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1、第一题1、永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税税率为税率为17。发。发生下列经济业务：生下列经济业务：（1）2008年年2月月1日销售日销售70 000元元(不含增值税不含增值税)产品给乙公司，产品给乙公司，付款条件付款条件210，1/20，n30(按总价法核算按总价法核算)。永江股份有限。永江股份有限公司代垫运费公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本该批产品成本40 000元。元。（2）收到乙公司）收到乙公司2月月8日出票的为期日出票的为期3个月、面值个月、面值40 000元的银行元的
2、银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，其承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，其余均享有现金折扣。余均享有现金折扣。（3）5月月8日收到票据货款。日收到票据货款。（4）2008年年12月月31日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按定按10%计提坏账准备。计提坏账准备。2009年永江股份有限公司的应收账款年永江股
3、份有限公司的应收账款实际发生坏账实际发生坏账40 000元。元。2009年末应收乙公司账款余额为年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值测试，永江股份有限公司确定按元。经减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏计提坏账准备。账准备。2010年年4月月20日收到已经转销的坏账日收到已经转销的坏账20 000元，已经元，已经存入银行。存入银行。2010年末应收乙公司账款余额为年末应收乙公司账款余额为500 000元。经减元。经减值测试，永江股份有限公司确定按值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。计提坏账准备。（1 1）20082008年年2 2月月1 1日销售日销售70 0
4、0070 000元元( (不含增值税不含增值税) )产品给乙公司，产品给乙公司，付款条件付款条件2 21010，1/201/20，n n3030( (按总价法核算按总价法核算) )。永江股份有限公永江股份有限公司代垫运费司代垫运费320320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本产品成本40 00040 000元。元。【要求】【要求】（1 1）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录( (假定现金折假定现金折扣按售价计算，扣按售价计算，“应交税费应交税费”科目要求写出明细科目及专栏科目要求写出明细科
5、目及专栏) )。销售商品销售商品: 借：应收账款借：应收账款乙公司乙公司 81900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 70000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额） 11900代垫运费代垫运费: 借：应收账款借：应收账款乙公司乙公司 320 贷：银行存款贷：银行存款 320 结转成本结转成本: 借借:主营业务成本主营业务成本 40000 贷：库存商品贷：库存商品 40000（2）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司）按照以下假定，分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。收到款项时的会计分录。乙公司在乙公司在2月月8日按合同规定付款，永江股份有限日按合同规定付款
6、，永江股份有限公司收到款项并存入银行。公司收到款项并存入银行。乙公司在乙公司在2月月19日按合同规定付款，永江股份有日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。限公司收到款项并存入银行。乙公司在乙公司在2月月29日按合同规定付款，永江股份有日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。限公司收到款项并存入银行。乙公司在乙公司在2月月8日按合同规定付款，永江股份有限日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。公司收到款项并存入银行。如果如果4000040000元的票据不含税，那么元的票据不含税，那么 借：应收票据借：应收票据 4000040000 贷：应收账款贷：应收
7、账款 4000040000（2）收到乙公司）收到乙公司2月月8日出票的为期日出票的为期3个月、面值个月、面值40 000元的元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，其余均享有现金折扣。外，其余均享有现金折扣。（1）2008年年2月月1日销售日销售70 000元元(不含增值税不含增值税)产品给乙产品给乙公司，付款条件公司，付款条件210，1/20，n30(按总价法核算按总价法核算)。 永江股份有限公司代垫运费永江股份有限公司代垫运费320元。元。若若2月月8日客户付款日客户付款,现金折扣为现金折扣为2/10 借：银行存款借：
