第15章 财务报告.pptx

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1、第十五章第十五章 财务报告财务报告 华侨大学工商管理学院华侨大学工商管理学院主讲：阴长霖主讲：阴长霖l第一节第一节 利润表与所有者权益变动表利润表与所有者权益变动表 l第二节第二节 资产负债表资产负债表 l第三节第三节 现金流量表现金流量表 l第四节第四节 会计报表附注会计报表附注 &本章本章 主要内容主要内容前前 言言 一、财务报告一、财务报告 :P306财务报告是反映企业一定时期财务状况、经营成果财务报告是反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况等财务信息的总结性书面文件。以及现金流量情况等财务信息的总结性书面文件。二、财务报告的构成二、财务报告的构成 财务报告由财务报表和其他财

2、务报告组成，其中财财务报告由财务报表和其他财务报告组成，其中财务报表是财务报告的核心部分，包括基本财务报表和务报表是财务报告的核心部分，包括基本财务报表和附表，基本财务报表包括附表，基本财务报表包括资产负债表、利润表、现金资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表流量表和所有者权益变动表。其他财务报告是对财务。其他财务报告是对财务报表的补充说明，包括财务报表附注、附表等。报表的补充说明，包括财务报表附注、附表等。 基本财务基本财务报表报表附附 表表财务报表财务报表其他披露资料其他披露资料 财务报告财务报告财务报表财务报表附注附注分部报告分部报告第一节第一节 利润表与所有者权益变动表利润表

3、与所有者权益变动表 一、利润表的作用及利润的计算一、利润表的作用及利润的计算 P307 1 1、定义：定义：利利润表又称损益表或收益表，是反映企润表又称损益表或收益表，是反映企业一定期间经营成果的财务报表。（业一定期间经营成果的财务报表。（月报月报）它是一张）它是一张动态报表。利润是企业经营成果的最直接的体现，也动态报表。利润是企业经营成果的最直接的体现，也是企业生存和发展的动力。是企业生存和发展的动力。F 2 2、作用：作用： 提供企业收入、成本和费用情况，可用于分析企提供企业收入、成本和费用情况，可用于分析企业利润增减变动原因，考核企业管理人员的业绩；业利润增减变动原因，考核企业管理人员的

4、业绩； 企业经营成果分配的重要依据；企业经营成果分配的重要依据； 通过不同时期利润表的比较，可以分析企业今后通过不同时期利润表的比较，可以分析企业今后利润发展趋势和获利能力。利润发展趋势和获利能力。3、利润的计算方法：、利润的计算方法：利润表法利润表法根据权责发生制原则，将一定期间的收入和相关的成本费用进行配根据权责发生制原则，将一定期间的收入和相关的成本费用进行配比，从而计算出企业的利润比，从而计算出企业的利润 利润总额利润总额利润表内各经济利益利润表内各经济利益流入的损益类项目流入的损益类项目 利润表内各经济利益利润表内各经济利益流出的损益类项目流出的损益类项目资产负债表法资产负债表法以资

5、产负债表为基础，计算出企业一定期间的净资产的变动额以资产负债表为基础，计算出企业一定期间的净资产的变动额减去股权变动后的余额作为当期的利润（减去股权变动后的余额作为当期的利润（了解了解） 资产资产0=负债负债0 +所有者权益所有者权益0，资产，资产1=负债负债1 +所有者权益所有者权益1 资产的增量资产的增量=资产资产1-资产资产0，负债的增量，负债的增量=负债负债1-负债负债0 所有者权益增量所有者权益增量=所有者权益所有者权益1-所有者权益所有者权益0 =(投入资本投入资本+留存收益留存收益) 1- (投入资本投入资本+留存收益留存收益) 0 =(投入资本投入资本1 - 投入资本投入资本0

