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1、財務報表修改及長期股權投資財務報表修改及長期股權投資申報講習申報講習 台灣證券交易所台灣證券交易所 趙明宗趙明宗 940712940712 講習內容講習內容 n新增新增( (修改修改) )會計科目代號及檢核公式會計科目代號及檢核公式 n新增一套供不同營業性質用之合併報表會計科新增一套供不同營業性質用之合併報表會計科目目 n修改現行財務報表申報作業方式修改現行財務報表申報作業方式 n新增長期股權投資申報作業新增長期股權投資申報作業( (上市上市/ /櫃公司適用櫃公司適用) ) n其他補充說明其他補充說明 壹、壹、新增新增( (修改修改) )會計科目代號會計科目代號 及檢核公式及檢核公式 一一.
2、.配合財務會計準則公報第七號合併財務報表暨配合財務會計準則公報第七號合併財務報表暨櫃檯買賣中心修正其結構商品交易會計處理程序櫃檯買賣中心修正其結構商品交易會計處理程序( (證券業證券業) )新增新增( (修改修改) )部分會計科目，預計部分會計科目，預計9494年第年第二季財報適用，會計科目修改說明如下：二季財報適用，會計科目修改說明如下： 1 1. .一般行業一般行業新增新增會計科目如下：會計科目如下：12701270 xxxx待處分子公司資產待處分子公司資產( (合併報表用合併報表用) )22502250待處分子公司負債待處分子公司負債( (合併報表用合併報表用) ) 34403440待處
3、分子公司金融商品未實現損益（合併報表用）待處分子公司金融商品未實現損益（合併報表用） 96009600 xxxx合併總損益（合併報表用）合併總損益（合併報表用） 96019601合併淨損益（合併報表用）合併淨損益（合併報表用） 96029602少數股權損益（合併報表用）少數股權損益（合併報表用） 96009600 xxxx=9601+9602=9601+9602刪除會計科目如下：刪除會計科目如下： 94009400少數股權淨利（淨損）少數股權淨利（淨損） 2.2.金融保險業金融保險業新增會計科目如下：新增會計科目如下： 12801280待處分子公司資產（合併報表用）待處分子公司資產（合併報表用
4、） 22202220待處分子公司負債（合併報表用）待處分子公司負債（合併報表用） 34403440待處分子公司金融商品未實現損益待處分子公司金融商品未實現損益( (合併報表用合併報表用) ) 6900 6900 xxxx合併總損益（合併報表用）合併總損益（合併報表用） 69016901合併淨損益（合併報表用）合併淨損益（合併報表用） 69026902少數股權損益（合併報表用）少數股權損益（合併報表用） 69006900 xxxx=6901+6902=6901+6902刪除會計科目如下：刪除會計科目如下： 68006800少數股權淨利（淨損）少數股權淨利（淨損） 3.3.證券業證券業刪除會計科目
5、刪除會計科目如下：如下： 101170101170營業證券營業證券- -保管帳戶保管帳戶 101179101179備抵營業證券跌價損失備抵營業證券跌價損失- -保管帳戶保管帳戶 415000415000出售證券利益出售證券利益- -結構型商品結構型商品 415010415010出售證券收入出售證券收入- -結構型商品結構型商品 415020415020出售證券成本出售證券成本- -結構型商品結構型商品 490000490000少數股權淨利少數股權淨利 515000515000出售證券損失出售證券損失- -結構型商品結構型商品 521560521560營業證券跌價損失營業證券跌價損失- -保管帳
6、戶保管帳戶 590000590000少數股權淨損少數股權淨損新增會計科目新增會計科目如下：如下： 101431101431期貨交易保證金期貨交易保證金- -自有資金自有資金- -避險避險 101432101432期貨交易保證金期貨交易保證金- -自有資金自有資金- -非避險非避險 101970101970待處分子公司資產待處分子公司資產 101980101980待處分長期股權投資待處分長期股權投資 201690201690待處分子公司負債待處分子公司負債 305060305060待處分子公司金融商品未實現損益待處分子公司金融商品未實現損益 913000913000合併總損益合併總損益 9131