8、银行存款 41620 财务费用财务费用 600=（70000-40000）*2% 贷：应收账款贷：应收账款 42220=(70000-40000+11900+320)乙公司在乙公司在2月月19日按合同规定付款，永江股份有日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。限公司收到款项并存入银行。若若2 2月月2929日以后付款日以后付款, ,现金折扣为现金折扣为n/30n/30 借：银行存款借：银行存款 4222042220= =(30000+1(30000+11900+3201900+320） 贷：应收账款贷：应收账款 4222042220= =(30000+1(30000+11900+
9、3201900+320）若若2月月19日付款日付款，现金折扣为现金折扣为1/20 借：银行存款借：银行存款 41920 41920 财务费用财务费用 300= 300=（70000-4000070000-40000）* *1%1% 贷：应收账款贷：应收账款 42220=42220=（30000+130000+11900+3201900+320）乙公司在乙公司在2月月29日按合同规定付款，永江股份有限公日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。司收到款项并存入银行。5月月8日收到票据日收到票据 借：银行存款借：银行存款 40000 贷：应收票据贷：应收票据 40000（3）5月月8日
10、收到票据货款。日收到票据货款。 如果如果40000元的票据中包含税款时元的票据中包含税款时，那么那么，应收账款应收账款=70000-（40000-11900） =70000-28100=41900故：结论是一样的，但是，应收账款折旧故：结论是一样的，但是，应收账款折旧计计提提依据不同依据不同若若2月月8日客户付款日客户付款借借:银行存款银行存款 41382 财务费用财务费用 838=（70000-(40000-11900)）*2% 贷：应收账款贷：应收账款 42220=41900+320若若2月月19日付款日付款借：银行存款借：银行存款 41801 财务费用财务费用 419=（70000-(4
11、0000-11900)*1% 贷：应收账款贷：应收账款 42220=41900+320若若2月月29日及以后付款日及以后付款借：银行存款借：银行存款 42220=41900+320 贷：应收账款贷：应收账款 42220=41900+320（3）根据资料（）根据资料（4），编制永江股份有限），编制永江股份有限公司公司2008年末、年末、2009年度、年度、2010年度年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）的金额单位用元表示） 20082008年年1212月月3131日坏账准备提取日坏账准备提取=800000=800000* *10%=8000
12、010%=80000 借：资产减值损失借：资产减值损失 8000080000 贷：坏账准备贷：坏账准备 80000800002008年年12月月31日，永江股份有限公司对应收乙公司日，永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公元，假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。计提坏账准备。2009年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40000元。元。2009200
13、9年发生坏账年发生坏账 借：坏账准备借：坏账准备 40000 40000 贷：应收贷：应收账款账款 4000040000年末计提前，坏账准备年末计提前，坏账准备余额为余额为：80000-4000080000-40000（发生坏账发生坏账40000元）元）=40000=4000020092009年末应计提的坏账准备金额年末应计提的坏账准备金额：80000-40000=4000080000-40000=40000 借：资产减值损失借：资产减值损失4000040000 贷：坏账准备贷：坏账准备 40000 400002009年末应收乙公司账款余额为年末应收乙公司账款余额为1 000 000元。经减值
14、测元。经减值测试，永江股份有限公司确定按试，永江股份有限公司确定按8%计提坏账准备。计提坏账准备。2009年应保持的坏账准备余额年应保持的坏账准备余额=1000000*8%=800002010年年4月月20日收到已经转销的坏账日收到已经转销的坏账20 000元，元，已经存入银行。已经存入银行。借：应收账款借：应收账款 20000 贷：坏账准备贷：坏账准备 20000借：银行存款借：银行存款 20000 贷：应收账款贷：应收账款 200002010年末坏账准备余额应为：年末坏账准备余额应为：500 000*8%=400002010年末应收乙公司账款余额为年末应收乙公司账款余额为500 000元。
15、经元。经减值测试，永江股份有限公司确定按减值测试，永江股份有限公司确定按8%计提坏计提坏账准备。账准备。本年应冲销的坏账准备本年应冲销的坏账准备：100000-40000=60000借：坏账准备借：坏账准备 60000 贷：资产减值准备贷：资产减值准备 60000年末计提前，坏账准备余额为：年末计提前，坏账准备余额为：80000+20000（收到已经转销的坏账收到已经转销的坏账20 000）=100000（4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。项目以及在表外如何披露该项目。 公司对乙公司在公司对乙