6、) + (盈余公积盈余公积1-盈余公积盈余公积0) =投入资本增量投入资本增量+留存收益增量留存收益增量 因此，留存收益增量因此，留存收益增量=所有者权益增量所有者权益增量-投入资本增量投入资本增量 =资产增量资产增量-负债增量负债增量-投入资本增量投入资本增量另一方面，另一方面， 留存收益增量留存收益增量= =当年实现的未向投者者分配的利润当年实现的未向投者者分配的利润( (包括负利润包括负利润) ) - -当年转为当年转为“实收资本实收资本/ /股本股本”的盈余公积的盈余公积利润利润= =当年实现的未向投者者分配的利润当年实现的未向投者者分配的利润 + +当年实现的已向投资者分配的利润当年

7、实现的已向投资者分配的利润 = =留存收益增量留存收益增量 + +当年转为当年转为“实收资本实收资本/ /股本股本”的盈余公积的盈余公积 + +当年实现的已向投资者分配的利润当年实现的已向投资者分配的利润 = =所有者权益增量所有者权益增量- -投入资本增量投入资本增量 + +当年转为当年转为“实收资本实收资本/ /股本股本”的盈余公积的盈余公积 + +当年实现的已向投资者分配的利润当年实现的已向投资者分配的利润特别地，如果，特别地，如果，当年转为当年转为“实收资本实收资本/ /股本股本”的盈余公积的盈余公积=0=0，当年实现的已向投资者分配的利润当年实现的已向投资者分配的利润=0=0，则，则

8、利润利润= =所有者权益增量所有者权益增量- -投入资本增量投入资本增量( (资产负债表法计算利润，推导过程可以不掌握，但要掌握资产负债表法计算利润，推导过程可以不掌握，但要掌握结论，特别是针对最简单情形的利润的计算结论，特别是针对最简单情形的利润的计算) )u二、利润表的结构二、利润表的结构 l 1 1、单步式：、单步式：将企业所有的收入和所有的成本费用分别汇将企业所有的收入和所有的成本费用分别汇总，然后用收入总额减去成本费用总额计算出净利润。总，然后用收入总额减去成本费用总额计算出净利润。单步单步式利润表只能得到利润的最终结果，但无法得到利润形成过式利润表只能得到利润的最终结果，但无法得到

9、利润形成过程的信息程的信息 。l 2 2、多步式：、多步式：多步式利润表将利润按其构成分层次逐步计多步式利润表将利润按其构成分层次逐步计算最后得出净利润。算最后得出净利润。 多步式不仅可以得到利润的最终结果，而且还可以得到多步式不仅可以得到利润的最终结果，而且还可以得到利润形成过程的信息。利润形成过程的信息。 项目项目 20052005年年 20062006年年收入：收入： 商品销售收入商品销售收入 10000001000000 租金收入租金收入 200000200000 收入合计收入合计 （略）（略）10200001020000减：费用：减：费用： 商品销售成本商品销售成本 60000060

10、0000 人工费用人工费用 100000100000 折旧费用折旧费用 6000060000 利息费用利息费用 2500025000 管理费用管理费用 100000100000 费用合计费用合计 885000885000 利润总额利润总额 135000135000减：所得税减：所得税 4455044550净利润净利润 9045090450减：分配利润减：分配利润 7000070000留存利润留存利润 2045020450 利利 润润 表表 编制单位：惠强公司编制单位：惠强公司 2006年年 单位：元单位：元利润表利润表编制单位：编制单位： _年年_ _ 月月 单位：元单位：元项目项目本期金额本

11、期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动加：公允价值变动 投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润加：营业外收支净额加：营业外收支净额三、利润总额三、利润总额减：所得税减：所得税四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益p 三、利润表编制举例三、利润表编制举例 1、资产负债表法计算利润、资产负债表法计算利润 （了解）（了解）u 例例1 惠康公司是惠康公司是2006年初

12、由惠明和康祥两个投资者各出资年初由惠明和康祥两个投资者各出资50万万元创办的。由于公司刚创立，财务制度不健全，企业没有设会计，元创办的。由于公司刚创立，财务制度不健全，企业没有设会计，只有一名出纳负责日常现金收支和银行结算。只有一名出纳负责日常现金收支和银行结算。6月末，公司管理层月末，公司管理层认为目前公司已走上正轨，决定健全其财务制度。为此决定对开办认为目前公司已走上正轨，决定健全其财务制度。为此决定对开办以来的财产状况及赢利状况进行清查和核算，经过盘点，公司现有以来的财产状况及赢利状况进行清查和核算，经过盘点，公司现有的资产和负债情况如下：的资产和负债情况如下：u (1)资产方面：资产方