7、00913100合併淨損益合併淨損益 913200913200少數股權損益少數股權損益 913000=913100+913200913000=913100+913200二二. .完整之會計科目對照檔及檢核公式請至完整之會計科目對照檔及檢核公式請至 .tw.tw申報網站登入後至相關申報網站登入後至相關 文件下載區下載。文件下載區下載。三三. .使用會計科目建檔程式使用會計科目建檔程式tseaptseap者請至者請至 .tw.tw申報網站登入後點選建申報網站登入後點選建 檔程式會計科目及檢核公式更新檔程式會計科目及檢核公式更新940712940712 update update，執行檔案下載，並依
8、照安裝說執行檔案下載，並依照安裝說 明檔更新相關檔案，如下圖明檔更新相關檔案，如下圖: :貳貳、新增一套供不同營業性質用之新增一套供不同營業性質用之 合併報表會計科目合併報表會計科目 一一. .為提供營業性質涵蓋金融及一般製造業之公司為提供營業性質涵蓋金融及一般製造業之公司 編製合併報表用，特新編一套合併財務報表會編製合併報表用，特新編一套合併財務報表會 計科目，供該類公司使用。計科目，供該類公司使用。二二. .各公司於申報合併資產負債表各公司於申報合併資產負債表/ /損益表損益表/ /簡明現簡明現 金流量表或企業集團之合併關係企業產負債表金流量表或企業集團之合併關係企業產負債表 / /損益表
9、時可依公司性質選擇使用原會計科目損益表時可依公司性質選擇使用原會計科目 代號（與申報母公司資產負債表代號（與申報母公司資產負債表/ /損益表損益表/ /簡明簡明 現金流量表之會計科目相同現金流量表之會計科目相同) )或選擇使用新編之或選擇使用新編之 合併財務報表會計科目合併財務報表會計科目( (適用營業性質涵蓋金融適用營業性質涵蓋金融 及一般製造業之公司及一般製造業之公司) )。 三三. .因應新編之因應新編之合合併財務報表會計科目併財務報表會計科目, ,現行財務報表現行財務報表 申報作業需調整，將母公司財報及合併母子公司申報作業需調整，將母公司財報及合併母子公司 財財報報分開申報，詳細說明請
10、參考下節。分開申報，詳細說明請參考下節。 參參、修改現行財務報表申報作業方式修改現行財務報表申報作業方式 一一. .資產負債表資產負債表/ /損益表損益表/ /簡明現金流量表：簡明現金流量表： 原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公 司報表（司報表（A01A03A01A03）及合併母子公司報表及合併母子公司報表( (A04A06A04A06） ，亦即申報上傳之檔案需包含亦即申報上傳之檔案需包含A01A01至至A06A06共共6 6個報表。個報表。 配合新增合併報表會計科目，從配合新增合併報表會計科目，從9494第二季起改成母第二季起改成母 公司
11、報表公司報表( (A01A03)A01A03)及合併母子公司報表及合併母子公司報表( (A04A06)A04A06) 分開檔案各自申報，分開檔案各自申報， 修改如下：修改如下： 資產負債表/損益表/簡明現金流量表之申報作業功能 財務業務申報作業 點選欲申報類別： 資產負債表/損益表/簡明現金流量表 (母公司A01A03報表) 合併資產負債表/損益表/簡明現金流量表 (母子公司A04A06報表) 確定 ( (一一).).選擇選擇 資產資產負債表/損益表/簡明現金流量表， 顯示顯示 1.1如下：如下：點選點選申報資料上傳，按送出資料，按送出資料 ，顯示，顯示 1.1.1 如下：如下： 資 產 負
12、債 表 /損 益 表 /簡 明 現 金 流 量 表 之 申 報 作 業 功 能 財 務 業 務 申 報 作 業 申 報 資 料 上 傳 申 報 資 料 檢 核 結 果 查 詢 申 報 內 容 查 詢 及 確 認 申 報 之 檔 案 格 式 下 載 送 出 資 料 資 產 負 債 表/損 益 表 /簡 明 現 金 流 量 表 之 申 報 作 業 功 能 財 務 業 務 申 報 作 業 申 報 新 會 計 科 目 資 料 (會 計 年 度 結 束 日 在92/12/31日(含 )以 後 適 用 ) 申 報 舊 會 計 科 目 資 料 申 報 年 度 ： . 季 別 ： . 上 傳 之 檔 名 ：
13、. 瀏 覽 送 出 資 料 ( (二二).).選擇合併資產負債表選擇合併資產負債表/ /損益表損益表/ /簡明現金流量表，簡明現金流量表， 顯示顯示 1.2 如下：如下： 合併資產負債表/損益表/簡明現金流量表之申報作業功能 財務業務申報作業 申報資料上傳 申報資料檢核結果查詢 申報內容查詢及確認 申報之檔案格式下載 送出資料 點選點選申報資料上傳，按送出資料，按送出資料 ，畫面顯示如下：，畫面顯示如下： 合併資產負債表/損益表/簡明現金流量表之申報作業功能 財務業務申報作業 選擇現行會計科目申報 選擇新會計科目申報(適用不同營業性質之公司編製合併報表用 ， 如營業性質涵蓋金融及一般製造業之公
