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1、财务基础知识培 训培训大纲培训大纲财务基本概念财务基本概念v概念概念泛指财务活动财务活动和财务关系财务关系，是指企业再生产过程中的资金运动，它体现企业和各方面的关系 v职能职能1、反映功能反映功能财务最基本的功能； 2、管理、监督、稽核功能管理、监督、稽核功能向高层管理者提供决策之依据； 3、资本的运作资本的运作资本扩张、资产重组、债务重组、股票上市等，是财务实现的最高境界。 一、会计概论一、会计概论（一）会计的基本概念（一）会计的基本概念1.会计的概念会计的概念 1）会计是以货币为主要计量单位。 2）以提高经济效益为主要目标 3）现代会计以企业会计为核心，根据对外提供还是对内提 供分为：财务
2、会计和管理会计。2.会计的职能会计的职能 1）核算职能最基本职能 2）监督职能一、会计概论一、会计概论3.会计信息使用者会计信息使用者 1)企业内部管理人员 2)外部利益关系人：投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众、其他使用者。4.会计信息的内容会计信息的内容 1)有关企业财务状况的信息资产负债表 2)有关企业经营成果的信息利润表 3)有关企业现金流量的信息现金流量表一、会计概论一、会计概论 （二）会计基本前提（二）会计基本前提 1、会计主体、会计主体-确定核算范围确定核算范围 2、持续经营、持续经营-停业、清算停业、清算 3、会计分期、会计分期-日历年度日历年度 4、货币计量、货币计量
3、一、会计概论一、会计概论（三）会计的要素（三）会计的要素1、资产资产2、负债负债3 3、所有者权益、所有者权益4、收入收入5、费用费用6 6、利润、利润反映经营成果反映经营成果 （损益表）（损益表）反映财务状况反映财务状况 （资产负债表）（资产负债表）一、会计概论一、会计概论v会计等式：会计等式：资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益收入-费用=利润一、会计概论一、会计概论（四）会计核算的基础（四）会计核算的基础1、权责发生制、权责发生制以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则. 2、收付实现制、收付实现制收付实现制又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录
4、收入的实现和费用的发生。 一、会计概论一、会计概论（五）会计信息质量要求（五）会计信息质量要求1、可靠性、可靠性真实性、客观性真实性、客观性2、相关性、相关性有用性有用性3、清晰性、清晰性可理解性可理解性4、可比性、可比性5、实质重于形式、实质重于形式6、重要性、重要性7、谨慎性、谨慎性稳健性稳健性8、及时性、及时性二、财务会计报告二、财务会计报告（一）资产负债表（一）资产负债表1、资产负债表概述、资产负债表概述 1）资产负债表是月度报表。 2）反映静态财务状况。 3）满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。 4）编制资产负债表的作用：反映企业拥有的经济资源及其分布和构成反映企业资金的来源渠道和
5、构成情况可以了解财务状况，判断企业偿债能力和支付能力可以了解企业资金结构的变化情况，财务状况变化情况和趋势二、财务会计报告二、财务会计报告（一）资产负债表（一）资产负债表2、资产负债表的结构、资产负债表的结构 1）格式：账户式和报告式。 2）账户式分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。 3）报告式按照上下顺序依次将资产、负债和所有者权益项目进行排列。二、财务会计报告二、财务会计报告（一）资产负债表（一）资产负债表3、资产负债表的编制方法、资产负债表的编制方法 1）根据总账科目余额填列。 2）根据明细账科目余额计算填列。 3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 4）根据有关科
6、目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 5）综合运用上述填列方法分析填列。二、财务会计报告二、财务会计报告（二）利润表（二）利润表1、利润表概述、利润表概述 1）动态会计报表 2）月报表 3）提供企业盈利方面的信息二、财务会计报告二、财务会计报告（二）利润表（二）利润表2、利润表格式和内容、利润表格式和内容 1）基本格式：单步式和多步式 2）主要包括4方面内容：主营业务利润营业利润利润总额净利润二、财务会计报告二、财务会计报告3）计算公式）计算公式营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（损失以“-”号填列）+投资收益（损失以“
7、-”号填列）利润总额=营业利润（损失以“-”号填列）+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额（损失以“-”号填列）-所得税二、财务会计报告二、财务会计报告（三）现金流量表（三）现金流量表1、现金流量表概念、现金流量表概念现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。现金：库存现金、银行存款、其他货币现金现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。二、财务会计报告二、财务会计报告2、现金流量表作用、现金流量表作用 1）有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力； 2）有助于预测企业未来现金流量； 3）有助于分析企业收益质量及影响现金
8、净流量的因素； 4）对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充，增强会计信息的可比性。 二、财务会计报告二、财务会计报告3、现金流量表的内容和格式、现金流量表的内容和格式 1）我国现金流量表属于年度报表年度报表 2）由正表正表和补充资料补充资料两部分组成 3）正表采用报告式报告式 4）补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金收支的投资和筹资活动现金及现金等价物净增加情况三、财务报表分析三、财务报表分析（一）财务报表有“六看”对财务报表可以从六个方面来看，以发现问题或作出判断。1）利润表2）企业的坏账准备。3）长期投资是否正常。4）其他应收款是否清晰。5）是否有关联交易。6）现金