13、面： 出纳保管现金有出纳保管现金有 5000元，银行账户上存款有元，银行账户上存款有204000元。元。 应收客户欠款应收客户欠款305000元，都是因销售商品产生的。元，都是因销售商品产生的。 公司总经理惠明借公司总经理惠明借50000元，副总经理康祥借元，副总经理康祥借30000元。元。 仓库存货经盘点，其价值为仓库存货经盘点，其价值为485000元。元。 企业在成立时购买的设备、电器为企业在成立时购买的设备、电器为230000元，购买公司经元，购买公司经营用房屋营用房屋400000元。元。 企业从其他公司购买一项专营权企业从其他公司购买一项专营权50000元。元。(2)负债方面：负债方面

14、： 企业企业1月份向银行贷款月份向银行贷款300000元，作为流动资金，期限为元，作为流动资金，期限为一年，年利率为一年，年利率为6%，第二季度利息，第二季度利息4500元尚未支付。元尚未支付。 因采购商品应付供应商欠款因采购商品应付供应商欠款280000元，至今尚未偿还。元，至今尚未偿还。 企业交税实行核定制度，税务机关核定企业每个月应交税企业交税实行核定制度，税务机关核定企业每个月应交税金总额为金总额为5000元，元，6月份尚未交纳。月份尚未交纳。 企业每月职工工资，下月份发放，企业每月职工工资，下月份发放，6月份应付职工工资月份应付职工工资12000元。元。 (3)有关会计政策：有关会计

15、政策： 固定资产中设备和电器的折旧年限为固定资产中设备和电器的折旧年限为5年，预计残值率为年，预计残值率为10%，房屋的折旧年限为，房屋的折旧年限为20年，无残值，固定资产均采用直线年，无残值，固定资产均采用直线法计提折旧。法计提折旧。 企业购买的专营权期限为企业购买的专营权期限为5年，按年，按5年摊销。年摊销。 企业的银行贷款利息按应计制原则预提。企业的银行贷款利息按应计制原则预提。根据上述资料计算惠康公司开业以来实现的利润，并编制根据上述资料计算惠康公司开业以来实现的利润，并编制6月末的月末的资产负债表。资产负债表。(1)计算计算1-6月份固定资产的折旧额和专营权的摊销额。月份固定资产的折

16、旧额和专营权的摊销额。 设备、电器的折旧额设备、电器的折旧额= （元）（元）房屋的折旧额房屋的折旧额 （元）（元）专营权的摊销额专营权的摊销额 （元）（元）(2)假设公司除初始投资外，本年度没有增减投资和分配利润，且暂假设公司除初始投资外，本年度没有增减投资和分配利润，且暂不考虑企业所得税，惠康公司不考虑企业所得税，惠康公司1-6月份实现的利润额计算如下：月份实现的利润额计算如下： 将上述资料填入下表，惠康公司将上述资料填入下表，惠康公司6月月30日的净资产为日的净资产为1121800元，元，年初净资产为年初净资产为1000000元，由此得到惠康公司元，由此得到惠康公司1-6月实现净资产增值月

17、实现净资产增值为为121800元，由于惠康公司元，由于惠康公司1-6月没有增减投资，也没有分配利润，月没有增减投资，也没有分配利润，因此净资产增值因此净资产增值121800元即为惠康公司元即为惠康公司1-6月实现的利润月实现的利润(参见前面参见前面的有关公式的有关公式) 。将此数据填入表。将此数据填入表15-2中的中的“未分配利润未分配利润”项目，即项目，即可得到惠康公司可得到惠康公司2006年年6月月30 日的资产负债表。日的资产负债表。 230000(110%)620700512 4000006100002012 (500005)6/125000 元元 资资 产产金金 额额负债及所有者权益