14、司，科目代號檔請至相關文件下載作業區下載) 申報年度： . 季別： . 上傳之檔名： . 瀏覽 送出資料 1.1.上傳檔案內只可以有上傳檔案內只可以有A04,A05,A06A04,A05,A06三個報表。三個報表。2.2.本次合併報表新增一套會計科目供不同營業性質之公本次合併報表新增一套會計科目供不同營業性質之公 司編製合併報表用，例如營業性質涵蓋金融及一般製司編製合併報表用，例如營業性質涵蓋金融及一般製 造業之公司即適用本新會計科目，否則請選擇現行會造業之公司即適用本新會計科目，否則請選擇現行會 計科目申報。新會計科目對照及檢核公式請至相關文計科目申報。新會計科目對照及檢核公式請至相關文 件
15、下載作業區下載。件下載作業區下載。3.3.如果選擇現行會計科目申報，除了檢核規定之公式外如果選擇現行會計科目申報，除了檢核規定之公式外 ，尚需檢核下列公式：，尚需檢核下列公式：一般行業：一般行業：96009600XXXX必須申報且必須申報且=8900+9100+9200+9300=8900+9100+9200+9300金融行業：金融行業：69006900XXXX必須申報且必須申報且=6300-6400+6500+6600+6700=6300-6400+6500+6600+6700證券行業：證券行業：913000913000必須申報且必須申報且 913000=902004+473000-5730
16、00+484000-584000913000=902004+473000-573000+484000-5840004.4.如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公 式檢核。式檢核。5.5.會計科目建檔程式（會計科目建檔程式（tseaptseap）未提供新的合併報表科目建未提供新的合併報表科目建 檔功能。檔功能。 二二. .股東權益變動表股東權益變動表/ /現金流量表現金流量表 / /會計師查核報告會計師查核報告 原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公 司報表司報表( (B01B03B01B
17、03）及合併母子公司報表及合併母子公司報表( (B04B06)B04B06)， 亦即申報上傳之檔案需包含亦即申報上傳之檔案需包含B01B01至至B06B06共共6 6個報表個報表( (一一 三季因不必申報股東權益變動表，故只有三季因不必申報股東權益變動表，故只有B02 ,B03,B02 ,B03, B05,B06 B05,B06四個報表四個報表) )。本次修改從。本次修改從9494年第二季起改成年第二季起改成 母公司報表母公司報表( (B01B03)B01B03)及合併母子公司報表及合併母子公司報表( (B04B06)B04B06) 分開檔案各自申報，分開檔案各自申報， 修改如下：修改如下：
18、股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告之申報作業功能 財務業務申報作業 點選欲申報類別： 股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 (母公司B01B03報表) 合併股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 (母子公司B04B06報表) 確定 ( (一一).).選擇股東權益變動表選擇股東權益變動表/ /現金流量表現金流量表/ /會計師查核會計師查核 報告，顯示如下：報告，顯示如下： 股 東 權 益 變 動 表 /現 金 流 量 表 /會 計 師 查 核 報 告 之 申 報 作 業 功 能 財 務 業 務 申 報 作 業 申 報 資 料 上 傳 申 報 資 料 檢 核 結 果 查 詢 申
19、報 內 容 查 詢 及 確 認 申 報 之 檔 案 格 式 下 載 送 出 資 料 1.1.第一、三季時，只能報第一、三季時，只能報B02B02跟跟B03B032.2.第二、四季時，只能報第二、四季時，只能報B01B01、B02B02跟跟B03B033.3.合併報表（合併報表（B04B04、B05B05、B06B06）皆不可申報皆不可申報 ( (二二).).選擇合併股東權益變動表選擇合併股東權益變動表/ /現金流量表現金流量表/ /會計師查核會計師查核 報告，顯示如下：報告，顯示如下： 合併股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告之申報作業功能 財務業務申報作業 申報資料上傳 申報資料檢核結