16、公司在20082008年末时应收账款余额合计为年末时应收账款余额合计为8080万万元，公司计提了元，公司计提了10%10%的坏账准备。的坏账准备。 永江股份有限公司在永江股份有限公司在 2009 2009 年发生坏账年发生坏账4 4万元万元，公司在公司在0808年年末时已经计提了坏账准备，对发生的坏账有了预期年年末时已经计提了坏账准备，对发生的坏账有了预期的估计，做了风险防范准备。的估计，做了风险防范准备。 0909年年末应收账款余额达到了年年末应收账款余额达到了100100万元，比上年更多，万元，比上年更多，表明乙公司的信誉程度的降低，公司要增强催账技巧，使表明乙公司的信誉程度的降低，公司要
17、增强催账技巧，使公司的资金及时到位，确保公司资金链的流动。公司的资金及时到位，确保公司资金链的流动。 20102010年，公司收回转销的坏账，而且应收账款余额也年，公司收回转销的坏账，而且应收账款余额也降低了，说明公司降低了，说明公司在在20092009年年底做的各种决策初见成效年年底做的各种决策初见成效。如何报告如何报告“应收账款应收账款”项目项目: : 公司对债务人的债务归还期和债务人信誉的调查判公司对债务人的债务归还期和债务人信誉的调查判断断;公司根据上述研究分析对应收账款计提坏账准备公司根据上述研究分析对应收账款计提坏账准备;从会计信息真实性要求和谨慎性要求出发从会计信息真实性要求和谨
18、慎性要求出发,公司不仅应公司不仅应披露应收账款资产负债表日的总额披露应收账款资产负债表日的总额,还要披露遵循一定还要披露遵循一定的核算要求和方法的核算要求和方法(主要是公允价值的确定方法主要是公允价值的确定方法)计提的计提的坏账准备金额坏账准备金额,进而应收账款在资产负债表上以净额反进而应收账款在资产负债表上以净额反映。映。表外如何披露该项目表外如何披露该项目:（5）说明在经济业务处理过程中运用的知识要点）说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。以及法规依据。法规依据：法规依据： 企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则、资产减值资产减值、 会计法会计法、票据法票据法 知识要点：知
19、识要点： 借贷记账法、借贷记账法、 应收账款的核算、应收账款的核算、 现金折扣总价法的核算、现金折扣总价法的核算、 坏账准备的计提（备抵法）应收账款余额百分比法坏账准备的计提（备抵法）应收账款余额百分比法 个别认定法。个别认定法。第二题2、东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为、东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用采用备抵法备抵法核算坏账。核算坏账。2009年年12 月月1日，东升公司日，东升公司“应收账应收账款款”科目科目借方余额借方余额为为500万元，万元，“坏账准备坏账准备”科目科目贷方余额贷方余额为为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的万元，
20、计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。12月份，东升公司发生如下相关业务：月份，东升公司发生如下相关业务：（1）12月月5日，向乙企业赊销商品日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明批，按商品价目表标明的价格计算的金额为的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批万元（不含增值税），由于是成批销售，东升公司给予乙企业销售，东升公司给予乙企业10的商业折扣。的商业折扣。（2）12月月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。万元不能收回，确认为坏账。（3）12月月11日，收到乙企业的销货款日，收到乙企业的销货款
21、500万元，存入银行。万元，存入银行。（4）12月月21日，收到日，收到2004年已转销为坏账的应收账款年已转销为坏账的应收账款10万万元，存入银行。元，存入银行。（5）12月月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为注明的售价为100万元，增值税额为万元，增值税额为17万元。东升公司为了及万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。假定现金折扣不考虑增值税。假定现金折扣不考虑增值税。（1）编制东升公司上述业务的会计分录。）编制东升公司上述业务的
22、会计分录。1212月月9 9日日 借：坏账准备借：坏账准备 400000400000 贷：应收账款贷：应收账款 40000040000012月月5日日借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业 10530000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 900000=10 000 000*(1-10%) 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）1530000=9000000*17%（1）12月月5日，向乙企业赊销商品日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价批，按商品价目表标明的价格计算的金额为格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，东万元（不含增值税），由于是成批销售，