18、负债及所有者权益 金金 额额货币资金货币资金209000短期借款短期借款300000应收账款应收账款305000应付账款应付账款280000 应付职工薪酬应付职工薪酬12000 应交税费应交税费5000其他应收款其他应收款80000应付利息应付利息4500存货存货485000 流动负债合计流动负债合计601500固定资产固定资产599300长期负债长期负债 所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本1000000无形资产无形资产45000未分配利润未分配利润121800 所有者权益合计所有者权益合计1121800资产总计资产总计1723300负债及所有权益合计负债及所有权益合计1723300表

19、表15-2 资产负债表资产负债表编制单位：惠康公司编制单位：惠康公司 2006年年6月月31 日日 单位：元单位：元 2 2、利润表法计算利润、利润表法计算利润利润表的编制利润表的编制 (1)上期金额栏的填列方法：上期金额栏的填列方法：P307利润表利润表“上期金额栏上期金额栏”内各项数字应根据上年该期利内各项数字应根据上年该期利润表润表“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。若出现不同项目，栏内所列数字填列。若出现不同项目，应对上年该期各项目的名称和数字按本期的规定进行应对上年该期各项目的名称和数字按本期的规定进行调整。调整。u (2)本本期金额栏的填列方法：期金额栏的填列方法：利润表利润表“

20、本期金额本期金额”栏内各项数字栏内各项数字一般应根据损益类一般应根据损益类科目的发生额科目的发生额、以及有关会计资料分析填列。以及有关会计资料分析填列。l 具体方法如下：具体方法如下： 根据有关科目本期发生额分析填列根据有关科目本期发生额分析填列 根据有关科目本期发生额合计填列，根据有关科目本期发生额合计填列， 营业收入营业收入=“=“主营业务收入主营业务收入”+“+“其他业务收入其他业务收入”的本期发生额、营的本期发生额、营业成本业成本=“=“主营业务成本主营业务成本”+“+“其他业务成本其他业务成本”的本期发生额的本期发生额 根据表中的有关数据计算填列根据表中的有关数据计算填列 营业利润营

21、业利润= =营业收入营业成本营业收入营业成本- -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用- -资产资产减值损失减值损失+ +公允价值变动收益公允价值变动收益+ +投资收益投资收益 利润总额利润总额= =营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出 净利润净利润= =利润总额所得税利润总额所得税费用费用 根据有关会计资料分析填列或计算填列根据有关会计资料分析填列或计算填列 如如“对关联企业和合营企业的投资收益对关联企业和合营企业的投资收益”要根据要根据“投资收益投资收益”账户账户明细账分析填列；明细账分析填列； “ “非流动资产处置损失非流动资产处置损失”要根据

22、要根据“营业外支出营业外支出”账户明细账分析填账户明细账分析填列；列； “ “每股收益每股收益”见附录，不要求掌握，较高要求见附录，不要求掌握，较高要求 经常出现的问题：经常出现的问题：从报表的第一行加到最后一行。从报表的第一行加到最后一行。u附注：附注： 基本每股收益基本每股收益= =归属于普通股股东的当期净利润归属于普通股股东的当期净利润 发行在外普通股股数的加权平均数发行在外普通股股数的加权平均数其中其中 发行在外普通股股数的加权平均数发行在外普通股股数的加权平均数 = =期初发行在外普通股股数期初发行在外普通股股数 当期新发行普通股股数当期新发行普通股股数已发行时间已发行时间报告期时间

23、报告期时间 当期回购普通股股数当期回购普通股股数已回购时间已回购时间报告期时间报告期时间& 稀释每股收益稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。的每股收益。 例例2 A2 A公司公司20062006年年1 1月月1 1日有关科目的余额如表日有关科目的余额如表153153。 表表 15-3 15-3