20、果查詢 申報內容查詢及確認 申報之檔案格式下載 送出資料 1.1.第一、三季時，只能報第一、三季時，只能報B05B05跟跟B06B062.2.第二、四季時，只能報第二、四季時，只能報B04B04、B05B05跟跟B06B063.3.報表（報表（B01B01、B02B02、B03B03）皆不可申報皆不可申報4.4.核閱或查核報告類型及核閱或查核報告類型及 查核報告類型細分查核報告類型細分 需申報需申報 三三. .英文版股東權益變動表英文版股東權益變動表/ /現金流量表現金流量表/ /會計師查核報告會計師查核報告 原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報
21、母公 司報表司報表( (C01C01、C02C02及及C05)C05)及合併母子公司報表及合併母子公司報表( (C03C03、 C04C04及及C06)C06)，亦即申報上傳之檔案需包含亦即申報上傳之檔案需包含C01C01至至C06C06 共共6 6個報表個報表( (一、三季因不必申報股東權益變動表一、三季因不必申報股東權益變動表, , 故只有故只有C02,C04,C05,C06C02,C04,C05,C06四個報表四個報表) )。本次修改從。本次修改從 9494年第二季起改成母公司報表年第二季起改成母公司報表( (C01C01、C02C02及及C05)C05)及及 合併母子公司報表合併母子公
22、司報表( (C03C03、C04C04及及C06)C06)分開檔案各自分開檔案各自 申報，申報， 修改如下：修改如下： 英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 點選申報類別： 英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 (母公司C01、C02、C05報表) 英文版合併股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 (母子公司C03、C04、C06報表) 確定 ( (一一).).選擇英文版股東權益變動表選擇英文版股東權益變動表/ /現金流量表現金流量表/ /會計師會計師 查核報告，顯示如下：查核報告，顯示如下： 英 文 版 股 東 權 益 變 動 表 /現 金 流 量 表 /會 計
23、師 查 核 報 告 申 報 資 料 上 傳 申 報 資 料 檢 核 結 果 查 詢 申 報 內 容 查 詢 及 確 認 申 報 之 檔 案 格 式 下 載 送 出 資 料 1.1.第一、三季時，只能報第一、三季時，只能報C02C02跟跟C05C052.2.第二、四季時，只能報第二、四季時，只能報C01C01、C02C02跟跟C05C053.3.合併報表（合併報表（C03C03、C04C04、C06C06）皆不可申報皆不可申報 ( (二二).).選擇合併英文版股東權益變動表選擇合併英文版股東權益變動表/ /現金流量表現金流量表/ / 會計師查核報告，顯示如下：會計師查核報告，顯示如下： 合併英文
24、版股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 申報資料上傳 申報資料檢核結果查詢 申報內容查詢及確認 申報之檔案格式下載 送出資料 1.1.第一、三季時，只能報第一、三季時，只能報C04C04跟跟C06C062.2.第二、四季時，只能報第二、四季時，只能報C03C03、C04C04跟跟C06C063.3.報表（報表（C01C01、C02C02、C05C05）皆不可申報皆不可申報 四四. .合併關係企業資產負債表、損益表合併關係企業資產負債表、損益表( (A07A07及及A08)A08) 1.1.如同合併母子公司資產負債表如同合併母子公司資產負債表/ /損益表損益表/ /簡明現金簡明現金 流量表
25、，本次申報合併關係企業資產負債表、損流量表，本次申報合併關係企業資產負債表、損 益表時有二套會計科目供選擇。新的會計科目供益表時有二套會計科目供選擇。新的會計科目供 不同營業性質之公司編製合併報表用，例如營業不同營業性質之公司編製合併報表用，例如營業 性質涵蓋金融及一般製造業之公司即適用本新會性質涵蓋金融及一般製造業之公司即適用本新會 計科目，否則請選擇現行會計科目申報。新會計計科目，否則請選擇現行會計科目申報。新會計 科目對照及檢核公式請至相關文件下載作業區下科目對照及檢核公式請至相關文件下載作業區下 載。載。2.2.如果選擇現行會計科目申報，除了檢核規定之公如果選擇現行會計科目申報，除了檢
