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1、第九章财务会计报告第九章财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念1 1、财务会计报告，又称、财务会计报告，又称财务报告财务报告，是根据经审核的，是根据经审核的账簿账簿记录和有关资料编制记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定并对外提供的反映单位某一特定日期的日期的财务状况财务状况和某一会计期间的和某一会计期间的经营成果、现金流经营成果、现金流量量等会计信息的文件。等会计信息的文件。12 2、财务报告是企业会计核算的、财务报告是企业会计核算的最终成果最终成果，也是会计核，也是会计核算工作的总结。算工作的总结。3 3、财务报告的使
2、用者：投资者、债权人、政府及相关、财务报告的使用者：投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众。机构、单位管理人员、社会公众。二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成（一）会计报表（一）会计报表（至少至少应含应含5 5项）项）1 1、资产负债表（反映财务状况）、资产负债表（反映财务状况）2 2、利润表（反映经营成果）、利润表（反映经营成果）23 3、现金流量表（反映现金流量：现金和现金等价物的、现金流量表（反映现金流量：现金和现金等价物的流入和流出）流入和流出）4 4、所有者权益变动表、所有者权益变动表注：企业的净利润及其分配情况在所有者权益变动表及注：企业的净利润及其分配情况
3、在所有者权益变动表及其附注中反映，其附注中反映，不需要再单独编制利润分配表不需要再单独编制利润分配表。5 5、附注：是财务报表不可或缺的组成部分，是对报表、附注：是财务报表不可或缺的组成部分，是对报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在报中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示项目的说明。表中列示项目的说明。3（二）会计报表附注（二）会计报表附注（三）其他应披露的相关信息和资料（三）其他应披露的相关信息和资料三、财务会计报表的分类三、财务会计报表的分类（一）按（一）按反映内容反映内容，分为，分为静态报表和动态报表静态报表和动态报表1 1、静态报表：资产负债表（、静态报表：
4、资产负债表（某一特定日期某一特定日期）2 2、动态报表：利润表、现金流量表。、动态报表：利润表、现金流量表。4（二）按（二）按编报时间编报时间，分为，分为中期中期财务报表和财务报表和年度年度财务报表财务报表1 1、中期财务报表（、中期财务报表（短于一个完整会计年度短于一个完整会计年度），至少应），至少应该包括该包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注资产负债表、利润表、现金流量表和附注。2 2、中期资产负债表、利润表、现金流量表是完整报表，、中期资产负债表、利润表、现金流量表是完整报表，应与年度报表格式和内容一致。应与年度报表格式和内容一致。3 3、中期财务报表的附注披露可适当简略。、中期财务
5、报表的附注披露可适当简略。5（三）按（三）按报送对象报送对象，分为内部报表和外部报表，分为内部报表和外部报表1 1、内部报表：满足企业内部经营管理需要；、内部报表：满足企业内部经营管理需要；2 2、外部报表：主要供、外部报表：主要供投资者投资者、债权人、政府部门和社、债权人、政府部门和社会公众等使用。会公众等使用。（四）按（四）按编制单位编制单位，分为个别报表和合并报表，分为个别报表和合并报表 合并报表：以母子公司组成的企业集团为会计主合并报表：以母子公司组成的企业集团为会计主体，由母公司编制。体，由母公司编制。6四、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的编制要求（一）真实可靠（一）真实可靠
6、 （二）全面完整（二）全面完整（三）编报及时（三）编报及时 （四）便于理解（四）便于理解7第二节第二节 资产负债表（静态报表）资产负债表（静态报表）一、资产负债表的概念和意义一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定日期某一特定日期全部资产、全部资产、负债和所有者权益情况的报表，其理论依据负债和所有者权益情况的报表，其理论依据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一基本会计等式。这一基本会计等式。（二）资产负债表的意义（二）资产负债表的意义1 1、反映企业资产的构成及其状况。、反映企业资产的构成及
7、其状况。82 2、反映负债总额及其结构。、反映负债总额及其结构。3 3、反映所有者权益的情况。、反映所有者权益的情况。4 4、帮助报表使用者全面了解企业的财务状况。、帮助报表使用者全面了解企业的财务状况。二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式1 1、资产负债表的格式有账户式和报告式，我国现用的、资产负债表的格式有账户式和报告式，我国现用的是是账户式账户式。（表（表9-19-1）2 2、资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右、资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。方列示负债和所有者权益项目。93 3、资产按、资产按流动性大小排列流动性大小排列，流动性大的
