扣。 5、中小企业购置并实际使、中小企业购置并实际使用用环境保
8、护专用设备企业环境保护专用设备企业所得税优惠目录所得税优惠目录、节能节能节水专用设备企业所得税优节水专用设备企业所得税优惠目录惠目录和和安全生产专用安全生产专用设备企业所得税优惠目录设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的专用设备的投资额的10%可可以从企业当年的应纳税额中以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可抵免；当年不足抵免的，可以在以后以在以后5个纳税年度结转个纳税年度结转抵免。抵免。146、中小企业从事农林牧渔业、中小企业从事农林牧渔业免征免征企业企业所得税所得税花卉、茶以及其
9、他饮料作物和香料花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖作物的种植；海水养殖、内陆养殖减半减半征收企业所得税征收企业所得税备注：中小企业从事国家限制和禁止发展的项备注：中小企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 7 7、公共基础设施项目企业所得税优公共基础设施项目企业所得税优惠目录惠目录规定的规定的港口码头、机场、铁港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目；利等项目；8 8、符合条件的公共污水处理、公共垃、符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利
10、用、节能技圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造等环境保护、节能节水项目术改造等环境保护、节能节水项目；自项目取得第一笔生产经营收入所属自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税纳税年度起，享受企业所得税“三免三免三减半三减半”的优惠政策。的优惠政策。项目的具体条件和范围由国务院财政项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。订，报国务院批准后公布施行。9、中小企业一个纳税年度内的、中小企业一个纳税年度内的技术转让所得不超过技术转让所得不超过500万元的万元的部分，免征企业所得税；超过部分，免征企业
11、所得税；超过500万元的部分，减半征收企业万元的部分，减半征收企业所得税。所得税。11、中小企业以、中小企业以资源资源综合利用企业所得税优综合利用企业所得税优惠目录惠目录规定的资源作规定的资源作为主要原材料，生产国为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按产品取得的收入，减按90%计入收入总额。计入收入总额。10、中小企业为开、中小企业为开发新技术、新产品、发新技术、新产品、新工艺发生的研究新工艺发生的研究开发费用，未形成开发费用，未形成无形资产计入当期无形资产计入当期损益的，在按照规损益的，在按照规定据实扣除的基础
12、定据实扣除的基础上，按照研究开发上，按照研究开发费用的费用的50加计扣加计扣除；形成无形资产除；形成无形资产的，按照无形资产的，按照无形资产成本的成本的150摊销。摊销。1、软件生产企业实行增值税即征即退政策所、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。予征收企业所得税。 (二二)财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税财税2008 1号号)规定：规定：2
13、.我国境内新办软件生产企业我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，经认定后，自获利年度起，第第1年和第年和第2年免征企业所得年免征企业所得税，第税，第3年至第年至第5年减半征收年减半征收企业所得税。企业所得税。 (二二)财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税财税2008 1号号)规定：规定：3.国家规划布局内的重点软国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。 (二二)财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优
14、惠政策的通知财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税财税2008 1号号)规定：规定：4、软件生产企业的职工培、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣在计算应纳税所得额时扣除。除。 (二二)财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税财税2008 1号号)规定：规定：5.企事业单位购进软件，凡符合企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，
15、行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为最短可为2年。年。 (二二)财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税财税2008 1号号)规定：规定：6.集成电路设计企业视同软集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。业的有关企业所得税政策。7.集成电路生产企业的生产性设备，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为可以适当缩短，最短可为3年。年。8.对生产线宽
16、小于对生产线宽小于0.8微米微米(含含)集集成电路产品的生产企业，经认定成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第后，自获利年度起，第1年和第年和第2年免征企业所得税，第年免征企业所得税，第3年至年至第第5年减半征收企业所得税。年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得已经享受自获利年度起企业所得税税“两免三减半两免三减半”政策的企业，政策的企业，不再重复执行本条规定。不再重复执行本条规定。9.自自2008年年1月月1日起至日起至2010年底，年底，对集成电路生产企业、封装企业的对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，
17、直接投资于本企业增税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于经营期不少于5年的，按年的，按40%的比例的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满得税税款。再投资不满5年撤出该项年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税投资的，追缴已退的企业所得税税款。款。自今年自今年1月月1日起至日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资者，以其在境内取得的缴纳企业