23、东升公司给予乙企业升公司给予乙企业10的商业折扣的商业折扣。（2）12月月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元万元不能收回，确认为坏账。不能收回，确认为坏账。12月月21日日 借：应收账款借：应收账款 100000 贷：坏账准备贷：坏账准备 100000 借：银行存款借：银行存款 100000 贷：应收账款贷：应收账款 10000012月月11日日 借：银行存款借：银行存款 5000000 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 5000000（3）12月月11日，收到乙企业的销货款日，收到乙企业的销货款500万元，存入万元，存入银行。银行。
24、（4）12月月21日，收到日，收到2004年已转销为坏账的应收账款年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。万元，存入银行。（5）12月月30日，向丙企业销售商品一批，日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为增值税专用发票上注明的售价为100万元，万元，增值税额为增值税额为17万元。东升公司为了及早收万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。假定现金折扣不。假定现金折扣不考虑增值税。考虑增值税。若若3030天及以后客户付款，天及以后客户付款，现金折扣为现金折扣为n/30 借：银行存款借：银行
25、存款 11700001170000 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 11700001170000 总价法总价法:将未减去现金折扣的金额作为应收账款的入账价值将未减去现金折扣的金额作为应收账款的入账价值 借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业 1170000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 170000若若10天内客户付款，现金折扣为天内客户付款，现金折扣为2/10借：银行存款借：银行存款 1150000=1000000*(1-2%)+1000000*17% 财务费用财务费用 20000=1000000*2% 贷
26、：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 1170000若若20天客户付款，现金折扣为天客户付款，现金折扣为1/20借：银行存款借：银行存款 1160000=1000000*(1-1%)+1000000*17% 财务费用财务费用 10000=1000000*1% 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 1170000净价法净价法:扣减最大现金折扣后的金额作为入账价值。扣减最大现金折扣后的金额作为入账价值。借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业1150000=1000000*(1-2%)+1000000*17% 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 980000=1000000*(1-2%) 应交税费应交税费
27、应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 170000若若10天内客户付款，现金折扣为天内客户付款，现金折扣为2/10 借：银行存款借：银行存款 1150000=1000000*(1-2%)+1000000*17% 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 1150000若若20天客户付款，现金折扣为天客户付款，现金折扣为1/20借：银行存款借：银行存款 1160000=1000000*(1-1%)+1000000*17% 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 1150000 财务费用财务费用 10000=1000000*1%若若30天及以后客户付款，现金折扣为天及以后客户付款，现金折扣为n/
28、30借借:银行存款银行存款 1170000 贷：应收账款贷：应收账款乙企业乙企业 1150000 财务费用财务费用 20000（2）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。会计分录。计提坏账准备金额计提坏账准备金额=11300000=11300000* *5%=5650005%=565000因坏账准备账户余额因坏账准备账户余额 =250000-400000+100000=-50000=250000-400000+100000=-50000，故补提坏账准备故补提坏账准备= =5650000-5650000-（-50000-50000）=615000