24、科目余额表科目余额表 20062006年年1 1月月1 1日日 单位：元单位：元 账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额现金现金3650银行存款银行存款1015000交易性金融资产交易性金融资产20000应收票据应收票据326000应收账款应收账款320000坏账准备坏账准备960预付账款预付账款120000其他应收款其他应收款6900原材料原材料2360000包装物包装物218500低值易耗品低值易耗品325000库存商品库存商品875000长期待摊费用长期待摊费用56250长期股权投资长期股权投资300000固定资产固定资产1500000累计折旧累计折旧450000 在建工程在建

25、工程1800000无形资产无形资产1200000累计摊销累计摊销 200000短期借款短期借款320000应付票据应付票据140000应付账款应付账款285000其他应付款其他应付款125000应付职工薪酬应付职工薪酬154000应交税费应交税费43600应付利息应付利息1200长期借款长期借款1720000实收资本实收资本6850000盈余公积盈余公积156540利润分配利润分配0合计合计1024630010246300该公司该公司2006年发生的经济业务如下：年发生的经济业务如下： （1）购入原材料一批，用银行存款支付货款）购入原材料一批，用银行存款支付货款350 000元，及增值元，及增

26、值税税59 500元（增值税率按元（增值税率按17%计算），材料已验收入库。计算），材料已验收入库。 （2）销售产品一批，销售价款为）销售产品一批，销售价款为1 200 000元，销货增值税元，销货增值税204 000元，该产品成本为元，该产品成本为720 000元，产品已发出，货款尚未收到。销元，产品已发出，货款尚未收到。销售成本于期末一次结转。售成本于期末一次结转。（3）用银行存款支付到期的商业承兑汇票）用银行存款支付到期的商业承兑汇票120 000元。元。（4）购入不需安装的设备一台，价款）购入不需安装的设备一台，价款280 000元，增值税为元，增值税为47 600元，支付包装费、运杂

27、费元，支付包装费、运杂费1 000元，全部款项已签发转账支票支付。元，全部款项已签发转账支票支付。设备已交付使用。（按生产型增值税）设备已交付使用。（按生产型增值税）（5）将短期股票投资）将短期股票投资20 000元兑现，收到价款元兑现，收到价款22 000元存入银行。元存入银行。（6）在建工程应负担的长期借款利息为）在建工程应负担的长期借款利息为180 000元，款项尚未支元，款项尚未支付。付。（7）出售设备一台，该设备原值）出售设备一台，该设备原值500 000元，已提折旧元，已提折旧150 000元，元，收到价款收到价款420 000元，价款已存入银行。元，价款已存入银行。（8）收到应收

28、账款）收到应收账款1 084 000元，存入银行。元，存入银行。 l （9）提取应计入本期损益的借款利息共计）提取应计入本期损益的借款利息共计25 800元，其中短期借元，其中短期借款利息款利息13 800元，长期借款利息元，长期借款利息12 000元。元。l （10）以商业承兑汇票结算方式销售产品一批，销售价款为）以商业承兑汇票结算方式销售产品一批，销售价款为325 000元，销货增值税元，销货增值税55 250元，收到元，收到380 250元的商业承兑汇票一张，元的商业承兑汇票一张，该产品成本为该产品成本为195 000元，产品已发出。元，产品已发出。l（11）将上述商业承兑汇票到银行办理

29、贴现，贴现息为）将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为26 000元。元。l（12) 基本生产车间报废一台设备，原价基本生产车间报废一台设备，原价250 000元，已提折旧元，已提折旧225 000元，清理费元，清理费600元，残值收入元，残值收入1000元，均通过银行存款收支。该元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。项固定资产已清理完毕。l（13）收到长期股权投资现金股利）收到长期股权投资现金股利60 000元存入银行（该投资按元存入银行（该投资按成本法核算，被投资企业所得税率与本企业一致）。成本法核算，被投资企业所得税率与本企业一致）。l（14）用银行存款偿还长期借款）用银行