8、资产如，流动性大的资产如“货币货币资金资金”等排在前面，流动性小的资产如等排在前面，流动性小的资产如“固定资产固定资产”等排在后面。等排在后面。4 4、负债和所有者权益一般按、负债和所有者权益一般按求偿权先后排列求偿权先后排列，“短期短期借款借款”等流动负债排在前面，等流动负债排在前面， “ “长期借款长期借款”等非流等非流动负债排在中间，企业清算前不需偿还的所有者权益动负债排在中间，企业清算前不需偿还的所有者权益排在后面。排在后面。10三、资产负债表的填制方法三、资产负债表的填制方法（一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 根据根据上年末上年末资产负债表资产负债表“期末余额期末余
9、额”栏数字填列；栏数字填列；项目内容如有变化应做相应的调整后再填列。项目内容如有变化应做相应的调整后再填列。（二）（二）“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法 “ “期末余额期末余额”为月末、季末、年末的数字，根据会为月末、季末、年末的数字，根据会计账簿记录填列。计账簿记录填列。 大多数项目可直接根据账户余额大多数项目可直接根据账户余额填列，少数项目填列，少数项目根据账户余额分析、计算后填列。根据账户余额分析、计算后填列。111 1、根据、根据相关总账账户的期末余额相关总账账户的期末余额直接填列直接填列（多数项目多数项目） 如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付应
10、付票据票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应付应付利息利息”、“应付股利应付股利”、“其他应付款其他应付款”、“实收资实收资本（或股本）本（或股本）”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等项等项目。（目。（建议了解建议了解）12（1 1）一般情况下，）一般情况下，资产类资产类项目直接根据其总账科目的项目直接根据其总账科目的借方余额借方余额填列，填列，负债类负债类项目直接根据其总账科目的项目直接根据其总账科目的贷贷方余额方余额填列。填列。（2 2）若）若“应交税费应交税费”、 “ “应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目，直等项目，直接根据其总账科目的接根据其总账科目
11、的贷方余额贷方余额填列，若填列，若期末余额在借期末余额在借方方，以，以“”号填列。号填列。（例（例9-149-14、1616）2 2、根据相关、根据相关总账账户期末余额总账账户期末余额分析计算填列分析计算填列13（1 1）“货币资金货币资金”项目：根据项目：根据“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”、“其他货币资金其他货币资金”等账户的期末余额等账户的期末余额合计数合计数填列。填列。（2 2）“存货存货”项目：根据项目：根据“材料采购（在途物资）材料采购（在途物资）”、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”、“周转周转材料材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“材料成
12、本差异材料成本差异”、“发出商品发出商品”等账户的期末余额等账户的期末余额合计减去合计减去“存货跌价存货跌价准备准备”账户账户期末余额后的金额填列。期末余额后的金额填列。14（3 3）“未分配利润未分配利润”项目项目平时平时根据根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”账户的余额计账户的余额计算填列，未弥补的亏损在本项目内以算填列，未弥补的亏损在本项目内以“”号填列。号填列。A A、“本年利润本年利润”和和“未分配利润未分配利润”余额均在贷方，用余额均在贷方，用二者余额之和填列；二者余额之和填列；B B、余额均在借方，将二者余额之和在本项目内以、余额均在借方，将二者余额之和在本项目内以“
13、”号填列；号填列；15C C、余额一个在借方一个在贷方，用二者余额相抵后的、余额一个在借方一个在贷方，用二者余额相抵后的差额填列，借差在本项目内以差额填列，借差在本项目内以“”号填列。号填列。年度终了年度终了，该项目可只根据，该项目可只根据“利润分配利润分配”账户的期末账户的期末余额填列，余额在借方以余额填列，余额在借方以“”号填列。号填列。（例（例9-219-21）3 3、根据总账所属、根据总账所属明细账的期末余额明细账的期末余额分析计算填列分析计算填列16（1 1）“应收账款应收账款”项目：应根据项目：应根据“应收账款应收账款”和和“预预收账款收账款”两个账户所属明细账户期末两个账户所属明
14、细账户期末借方余额的合计借方余额的合计，减去应收账款计提的减去应收账款计提的“坏账准备坏账准备”期末余额后的金额期末余额后的金额填列。填列。（2 2） “ “预付款项预付款项”项目：应当根据项目：应当根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”两个账户所属明细账户两个账户所属明细账户期末借方余额的期末借方余额的合计合计填列。填列。17（3 3） “ “应付账款应付账款”项目：应根据项目：应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两个账户所属明细账户两个账户所属明细账户期末贷方余额的期末贷方余额的合计合计填列。填列。（4 4） “ “预收款项预收款项”项目：应根据项目：应根据“预收账
15、款预收账款”和和“应收账款应收账款”两个账户所属明细账户两个账户所属明细账户期末贷方余额的期末贷方余额的合计合计填列。填列。（例（例9-239-23）184 4、根据、根据总账及其明细账的期末余额总账及其明细账的期末余额分析计算填列分析计算填列 “ “长期借款长期借款”项目：应根据项目：应根据“长期借款长期借款”总账账总账账户余额户余额扣除其所属扣除其所属明细账中将于一年内（含一年）到明细账中将于一年内（含一年）到期的长期借款期的长期借款后的金额填列。后的金额填列。 注：注：“应付债券应付债券”、“长期待摊费用长期待摊费用”、“长期长期应收款应收款”、“长期应付款长期应付款”项目，与项目，与“