29、=615000 借：资产减值损失借：资产减值损失 615000615000 贷：坏账准备贷：坏账准备 615000615000东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。采用备抵法核算坏账。2009年年12 月月1日，东升公司日，东升公司“应收账款应收账款”科目借方余额为科目借方余额为500万元，万元，“坏账准备坏账准备”科目贷方余额为科目贷方余额为25万万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。应收账款期末余额应收账款期末余额=5000000+10530000(赊销）
30、赊销）-4000000（坏账）（坏账）-500000（收到货款（收到货款 ）+100000（已转销为坏账（已转销为坏账 ）-100000（存入银行（存入银行 ）+1170000（销售商品）（销售商品） =11300000第三题3.某企业某企业2009年年6月月30日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为409500元，银行对账单企业存款余额为元，银行对账单企业存款余额为400430元。元。经检查，发现有如下经检查，发现有如下7项未达账项。项未达账项。【要求要求】编制该企业本月银行存款余额调节表。编制该企业本月银行存款余额调节表。（1）6月月25日，银行将外单位货款日，银行将外单位货款800
31、0元误入本单位账；元误入本单位账；（2）6月月28日，企业购买办公用品，签发支票日，企业购买办公用品，签发支票3400元，会计元，会计处理误记为处理误记为2400元；元； （3）6月月29日，企业开出支票日，企业开出支票4600元购买低值易耗品，持票人尚元购买低值易耗品，持票人尚未到银行办理转账未到银行办理转账减：银行多计收入减：银行多计收入 8000元元减：企业少记支出减：企业少记支出 3400-2400=1000元元减：企业已付，银行未付款减：企业已付，银行未付款 4600元元（4）6月月30日，企业收到转账支票日，企业收到转账支票15000元，银行尚未入账；元，银行尚未入账；加：企业已收
32、，银行未入账加：企业已收，银行未入账 15000元元（5）6月月30日，银行收到购货单位异地汇款日，银行收到购货单位异地汇款18330元，企业元，企业尚未接到银行收款通知；尚未接到银行收款通知；（6）6月月30日，外单位委托银行收取其货款日，外单位委托银行收取其货款19800元，本企元，本企业开户行已支付，企业尚未接到银行付款通知；业开户行已支付，企业尚未接到银行付款通知；（7）6月月30日，企业送存银行一张转账支票，金额为日，企业送存银行一张转账支票，金额为4200元，元，因对方存款不足而被退回，公司尚未接到通知。因对方存款不足而被退回，公司尚未接到通知。加：银行已收，企业未入账加：银行已收
33、，企业未入账 18330元元减：银行已付，企业未付账减：银行已付，企业未付账 19800元元减：企业多计入收入减：企业多计入收入 4200元元银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目余额余额项目项目余额余额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 409500409500银行对账单余额银行对账单余额400430400430加：银行已收，加：银行已收， 企业未入账企业未入账1833018330加：企业已收，加：企业已收， 银行未入账银行未入账1500015000减：银行已付，减：银行已付， 企业未付账企业未付账1980019800减：企业已付，减：企业已付， 银行未付款银行未付款46004600
34、减：企业少记支出减：企业少记支出10001000减：银行多计收入减：银行多计收入80008000减：企业多计入收入减：企业多计入收入 42004200调节后银行存款调节后银行存款 日记账余额日记账余额402830402830调节后银行对账单调节后银行对账单余额余额402830402830第四题4.A企业因销售而取得企业因销售而取得B购货企业签发并承兑的购货企业签发并承兑的一张一张150天到期的商业承兑汇票，票面金额为天到期的商业承兑汇票，票面金额为200 000元。元。A企业企业80天后持此票据到银行贴现天后持此票据到银行贴现（不附追索权），（不附追索权），贴现率为贴现率为8%。【要求要求】（
35、1）计算）计算A企业取得的贴现金额。企业取得的贴现金额。票据到期值票据到期值=200 000元元贴现息贴现息=票据到期值票据到期值*贴现率贴现率*贴现天数贴现天数/360=200000*8%*(150-80)/360=3 111.1元元贴现金额贴现金额=票据到期值票据到期值贴现息贴现息=200000-200000*8%*(150-80）/360=196 888.9 元元（2）编制）编制A企业贴现时的会计分录。企业贴现时的会计分录。 票据到银行贴现（不附追索权），贷方票据到银行贴现（不附追索权），贷方为为“应收票据应收票据”；如果附追索权，贷方为；如果附追索权，贷方为“短期借款短期借款”。借：银
36、行存款借：银行存款 196 888.9 财务费用财务费用 3 111.1 贷：应收票据贷：应收票据 200 000第五题5、甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年、甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的末余额的6%计提坏账准备。计提坏账准备。2010年年1月月1日，甲企业应日，甲企业应收账款余额为收账款余额为5 000000元，坏账准备余额为元，坏账准备余额为300 000元。元。2010年度，甲企业发生了如下相关业务：年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为4 000 000元，增值税额为