30、存款偿还长期借款1 000 000元。元。l（15）分配应支付的职工工资）分配应支付的职工工资700 000元，其中，生产工人工资元，其中，生产工人工资385 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资14 000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资21 000元，在建工程应负担的工资元，在建工程应负担的工资280 000元。元。l（16）按工资总额的）按工资总额的14%提取福利费提取福利费98 000元，其中生产工人福元，其中生产工人福利费利费53 900元，车间管理人员福利费元，车间管理人员福利费1 960元，行政管理人员福利费元，行政管理人员福利费2 940元，在建工程应负担的福

31、利费元，在建工程应负担的福利费39 200元。元。 （17）计提固定资产折旧）计提固定资产折旧112 500元，其中，车间固定资产折旧元，其中，车间固定资产折旧90 000元，管理部门固定资产折旧元，管理部门固定资产折旧22 500元。元。 （18）用银行存款支付工资）用银行存款支付工资700 000元。元。 （19）归还短期借款本金）归还短期借款本金300 000元，利息元，利息15 000元，已预提。元，已预提。 （20）基本生产车间领用原材料）基本生产车间领用原材料980 000元，领用包装产品用包装元，领用包装产品用包装物物56 500元，领用低值易耗品元，领用低值易耗品70 000元

32、（采用一次摊销法）。元（采用一次摊销法）。 （21）摊销无形资产）摊销无形资产67 500元，摊销基本生产车间固定资产修理费元，摊销基本生产车间固定资产修理费56250元（此项已列入长期待摊费用）。元（此项已列入长期待摊费用）。 （22）出售包装物一批，价款）出售包装物一批，价款30 000元，增值税元，增值税5100元，该款项已元，该款项已存入银行，这批包装物的成本为存入银行，这批包装物的成本为23 000元。元。 （23）按应收账款余额的）按应收账款余额的3计提坏账准备。计提坏账准备。 （24）计算并结转本期完工产品成本，期初期末均无在产品。）计算并结转本期完工产品成本，期初期末均无在产品

33、。 （25）用银行存款支付广告费）用银行存款支付广告费98 000元。元。 （26）一张应收银行承兑汇票到期，票款）一张应收银行承兑汇票到期，票款270 000元已存入银行。元已存入银行。 （27）用银行存款缴纳增值税）用银行存款缴纳增值税123 000元。元。 （2828）向银行借入长期借款）向银行借入长期借款650 000650 000元。元。 （2929）结转本期产品销售成本）结转本期产品销售成本915 000915 000元。元。 （3030）结转本年利润。）结转本年利润。 （3131）计提本期应交所得税，税率）计提本期应交所得税，税率3333。 （3232）分别按税后利润的）分别按税

34、后利润的1010和和5 5提取法定盈余公积提取法定盈余公积和和任意盈余公积任意盈余公积。 （3333）交纳所得税）交纳所得税36 50036 500元。元。 （3434）将利润分配各明细账户及本年利润账户的余额转）将利润分配各明细账户及本年利润账户的余额转入未分配利润账户。入未分配利润账户。根据上述业务，编制会计分录如下：根据上述业务，编制会计分录如下： （1） 借：原材料借：原材料 350 000 应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（进项税额进项税额） 59 500 贷：银行存款贷：银行存款 409 500（2） 借：应收账款借：应收账款 1 404 000 贷：主营业务收入贷：主营业务

35、收入 1 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）204 000（3）借：应付票据）借：应付票据 120 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000（4）借：固定资产）借：固定资产 328 600 贷：银行存款贷：银行存款 328 600（5）借：银行存款）借：银行存款 22 000 贷：贷：交易性金融资产交易性金融资产 20 000 投资收益投资收益 2 000（6）借：在建工程）借：在建工程 180 000 贷：长期借款贷：长期借款利息调整利息调整 180 000(7)借：固定资产清理借：固定资产清理 350 000 累计折旧累计折旧 150 00

36、0 贷：固定资产贷：固定资产 500 000 借：银行存款借：银行存款 420 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 420 000 借：固定资产清理借：固定资产清理 70 000 贷：营业外收入贷：营业外收入处置固定资产净收益处置固定资产净收益 70 000（8）借：银行存款）借：银行存款 1 084 000 贷：应收账款贷：应收账款 1 084 000（9）借：财务费用）借：财务费用 25 800 贷：贷：应付利息应付利息 13 800 长期借款长期借款利息调整利息调整 12 000（10） 借：应收票据借：应收票据 380 250 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 325 000 应