16、长期借款长期借款”相相似。似。（例（例9-249-24）195 5、根据有关、根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填填列列举例：应收账款、应收票据、应收利息、其他应收款、举例：应收账款、应收票据、应收利息、其他应收款、长期应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、长期应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产。固定资产、在建工程、无形资产。（1 1）“固定资产固定资产”项目：项目： “ “固定资产固定资产”账户余额减账户余额减去去“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”等账户的期等账户的期末余额后的金额填
17、列。末余额后的金额填列。20（2 2）“无形资产无形资产”项目：项目： “ “无形资产无形资产”账户余额减账户余额减去去“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”等账户的期等账户的期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。（3 3）“持有至到期投资持有至到期投资”项目：项目： “ “持有至到期投资持有至到期投资”账户余额减去账户余额减去“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”账户余额账户余额后的金额填列。后的金额填列。（例（例9-269-26、2929）21第三节第三节 利润表利润表一、利润表的概念和意义一、利润表的概念和意义（一）概念（一）概念 利润表是反映企业在一定
18、会计期间利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报的报表，其理论依据是表，其理论依据是“收入费用收入费用= =利润利润”的会计等式。的会计等式。（二）意义（二）意义1 1、从总体上了解企业收入、成本、费用及净利润的组、从总体上了解企业收入、成本、费用及净利润的组成情况。成情况。222 2、分析企业的盈利能力，为经济决策提供依据。、分析企业的盈利能力，为经济决策提供依据。二、利润表的格式二、利润表的格式 利润表的格式有单步式和多步式，我国现用的是利润表的格式有单步式和多步式，我国现用的是多多步式步式。（表（表9-49-4）（一）营业收入（一）营业收入 由主营业务收入和其他业务收入组成。由主营业务
19、收入和其他业务收入组成。（二）营业利润（二）营业利润23 营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、财务费用、资产减值损失资产减值损失，加上，加上公允价值变动收益公允价值变动收益、投资收益投资收益，得到营业利润。，得到营业利润。 （三）利润总额（三）利润总额 营业利润加上营业利润加上营业外收入，减去营业外支出营业外收入，减去营业外支出，得，得到利润总额。到利润总额。（四）净利润（四）净利润 利润总额利润总额减去所得税费用减去所得税费用，得到净利润。，得
20、到净利润。24（五）每股收益（五）每股收益 每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。 三、利润表编制的基本方法三、利润表编制的基本方法（一）本期金额栏的填列方法（一）本期金额栏的填列方法 利润表中的利润表中的“本期金额本期金额”栏反映各项目本期实际栏反映各项目本期实际发生数，根据期末结转前各发生数，根据期末结转前各损益类账户损益类账户的的本期发生额本期发生额分析填列。分析填列。 251 1、收入类项目：期末结转前、收入类项目：期末结转前贷方发生额减去借方发生贷方发生额减去借方发生额额的差额填列，差额为负数以的差额填列，差额为负数以“”号填列。号填列。注：
21、注：“营业收入营业收入”项目，根据项目，根据“主营业务收入主营业务收入”账户借账户借贷发生额的差额，加上贷发生额的差额，加上“其他业务收入其他业务收入”账户借贷发账户借贷发生额的差额之和填列。生额的差额之和填列。2 2、费用类项目：与收入类方向相反。、费用类项目：与收入类方向相反。26注：注：“营业成本营业成本”项目，根据项目，根据“主营业务成本主营业务成本”账户借账户借贷发生额的差额，加上贷发生额的差额，加上“其他业务成本其他业务成本”账户借贷发账户借贷发生额的差额之和填列。生额的差额之和填列。3 3、自然计算项目：如、自然计算项目：如“营业利润营业利润”、 “ “利润总额利润总额”、“净利
22、润净利润”。注：注：“利润总额利润总额”、“净利润净利润”若为负数，也以若为负数，也以“”号填列。号填列。274 4、特殊项目的填列、特殊项目的填列（1 1）基本每股收益：仅考虑当期实际发行在外的普通）基本每股收益：仅考虑当期实际发行在外的普通股股份；股股份；（2 2）稀释每股收益：还考虑稀释性潜在普通股。）稀释每股收益：还考虑稀释性潜在普通股。（二）上期金额栏的填列方法（二）上期金额栏的填列方法 根据上年利润表根据上年利润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填列；栏内所列数字填列；若有项目名称不一致的，应调整后填入。若有项目名称不一致的，应调整后填入。 （例（例9-349-34、3838）28