18、所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于件产品生产企业，经营期不少于5年的，按年的，按80%的比例退还的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。 (三三)国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(国发国发200739号号)规定，企业按照原税收法律、行政法规和规定，企业按照原税收法律、行政法规和具
19、有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：按以下办法实施过渡： 自今年自今年1月月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在企业日起，原享受低税率优惠政策的企业，在企业所得税法施行后所得税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税企业所得税15%税率的企业，税率的企业，2008年按年按18%税率执行，税率执行，2009年按年按20%税率执行，税率执行，2010年按年按22%税率执行，税率执行，2011年按年按24%税率执行，税率执行，2012年按年按25%税率执行；原执行税率执
20、行；原执行24%税率的企业，今年起按税率的企业，今年起按25%税率执行。税率执行。 享受上述过渡优惠政策的企业，是指享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年年3月月16日以前日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。经工商等登记管理机关登记设立的企业。 (四四)国务院关于印发经济特区和上海浦东新区新设立高国务院关于印发经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知新技术企业实行过渡性税收优惠的通知(国发国发【2007】40号号)规定：规定： 1.在经济特区在经济特区2008年年1月月1日日(含含)之后完成登记注册的国家之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业需要重点
21、扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企以下简称新设高新技术企业业)，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第收入所属纳税年度起，第1年至第年至第2年免征企业所得税，第年免征企业所得税，第3年至第年至第5年按照年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国的法定税率减半征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合新税法的有关规定，并按照产权，同时符合新税法的有关规定，并按照高新技术企高新技术企业认定管理办法业认定管理办法认定的高新技术企
22、业。认定的高新技术企业。 2.经济特区内新设高新技术企业同时在经济特区以外的地经济特区内新设高新技术企业同时在经济特区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区内取得的区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。得享受企业所得税优惠。 经济特区内新设高新技术企业在按照规定享受过渡性税收经济特区内新设高新技术企业在按照规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技
23、术企业资格年度起，停止业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。 (五五)国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法企业所得税核定征收办法(试行试行)的通知的通知(国税发国税发200830号号)规定：规定： 针对中小企业特别是小型企业中大量存在针对中小企业特别是小型企业中大量存在盈亏核算不准确盈亏核算不准确的问题，税务部门从规范企业所得税角度出发，参照不同的问题，税务部门从规范企业所得
24、税角度出发，参照不同行业的利润率，采取了核定征收企业所得税率的办法，并行业的利润率，采取了核定征收企业所得税率的办法，并且对各行业的税率进行了调整，绝大多数行业的应税所得且对各行业的税率进行了调整，绝大多数行业的应税所得率有了不同程度的降低。率有了不同程度的降低。 如：农、林、牧渔业由原来的如：农、林、牧渔业由原来的10%30%调减为调减为3%10%，制造业由原来的，制造业由原来的7%20%调低为调低为5%15%，批发，批发零售业由原来的零售业由原来的7%20%调低为调低为4%15%，应税所得率，应税所得率的调低，有利于降低企业税负，增强企业的发展后劲。的调低，有利于降低企业税负，增强企业的发
25、展后劲。中小企业可以享受的优惠政策：中小企业可以享受的优惠政策：企业所得税企业所得税营业税营业税房产税房产税土地增值税土地增值税城镇土地使用税城镇土地使用税延期缴纳税款延期缴纳税款 （一）（一）国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知和促进中小企业发展若干政策意见的通知（国（国办发办发【】号）规定，对纳入全国试号）规定，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入，凡符合国家规定免构从事担保业务取得的收入，凡符合国家规定免税条件的，年内免征营业税。税条件的
26、，年内免征营业税。国家税务总局国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知的通知（国税发（国税发【】号）规定，号）规定，免税范围是指经国家经贸委审核批准，纳入全国免税范围是指经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时间从纳税人享受免税之日起计算。间从纳税人享受免税之日起计算。 （二）国家发改委等个部门联合下发的（二）国家发改委等个部门联合下发的关关于支持中小企业技术创新的若干政策的通
27、知于支持中小企业技术创新的若干政策的通知（发改企业（发改企业【】号）明确，对号）明确，对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，依相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，依据据财政部国家税务总局关于贯彻落实财政部国家税务总局关于贯彻落实中共中中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定产业化的决定有关税收问题的通知有关税收问题的通知（财税字（财税字【】号）免征营业税。号）免征营业税。 （三）（三）财政部、国家税务总局关于科技财政部、国家税务总局关于科技企
28、业孵化器有关税收政策问题的通知企业孵化器有关税收政策问题的通知（财税（财税【】号）、号）、财政财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知关税收政策问题的通知（财税（财税【】号）规定：号）规定： 国家大学科技园向孵化企业出租场地、房国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。 （四）（四）财政部、国家税务总局关于促进残疾人财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知就业税收优惠政策的通知（财税（财税号）、号）、关于印发促进残疾人就业税收优惠关于印发促进残疾人就业税