37、交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）55 250（11）借：财务费用）借：财务费用 26 000 银行存款银行存款 354 250 贷：应收票据贷：应收票据 380 250（12）借：固定资产清理）借：固定资产清理 25 000 累计折旧累计折旧 225 000 贷：固定资产贷：固定资产 250 000 借：固定资产清理借：固定资产清理 600 贷：银行存款贷：银行存款 600 借：银行存款借：银行存款 1 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 1 000 借：营业外支出借：营业外支出处置固定资产净损失处置固定资产净损失 24 600 贷：固定资产清理贷：固定资产清理

38、 24 600（13）借：银行存款）借：银行存款 60 000 贷：投资收益贷：投资收益 60 000（14）借：长期借款）借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000 （15）借：生产成本）借：生产成本 385 000 制造费用制造费用 14 000 管理费用管理费用 21 000 在建工程在建工程 280 000 贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 700 000（16）借：生产成本）借：生产成本 53 900 制造费用制造费用 1 960 管理费用管理费用 2 940 在建工程在建工程 39 200 贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬福利费福利费 9

39、8 000（17）借：制造费用）借：制造费用 90 000 管理费用管理费用 22 500 贷：累计折旧贷：累计折旧 112 500（18）借：）借：应付职工薪酬应付职工薪酬 700 000 贷：银行存款贷：银行存款 700 000（19）借：短期借款）借：短期借款 300 000 应付利息应付利息 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 315 000（20）借：生产成本）借：生产成本 1 036 500 贷：原材料贷：原材料 980 000 包装物或周转材料包装物或周转材料包装物包装物 56 500 借：制造费用借：制造费用 70 000 贷：低值易耗品或周转材料贷：低值易耗品或周转材料低

40、值易耗品低值易耗品 70 000（21）借：管理费用）借：管理费用无形资产摊销无形资产摊销 67 500 贷：贷：累计摊销累计摊销 67 500 借：管理费用借：管理费用固定资产修理费固定资产修理费 56 250 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 56 250（22）借：银行存款）借：银行存款 35 100 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 30 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5 100 借：其他业务成本借：其他业务成本 23 000 贷：包装物或周转材料贷：包装物或周转材料包装物包装物 23 000（23）借：资产减值损失）借：资产减值损失 960 贷：

41、坏账准备贷：坏账准备 960（24）借：生产成本）借：生产成本 175 960 贷：制造费用贷：制造费用 175 960 借：库存商品借：库存商品 1 696 360 贷：生产成本贷：生产成本 1 651 360（25）借：）借：销售费用销售费用 98 000 贷：银行存款贷：银行存款 98 000（26）借：银行存款）借：银行存款 270 000 贷：应收票据贷：应收票据 270 000（27） 借：借：应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（已交税金已交税金） 123 000 贷：银行存款贷：银行存款 123 000（28）借：银行存款）借：银行存款 650 000 贷：长期借款贷：长期借

42、款 650 000（29）借：主营业务成本）借：主营业务成本 915 000 贷：库存商品贷：库存商品 915 000（30）借：主营业务收入）借：主营业务收入 1 525 000 其他业务收入其他业务收入 30 000 营业外收入营业外收入 70 000 投资收益投资收益 62 000 贷：本年利润贷：本年利润 1 687 000 借：本年利润借：本年利润 1 283 550 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 915 000 其他业务成本其他业务成本 23 000 销售费用销售费用 98 000 管理费用管理费用 170190 财务费用财务费用 51 800 资产减值损失资产减值损失 960

43、 营业外支出营业外支出 24 600（31）本年应交所得税（）本年应交所得税（1 687 000-1 283 550-60 000）元）元33113 339元元借：借：所得税费用所得税费用 113 339 贷：贷：应交税费应交税费应交所得税应交所得税 113 339 借：本年利润借：本年利润 113 339 贷：贷：所得税费用所得税费用 113 339 （32）应计提法定盈余公积）应计提法定盈余公积290 111元元1029011元元 计提任意盈余公积计提任意盈余公积 290111元元514506元元借；利润分配借；利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 29 011 提取任意盈余公积提取任