9、流量表是否能正常地反映资金的流向。三、财务报表分析三、财务报表分析（二）财务报表分析的基本方法（二）财务报表分析的基本方法1、比率分析法、比率分析法 1）计算关联项目的比率 2）确定经济活动变动程度 3）常用财务比率分析相关比率相关但又不同的项目结构比率某项目数值占项目总和的比率效率比率投入与产出的关系三、财务报表分析三、财务报表分析2、比较分析法、比较分析法 1）性质相同的指标评价标准进行对比 2）揭示财务状况、经营成果、现金流量情况 3）按对象不同分为：绝对数比较分析绝对数增减比较分析百分比增减变动分析三、财务报表分析三、财务报表分析4）按照比较标准的不同分为实际指标同计划指标比较本期指标
10、与上期指标比较本企业指标同国外先进企业指标比较三、财务报表分析三、财务报表分析3、趋势分析法、趋势分析法 1）将两期或多期连续相同指标或比率进行定基或环比对比。 2）揭示企业财务状况、经营成果、现金流量变化趋势。三、财务报表分析三、财务报表分析（三）财务报表分析的基本指标（三）财务报表分析的基本指标1、偿债能力分析、偿债能力分析 1）流动比率流动资产/流动负债，应在2:1左右 2）速动比率(流动资产-存货)/流动负债，应维持1:1 3）现金比率现金/流动负债 5）产权比率负债总额/所有者权益*100% 6）已获利息倍数息税前利润/利息费用三、财务报表分析三、财务报表分析2、营运能力分析 1）应
11、收账款周转率）应收账款周转率应收账款周转次数=主营业务收入净额/应收账款平均额应收账款周转天数=360/应收账款周转次数 2）存货周转率）存货周转率存货周转次数=销货成本/平均存货存货周转天数= 360/存货周转次数 3）流动资产周转率）流动资产周转率（主营业务收入净额/流动资产平均额） 4）总资产周转率）总资产周转率（主营业务收入净额/总资产平均额）三、财务报表分析三、财务报表分析3、盈利能力分析、盈利能力分析 1）营业利润率 营业利润/业务收入*100% 2）主营业务净利润率 净利润/主营业务收入净额*100% 3）资本收益率 净利润/实收资本*100% 4）净资产收益率净利润/所有者权益
12、平均余额*100% 5）资产净利润率净利润/平均资产总额*100% 6）普通股每股收益 （净利润-优先股股利）/发行在外的普通股股数 7）市盈率普通股每股市场价格/普通股每股收益 8）资本保值增值率 期末所有者权益/期初所有者权益*100% 四、发票及增值税相关知识四、发票及增值税相关知识（一）发票种类（一）发票种类 普通发票（不能抵扣）销售商品-增值税 专用发票（可以抵扣）运费发票-可以抵扣总额的7%服务业发票-营业税（5%）（租赁、餐饮等）其他业务收入-非主营业务收入财政收据-合法报销凭证（二）增值税企业分类（二）增值税企业分类 1、一般纳税人 A 缴税按 13%或17% B 进项税额可抵
13、扣 申请条件 工业企业年销售额=100万 商业企业年销售额=180万 2、小规模纳税人 A 缴税按 3% B 进项税额不能抵扣四、发票及增值税相关知识四、发票及增值税相关知识（三）发票的开具与管理（三）发票的开具与管理1、不得涂改；、不得涂改；2、项目填写齐全；、项目填写齐全；3、盖发票专用章；、盖发票专用章；4、不得开具虚假发票（代开，多开）；、不得开具虚假发票（代开，多开）；5、全联一次复写；、全联一次复写；6、时限要求（提前滞后）。、时限要求（提前滞后）。 四、发票及增值税相关知识四、发票及增值税相关知识1、发票管理法发票管理法规定对各种不符合规定的发票，不得规定对各种不符合规定的发票，
14、不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）人员为：财务人员、供销人员与消费者）2、虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大、虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）他人虚开）四、发票及增值税相关知识四、发票及增值税相关知识（四）法规对违法发票的处理（四）法规对违法发票的处理五、所得税简介五、所得税简介（一）企业所得税的税（一）企业所得税的税1、税率：、税率：25% 2、小型微利企业：、小型微利
15、企业：20% 1）工业，所得额 30万，人数100人，资产总额 3000万 2）其他，所得额 30万，人数 80人，资产总额 1000万。 3、高新技术企业：、高新技术企业：15% （核心自主知识产权）（产品）（研究开发费用） （高新技术产品（服务）收入）（科技人员） 五、所得税简介五、所得税简介（二）个人所得税（二）个人所得税应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 适用税率- 速算扣除数 1、工资、薪金所得、工资、薪金所得2000元/月的起征，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。 税率税率全月应纳税所得额(应发工资四金)2000 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体
16、工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得承租经营所得最低一级为5%，最高一级为35%，共5级，应纳税所得额=工资-扣税起点3、劳务报酬所得、劳务报酬所得税率20%40%，3级，应纳税所得额=工资-扣税起点 4、偶然所得、偶然所得1万元的起征点，税率20%，所得税=所得额* 20%六、固定资产六、固定资产1、标准、标准 1）主要生产经营设备）主要生产经营设备 使用一年以上，单位价值较高。 2）非主要生产经营设备）非主要生产经营设备 使用两年以上，单位价值2000元以上。2、折旧方法、折旧方法平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元年折旧额 （65000-5000）
17、5=12000 元月折旧额 1200012=1000元谢谢！级数含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 1不超过500元的 不超过475元的502超过500元至2,000元的部分 超过475元至1,825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20000元至40000元的部分超过16,375元至31,375元的部分2513756超过40,000元至60,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分3033757超过60,000元至80,000元的部分超过45,375元至58,375元的部分3563758超过80,000元至100,000元的部分超过58,375元至70,375的部分40103759超过100,000元的部分超过70,375元的部分4515375 返回返回