23、第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念和意义一、现金流量表的概念和意义（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念1 1、现金流量表是反映企业、现金流量表是反映企业一定会计期间一定会计期间内的现金和现内的现金和现金等价物的流入和流出情况的报表。金等价物的流入和流出情况的报表。2 2、现金：、现金：指企业的指企业的库存现金库存现金，以及，以及可以随时可以随时用于用于支付支付的存款的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。293 3、现金等价物现金等价物是指企业持有的是指企业持有的期限短期限短（一般购买日起（一般购买日起3 3个月内到期）个
24、月内到期），流动性强，易于转换为已知金额现金流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。价值变动风险很小的投资。4 4、企业从银行提取现金、用现金购买短期国库券等现、企业从银行提取现金、用现金购买短期国库券等现金和现金等价物之间的转换不会导致现金流量的变化。金和现金等价物之间的转换不会导致现金流量的变化。（二）现金流量的分类（二）现金流量的分类1 1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量30（1 1）经营活动是指企业）经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外投资活动和筹资活动以外的所的所有交易和事项；有交易和事项；（2 2）主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受）主要
25、包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、劳务、收到的税费返还收到的税费返还、支付职工薪酬、支付各项税、支付职工薪酬、支付各项税费、支付广告费用。费、支付广告费用。2 2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量（1 1）投资活动指企业）投资活动指企业长期资产的购建长期资产的购建和和不包括在现金不包括在现金等价物范围内的投资等价物范围内的投资及其处置活动。及其处置活动。31（2 2）主要包括取得和收回投资、）主要包括取得和收回投资、购建和处置固定资产购建和处置固定资产、购买和处置无形资产购买和处置无形资产。3 3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量（1 1）筹资活动指导致）
26、筹资活动指导致企业资本及债务企业资本及债务规模和构成发生规模和构成发生变化的活动。变化的活动。（2 2）主要包括发行股票或接受投入资本、分派现金股）主要包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券。利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券。32二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构 我国采用报告式结构，分类反映经营活动产生的我国采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金现金及现金等价物的
27、净增加额等价物的净增加额。三、三、列报列报经营活动现金流量经营活动现金流量的方法的方法1 1、直接法：以利润表中的、直接法：以利润表中的营业收入为起算点营业收入为起算点，调节与，调节与经营活动有关项目的增减变动。经营活动有关项目的增减变动。332 2、间接法：将间接法：将净利润调节净利润调节为经营活动现金流量。为经营活动现金流量。注：我国企业会计准则规定，企业应采用注：我国企业会计准则规定，企业应采用直接法编直接法编报报现金流量表现金流量表，同时要求，同时要求在在附注中提供以净利润为基附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量础调节到经营活动现金流量的信息。的信息。四、四、现金流量表主要项
28、目说明现金流量表主要项目说明（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量1 1、“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”34（1 1）该项目反映销售商品、提供劳务实际收到的现金）该项目反映销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括向购买方收取的增值税销项税额包括向购买方收取的增值税销项税额）。）。（2 2）包括）包括本期本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期前期销售商品、提供劳务销售商品、提供劳务本期收到本期收到的现金和的现金和本期预收本期预收的款项的款项；减去；减去本期退回本期退回本期销售商品和前期销售本期销售商品和前期销售本
29、期本期退回退回的商品支付的现金；的商品支付的现金；（3 3）企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在）企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目反映。352 2、“收到的税费返还收到的税费返还”3 3、“收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金”例如：罚款、流动资产损失中由个人赔偿的现金、例如：罚款、流动资产损失中由个人赔偿的现金、经营经营租赁租金租赁租金。4 4、“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”（1 1）该项目反映购买商品、接受劳务实际支付的现金）该项目反映购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额包括增值税进项税额）