44、意盈余公积 14 506 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 29 011 任意盈余公积任意盈余公积 14 506（33）借：）借：应交税费应交税费应交所得税应交所得税 36 500 贷：银行存款贷：银行存款 36 500（34）借：利润分配）借：利润分配未分配利润未分配利润 43 517 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 29 011 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 14 506 借：本年利润借：本年利润 290 111 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 290 111& 注释注释关于关于(23)、(24)、(30)分录的有关说明分录的有关

45、说明：u 1、(23)分录：应收账款的借方余额分录：应收账款的借方余额=期初期初320000+本 期 借 方 发 生 额本 期 借 方 发 生 额 ( 2 ) 1 4 0 4 0 0 0 - 本 期 贷 方 发 生 额本 期 贷 方 发 生 额(8)1084000=640000，本期应计提的坏账准备数，本期应计提的坏账准备数x满足：满足：960+0-0+x= 6400003， x = 9600，应计提。应计提。u 2、(24)分录：制造费用的本期借方发生额分录：制造费用的本期借方发生额= (15) 14000+ (16) 1960+ (17) 90000+(20)70000=175960生产成

46、本本期借方发生额生产成本本期借方发生额= (15) 385000+ (16) 53900+ (20) 1036500+ (24-1)175960=1651360n3、(30)分录分录 “主营业务收入主营业务收入”本期发生额本期发生额= (2) 1200000+ (10) 325000=1525000“其他业务收入其他业务收入”本期发生额本期发生额= (22) 30000= 30 000“营业外收入营业外收入”本期发生额本期发生额= (7) 70 000= 70 000“投资收益投资收益”本期发生额本期发生额= (5)2000+(13)60000 = 62000“主营业务成本主营业务成本”本期发

47、生额本期发生额= (29)915 000= 915 000“其他业务成本其他业务成本”本期发生额本期发生额=(22)23000= 23000“销售费用销售费用”本期发生额本期发生额=(25) 98 000= 98 000“管理费用管理费用”本期发生额本期发生额 =(15)21000+(16)2940+(17)22500+(21-1)67500+(21-2) 56250 =170190“财务费用财务费用”本期发生额本期发生额=(9)25800+(11)26000 =51800 “资产减值损失资产减值损失”本期发生额本期发生额=(23)960=960 “营业外支出营业外支出”本期发生额本期发生额=

48、(12)24600=24600u 根据上述资料，该公司根据上述资料，该公司20062006年度有关利润表科目本期发生额如年度有关利润表科目本期发生额如表表15-415-4所示所示。表表154 利润表科目本期发生额利润表科目本期发生额 2006年度年度 单位：元单位：元 项目项目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入1525000主营业务成本主营业务成本915000营业务税金及附加营业务税金及附加0其他业务收入其他业务收入30000其他业务成本其他业务成本23000销售费用销售费用98000管理费用管理费用170190财务费用财务费用51800资产减值损失资产减值损失9

49、60投资收益投资收益 62000营业外收入营业外收入70000营业外支出营业外支出24600所得税费用所得税费用117051项项目目本期金额本期金额上期金上期金额额一、营业收入一、营业收入15550001555000 减：营业成本减：营业成本938000938000 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用9800098000 管理费用管理费用170190170190 财务费用财务费用5180051800 资产减值损失资产减值损失960960 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益( (损失以损失以“-”-”号填列号填列) ) 投资收益（损失以投资收益（损失以“-”-”号填列）号填列）

50、6200062000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益0 0 二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”-”号填列）号填列）358050358050 加：营业外收入加：营业外收入7000070000 减：营业外支出减：营业外支出2460024600 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失2460024600 三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”-”号填列）号填列）403450403450 减：所得税费用减：所得税费用113339113339 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”-”号填列）号填列）29011129