29、收优惠政策及征管办法的通知政策及征管办法的通知（国税发（国税发号）规定，对安置残疾人的单位，实行由主号）规定，对安置残疾人的单位，实行由主管地税机关按单位实际安置残疾人的人数，限额管地税机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税。我市对单位实际安置的每位残疾人减征营业税。我市对单位实际安置的每位残疾人每年可减征营业税限额为每人每年万元。每年可减征营业税限额为每人每年万元。 （五）对中小企业从事技术转让、技术开发业务（五）对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。入，免征营业税。中小企业可以享受的优
30、惠政策：中小企业可以享受的优惠政策：企业所得税企业所得税营业税营业税房产税房产税土地增值税土地增值税城镇土地使用税城镇土地使用税延期缴纳税款延期缴纳税款 财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知关税收政策问题的通知（财税（财税【】号）、号）、财政部、国家税务总局关于国家大财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知学科技园有关税收政策问题的通知（财税（财税【】号）规定：号）规定： 自年月日起至年月自年月日起至年月日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用
31、的房产、土地，出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税。免征房产税。中小企业可以享受的优惠政策：中小企业可以享受的优惠政策：企业所得税企业所得税营业税营业税房产税房产税土地增值税土地增值税城镇土地使用税城镇土地使用税延期缴纳税款延期缴纳税款 （一）（一）中华人民共和国土地增值税暂行条例中华人民共和国土地增值税暂行条例、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则规定：规定： 国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税，是指因城市实施规划、国家建设的需地增值税，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被
32、政府批准征用的房产或收回的土地使用权。要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，也免征土地增值税。税人自行转让原房地产的，也免征土地增值税。 （二）（二）财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知问题规定的通知（财税号）规定：（财税号）规定： 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税。业中的，暂免征土地增值税。 以房地产进行投资、联营的一方以土地（房地产）
33、作以房地产进行投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征土地增值税。对投资、联营企业联营的企业中时，暂免征土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。 财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知（财税号）规定，对于以土地（财税号）规定，对于以土地(房地产房地产)作价作价入股进行投资或联营的凡所投资、联营的企业从事房地产入股进行投资或联营的凡所投资、联营的企业从事
34、房地产开发的或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和开发的或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的均不适用上述暂免征收土地增值税的规定。联营的均不适用上述暂免征收土地增值税的规定。中小企业可以享受的优惠政策：中小企业可以享受的优惠政策：企业所得税企业所得税营业税营业税房产税房产税土地增值税土地增值税城镇土地使用税城镇土地使用税延期缴纳税款延期缴纳税款 （一）（一）财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知税收政策问题的通知（财税（财税【】号，）、号，）、财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政财政部、国家税务总局
35、关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知策问题的通知（财税（财税【】号）规定：号）规定： 自年月日起至年月日，对自年月日起至年月日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征城镇土地使用税。孵化企业使用的房产、土地，免征城镇土地使用税。（二）（二）关于同意珠海市城镇土地使用税税额标准的批复关于同意珠海市城镇土地使用税税额标准的批复（粤府函（粤府函20087号）规定：号）规定：从事以下行业的中小企业可享受从事以下行业的中小企业可享受2.5元元/平方的优惠税额，具体范围指：平方的优惠税额，具体范围指：1、 从
36、事国家重点扶持的公共资源基础设施项目用地从事国家重点扶持的公共资源基础设施项目用地2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的纳税人的生产经、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的纳税人的生产经营用地。营用地。3、从事符合条件的环境保护、综合利用资源、节能节水的项目用地、从事符合条件的环境保护、综合利用资源、节能节水的项目用地4、从事农、林、牧、渔业的办公用地、从事农、林、牧、渔业的办公用地5、经认定的高新技术、集成电路、软件企业具体指：、经认定的高新技术、集成电路、软件企业具体指：6、政府支持的重点项目用地。、政府支持的重点项目用地。（三）对正常纳税确有困难的中小企业，符合税法规定条件
37、的，可由（三）对正常纳税确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审批，给予减征或免征房产税、城纳税人提出申请，经主管税务机关审批，给予减征或免征房产税、城镇土地使用税。镇土地使用税。中小企业可以享受的优惠政策：中小企业可以享受的优惠政策：企业所得税企业所得税营业税营业税房产税房产税土地增值税土地增值税城镇土地使用税城镇土地使用税延期缴纳税款延期缴纳税款 六、对按期缴纳税款确有困难的中小企业，六、对按期缴纳税款确有困难的中小企业，符合税法规定条件的，可由纳税人提出申符合税法规定条件的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审核批准，可以延期请，经主管税务机关审核批准，可以延期缴纳税款，但延期缴纳期限最长不得超过缴纳税款，但延期缴纳期限最长不得超过3个月。缓缴期间免予加收滞纳金个月。缓缴期间免予加收滞纳金