26、核規定之公 式外，尚需檢核下列公式：式外，尚需檢核下列公式： 一般行業一般行業:9600:9600XXXX必須申報且必須申報且 96009600XX=8900+9100+9200+9300XX=8900+9100+9200+9300金融行業金融行業:6900:6900XXXX必須申報且必須申報且 69006900XX =6300-6400+6500+6600+6700XX =6300-6400+6500+6600+6700證券行業證券行業:913000:913000必須申報且必須申報且 913000=902004+473000-573000+484000-584000913000=902004
27、+473000-573000+484000-5840003.3.如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公式如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公式 檢核。檢核。4.4.會計科目建檔程式（會計科目建檔程式（tseaptseap）未提供新的合併報表科目建未提供新的合併報表科目建 檔功能。檔功能。 肆肆. .新增長期股權投資申報作業新增長期股權投資申報作業 ( (上市上市/ /櫃公司適用櫃公司適用) ) 一一. .申報內容為摘錄財報電子檔附註資訊揭露中之轉投資申報內容為摘錄財報電子檔附註資訊揭露中之轉投資 事業相關資訊、資金貸與他人、為他人背書保證等十事業相關資訊、資金貸與他人、為
28、他人背書保證等十 個報表個報表( (詳見申報網頁詳見申報網頁) )，並以夾檔方式上傳，檔案只，並以夾檔方式上傳，檔案只 接受接受txttxt、docdoc、xlsxls、pdfpdf及及wdlwdl等等5 5種類型檔案格式，種類型檔案格式， 檔案不可超過檔案不可超過 2 2MBMB（2048 KB2048 KB）。二二. .其中轉投資事業相關資訊報表請增加其中轉投資事業相關資訊報表請增加持股比例乘以被持股比例乘以被 投資公司期末淨值投資公司期末淨值及及本期被投資公司股利分派情形本期被投資公司股利分派情形兩兩 個欄位個欄位( (報表如下圖報表如下圖) )。 三三. .本項申報只適用於上市本項申報
29、只適用於上市/ /櫃公司，興櫃及其他公開發櫃公司，興櫃及其他公開發 行公司不需申報。行公司不需申報。原始投資金額 期 末 持 有 本本期期被被投投資資公公司司股股利利分分派派情情形形 備 註 投資公司名稱 被投資公司名稱 所在地區 主要營業項目 本期期末 上期期末 股數 比率 帳面金額 持持股股比比例例 *被被投投資資公公司司期期末末淨淨值值 被投資公司本期損益 本期認列之投資損益 股股票票股股利利 現現金金股股利利 轉投資事業相關資訊報表轉投資事業相關資訊報表( (一一).).申報主畫面申報主畫面 選擇申報資料上傳，按送出資料後，畫面如下：選擇申報資料上傳，按送出資料後，畫面如下： ( (二
30、二).).檔案上傳畫面檔案上傳畫面 輸入年度、季別並瀏覽上傳的檔案後按輸入年度、季別並瀏覽上傳的檔案後按 送出資料送出資料, ,程式檢查檔案類型是否正確及大小是否超過程式檢查檔案類型是否正確及大小是否超過2 2 MB, ,如果無誤則進行檔案上傳，傳送完成時畫面顯示如果無誤則進行檔案上傳，傳送完成時畫面顯示”上傳成功上傳成功” ” 。 ( (三三).).申報查詢及確認畫面申報查詢及確認畫面 點選年季按確定，帶出原先檔案連結如下：點選年季按確定，帶出原先檔案連結如下： 檔案檢查無誤後按檔案檢查無誤後按 確認鍵確認鍵 後才算完成申報後才算完成申報五五. .資料查詢：申報資料經確認後即可於資料查詢：申
31、報資料經確認後即可於公開資訊觀公開資訊觀 測站查詢。另外本次亦開放企業組織圖供外界查測站查詢。另外本次亦開放企業組織圖供外界查 詢。詢。伍伍. .其他補充說明其他補充說明 一一. .長期股權投資申報管方式與財報相同，一經確認後長期股權投資申報管方式與財報相同，一經確認後 需於網頁上填寫申請更正申請單並經證交所上市部需於網頁上填寫申請更正申請單並經證交所上市部 或櫃買中心上櫃部開放後才可申報。或櫃買中心上櫃部開放後才可申報。 二二. .財務報告公告說明事項申報，需母公司資產負債表財務報告公告說明事項申報，需母公司資產負債表 、損益表簡明現金流量表申報完成（確認）後才可、損益表簡明現金流量表申報完成（確認）後才可 申報。申報。三三. .母公司報表或合併母子公司報表申報先後順序無限母公司報表或合併母子公司報表申報先後順序無限 制。制。