37、元，增值税额为680 000元，货款尚未收到。元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款）因某客户破产，该客户所欠货款20 000元不能收元不能收回，确认为坏账损失。回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7 000元元并存入银行。并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款）收到某客户以前所欠的货款3 000 000元并存入银元并存入银行。行。（2 2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录会计分录。 （1 1）编制）编制20102010年度确认坏账损失的会计分录。年度
38、确认坏账损失的会计分录。 借：坏账准备借：坏账准备 20000 贷：应收账款贷：应收账款 20000（2）因某客户破产，该客户所欠货款）因某客户破产，该客户所欠货款20 000元不能收回，确认元不能收回，确认为坏账损失。为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7 000元并存入银行元并存入银行 借：应收账款借：应收账款 7000 贷：坏账准备贷：坏账准备 7000 借：银行存款借：银行存款 7000 贷：应收账款贷：应收账款 7000 2010年末年末“坏账准备坏账准备”科目余额：科目余额：（5000000+46800005000000+46
39、80000（销售商品）销售商品）-20000-20000（坏账损坏账损失失)+ +70007000（已转销坏账损失）已转销坏账损失）-7000-7000（存入银行）存入银行） -3000000-3000000（收到某客户以前所欠货款）收到某客户以前所欠货款）* *6%=3996006%=399600 甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的年末余额的6%计提坏账准备。计提坏账准备。2010年年1月月1日，甲企日，甲企业应收账款余额为业应收账款余额为5 000000元，坏账准备余额为元，坏账准备余额为300 000元。元。（3 3）计算）计算
40、20102010年末年末“坏账准备坏账准备”科目余额。科目余额。 借：资产减值损失借：资产减值损失 112600 贷：坏账准备贷：坏账准备 112600（4 4）编制）编制20102010年末计提坏账准备的会计分录。年末计提坏账准备的会计分录。应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤：应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤：399600（期末余额）（期末余额）-（300000-20000 （坏账损失（坏账损失) +7000（已转销坏账损失）（已转销坏账损失）=112600第六题6、企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为、企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000元，提
41、取坏账准备的比例为元，提取坏账准备的比例为5%。第二年发生坏。第二年发生坏账损失账损失6000元，年末应收账款余额为元，年末应收账款余额为140000元。第三元。第三年发生坏账损失年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有元，上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回，该年度末的应收账款余额为元本年度又收回，该年度末的应收账款余额为80000元。元。【要求要求】根据以上资料作出根据以上资料作出A企业各年相关的会计处理。企业各年相关的会计处理。企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000元，提元，提取坏账准备的比例为取坏账准备的
42、比例为5%。首年：年末坏账准备余额首年：年末坏账准备余额=170000*5%=8500 借：资产减值损失借：资产减值损失 8500 贷：坏账准备贷：坏账准备 8500第二年发生坏账：第二年发生坏账： 借：坏账准备借：坏账准备 6000 贷：应收账款贷：应收账款 6000年末应收账款余额为年末应收账款余额为140000元。元。第二年末坏账准备余额第二年末坏账准备余额=140000*5%=7000 计提前余额为：计提前余额为：8500-6000=2500故应补提故应补提7000-2500=3500 借：资产减值损失借：资产减值损失 3500 贷：坏账准备贷：坏账准备 3500第三年发生坏账：第三年
43、发生坏账： 借：坏账准备借：坏账准备 30003000 贷：应收账款贷：应收账款 30003000上年已转销的应收账款中有上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回元本年度又收回第二年坏账收回：第二年坏账收回： 借：应收账款借：应收账款 3200 贷：坏账准备贷：坏账准备 3200 借：银行存款借：银行存款 3200 贷：应收账款贷：应收账款 3200该年度末的应收账款余额为该年度末的应收账款余额为80000元。元。第三年末坏账准备余额第三年末坏账准备余额=80000*5%=4000计提前余额：计提前余额：7000-3000+3200=7200故应转回，故应转回，7200-4000=320