30、。）。（2 2）包括：与销售商品、提供劳务收到的现金相似。）包括：与销售商品、提供劳务收到的现金相似。36（3 3）企业代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。）企业代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。5 5、“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”注：企业注：企业代扣代缴的职工个人所得税代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目反映。，也在本项目反映。6 6、“支付的各项税费支付的各项税费”注：包括企业注：包括企业本期发生并支付本期发生并支付的税费，以及的税费，以及本期支付以本期支付以前各期发生的税费前各期发生的税费和和本期预交的税费本期预交的税费。377 7、“支付其
31、他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金”例如：例如：经营租赁支付的租金经营租赁支付的租金；支付的罚款、差旅费、业；支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。务招待费、保险费等。（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量1 1、“收回投资收到的现金收回投资收到的现金”注：处置子公司及其他营业单位收到的现金净额注：处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括不包括在本项目内。在本项目内。2 2、“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”注：不包括股票股利。注：不包括股票股利。383 3、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的处置固定资产、无形资产和其他长期资产
32、收回的现金净额现金净额”注：包括应资产损毁收到的保险赔偿款。注：包括应资产损毁收到的保险赔偿款。4 4、“处置子公司及其他营业单位收到的处置子公司及其他营业单位收到的现金净额现金净额”注：该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得注：该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，的现金，减去减去相关处置费用以及相关处置费用以及子公司及其他营业单子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后位持有的现金和现金等价物后的净额。的净额。395 5、“收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金”6 6、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的购建固定资产、无形资产和其他长期资产
33、支付的现金现金”注：包括增值税款以及现金支付的应由在建工程和无形注：包括增值税款以及现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。资产负担的职工薪酬。7 7、“投资支付的现金投资支付的现金”注：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额注：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额不包括不包括在本项目内。在本项目内。408 8、“取得子公司及其他营业单位支付的取得子公司及其他营业单位支付的现金净额现金净额”注：该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出注：该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位减去子公司及其他营业单位持有的现
34、金和现金等价物后持有的现金和现金等价物后的净额。的净额。9 9、“支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金”（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量1 1、“吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金”41注：该项目反映企业注：该项目反映企业发行股票、债券发行股票、债券等方式筹集资金实等方式筹集资金实际收到的款项，际收到的款项，减去减去直接支付的佣金、手续费、宣传直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费、咨询费、印刷费等发行费用发行费用后的净额。后的净额。2 2、“取得借款取得借款收到的现金收到的现金”3 3、“收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金”4 4、“偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金”（偿还本金偿还本金）5 5、“分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金”426 6、“支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金”（四）汇率变动对现金和现金等价物的影响（四）汇率变动对现金和现金等价物的影响注：反映企业外币现金流量以及境外子公司现金流量折注：反映企业外币现金流量以及境外子公司现金流量折算为人民币时，采用现金流量算为人民币时，采用现金流量发生日的即期汇率发生日的即期汇率与按与按期末汇率期末汇率折算为人民币的差额。折算为人民币的差额。43