44、0 借：坏账准备借：坏账准备 3200 贷：资产减值准备贷：资产减值准备 3200第七题7.红光公司于红光公司于2008年年5月月1日销售给长城公司日销售给长城公司一批商品一批商品200件，增值税专用发票上注明的售件，增值税专用发票上注明的售价价40000元，增值税税额元，增值税税额6800元。双方协商的元。双方协商的折扣条件为折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。（假设折扣。（假设折扣时不考虑增值税）时不考虑增值税）.【要求要求】分别作出红光公司和长城公司总价法分别作出红光公司和长城公司总价法和净价法的有关业务的账务处理。和净价法的有关业务的账务处理。红光公司：红光公司：总价法下总价法
45、下，将未减去现金折扣的金额作为应收账款的入账，将未减去现金折扣的金额作为应收账款的入账价值价值借：应收账款借：应收账款长城公司长城公司 46800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 6800若若10天内客户付款，现金折扣：天内客户付款，现金折扣：2/10借：银行存款借：银行存款 46000 财务费用财务费用 800=40000*2% 贷：应收账款贷：应收账款长城公司长城公司 46800若若20天内客户付款，现金折扣：天内客户付款，现金折扣：1/20借：银行存款借：银行存款 46400 财务费用财务费用 400=40000
46、*1% 贷：应收账款贷：应收账款长城公司长城公司 46800若若30天及以后客户付款，现金折扣：天及以后客户付款，现金折扣： n/30借：银行存款借：银行存款 46800 贷：应收账款贷：应收账款长城公司长城公司 46800若若30天及以后客户付款，天及以后客户付款，现金折扣：现金折扣：n/30借：银行存款借：银行存款 46800 贷：应收账款贷：应收账款长城公司长城公司 46000 财务费用财务费用 800净价法净价法下，扣减最大现金折扣后的金额作为入账价值。下，扣减最大现金折扣后的金额作为入账价值。2008年年5月月1日日借：应收账款借：应收账款长城公司长城公司 46000=40000*（
47、1-2%）+6800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 39200=40000*（1-2%） 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 6800若若10天内客户付款，现金折扣：天内客户付款，现金折扣：2/10借：银行存款借：银行存款 46000=40000*（1-2%）+6800 贷：应收账款贷：应收账款长城公司长城公司 46000若若20天内客户付款，现金折扣：天内客户付款，现金折扣：1/20借：银行存款借：银行存款 46400=40000*（1-1%）+6800 贷：应收账款贷：应收账款长城公司长城公司 46000 财务费用财务费用 400长城公司长城公司总价法下总价法
48、下借：库存商品借：库存商品 40000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6800贷：应收账款贷：应收账款红光公司红光公司 46800若若10天内客户付款天内客户付款，现金折扣：，现金折扣：2/10借：应收账款借：应收账款红光公司红光公司 46800 贷：银行存款贷：银行存款 46000 财务费用财务费用 800若若20天内客户付款，天内客户付款， 现金折扣：现金折扣：1/20借：应收账款借：应收账款红光公司红光公司 46400=40000*（1-1%）+6800 贷：银行存款贷：银行存款 46000 财务费用财务费用 400=40000*1%若若30天及以后客户付
49、款天及以后客户付款，现金折扣：，现金折扣：n/30借：应收账款借：应收账款红光公司红光公司 46800 贷：银行存款贷：银行存款 46800净价法下净价法下2008年年5月月1日日借：库存商品借：库存商品 39200=40000*（1-2%） 应交税费应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额 6800 贷：应收账款贷：应收账款长城公司长城公司 46000=40000*（1-2%）+6800若若10天内客户付款天内客户付款, 现金折扣：现金折扣：2/10借：应收账款借：应收账款红光公司红光公司 46000=40000*（1-2%）+6800 贷：银行存款贷：银行存款 46000若若20天
50、内客户付款天内客户付款，现金折扣：，现金折扣：1/20借：应收账款借：应收账款红光公司红光公司46000 财务费用财务费用 400=40000*1% 贷：银行存款贷：银行存款 46400=40000*（1-1%）+6800若若30天及以后客户付款天及以后客户付款，现金折扣：，现金折扣：n/30借：银行存款借：银行存款 46800 贷：应收账款贷：应收账款长城公司长城公司 46000 财务费用财务费用 800第八题8、甲企业按、甲企业按5%的比例计提坏账准备。的比例计提坏账准备。2010年末应年末应收账款余额为收账款余额为200000元。元。2011年三季度发生年三季度发生11000元应收账款无