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1、第七章第七章 财务报告财务报告财务报告 利润表的编制利润表的编制 现金流量表现金流量表 财务报表信息的分析财务报表信息的分析 主要内容主要内容二、二、如何编制财务报表如何编制财务报表利润表利润表 利润表的定义利润表的定义 利润表的作用利润表的作用 利润表的格式利润表的格式 利润表的编制利润表的编制（一）利润表（一）利润表定义定义 利润表是反映企业在利润表是反映企业在某一期间某一期间里经营成果的报里经营成果的报表。它是动态报表，或称时期报表表。它是动态报表，或称时期报表。分析收入实现分析收入实现和费用耗费和费用耗费分析利润的数额分析利润的数额（二）利润表（二）利润表作用作用与资产负债表结与资产负
2、债表结合分析资产的盈合分析资产的盈利能力利能力反映企业利润的反映企业利润的质量质量（三）利润表（三）利润表格式格式 单步式单步式 多步式多步式表中项目的表中项目的排列方式不排列方式不同同 利利 润润 表表 会企会企0202表表编制单位： 年月 单位：元 项 目本期金额本年累计金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润（四）利润表（四）利润表编制编制 净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税所得税费用费用 利润总额利润总额= =营
3、业利润营业利润+ +营业营业外收入外收入- -营业外支出营业外支出 营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业营业成本成本- -营业税金及附加营业税金及附加+ +投投资净收益资净收益- -管理费用管理费用- -财务财务费用费用- -销售费用销售费用（四）利润表（四）利润表编制编制 直接填列直接填列根据根据发生额发生额直接填列直接填列 “营业税金及附加营业税金及附加” “销售费用销售费用” “管理费用管理费用” “财务费用财务费用” （如果其为利息收入，以（如果其为利息收入，以“”号填列）号填列） “投资收益投资收益”（如果其为投资损失，以（如果其为投资损失，以“”号填列）号填列） “营业
4、外收入营业外收入” “营业外支出营业外支出” “所得税费用所得税费用”（四）利润表（四）利润表编制编制 间接填列间接填列根据根据发生额发生额合计填列合计填列 “营业收入营业收入”根据根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务其他业务收入收入”科目的科目的发生额相加填列发生额相加填列 “营业成本营业成本”根据根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务其他业务成本成本”科目的科目的发生额相加填列发生额相加填列 “营业利润营业利润”根据根据“营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业支出营业支出- -营业税金及附加营业税金及附加+ +投资收益投资收益销售费用销售费用管理费用管理费用财务
5、费用财务费用”计算填列计算填列 “利润总额利润总额”根据根据“利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收营业外收入入营业外支出营业外支出”计算填列计算填列 “净利润净利润”根据根据“净利润净利润= =利润总额利润总额所得税费用所得税费用”计算填列计算填列（四）利润表（四）利润表编制编制企业企业20102010年年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日损益类科目累计发生额：日损益类科目累计发生额：主营业务收入主营业务收入3 7503 750万元（贷方）万元（贷方） 主营业务成本主营业务成本13751375万元（借方）万元（借方）营业税金及附加营业税金及附加425425万元（借方
6、）万元（借方） 销售费用销售费用500500万元（借方）万元（借方）管理费用管理费用250250万元（借方）万元（借方） 财务费用财务费用250250万元（借方）万元（借方）投资收益投资收益500500万元（贷方）万元（贷方） 营业外收入营业外收入250250万元（贷方）万元（贷方）营业外支出营业外支出200200万元（借方）万元（借方） 其他业务收入其他业务收入750750万元（贷方）万元（贷方）其他业务支出其他业务支出450450万元（借方）万元（借方） 所得税费用所得税费用600600万元（借方）万元（借方）要求：计算该企业要求：计算该企业20102010年的营业利润、利润总额和净利年的
7、营业利润、利润总额和净利润。润。 营业利润=3750+750+500-1375-425-500-250-250-450=1750 利润总额=1750+250-200=1800 净利润=1800-600=1200二、如何编制财务报表二、如何编制财务报表现金流量表现金流量表 现金流量表的定义现金流量表的定义 现金流量表的作用现金流量表的作用 现金流量表的格式现金流量表的格式 现金流量表的内容现金流量表的内容（一）现金流量表（一）现金流量表定义定义定义：定义：反映一定时期内企业反映一定时期内企业经营活动、投经营活动、投资活动和筹资活动资活动和筹资活动对其对其现金及等价物现金及等价物所产所产生影响的财
8、务报表生影响的财务报表 具体表现：具体表现：现金流入现金流入 现金流出现金流出 现金净流量（净额）现金净流量（净额） 现金现金货币货币 （四）现金流量表（四）现金流量表内容：现金内容：现金分析现金流入、分析现金流入、流出和余额的流出和余额的结构结构分析企业的利润分析企业的利润的质量的质量（二）现金流量表（二）现金流量表作用作用分析企业创造现分析企业创造现金的能力金的能力（三）现金流量表（三）现金流量表格式格式 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量表表10105 5 现金流量表现金流量表 会企会企
9、0303表表编制单位： 年月 单位：元项 目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金1 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金8 现金流入小计9 购买商品、接受劳务支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税费13 支付的其他与经营活动有关的现金18 现金流出小计20 经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产、无形资产和其他=长期资产所收回的现金净额25 收到的其他与投资活动有关的现金28 现金流人小计29 项 目行次本期金额上期金额 购建
10、固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金30 投资所支付的现金3l 支付的其他与投资活动有关的现金35 现金流出小计36 投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金38 取得借款所收到的现金 40 收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入小计44 偿还债务所支付的现金 45 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46 支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金流出小计53 筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56续上表（四）现金流量表（四）现金流量表内容内容现金现金流量表流量表中的现金包括以下活动的现金流
11、中的现金包括以下活动的现金流量量经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动（四）现金流量表（四）现金流量表内容：经营活动内容：经营活动流出流出支付原材料货款支付原材料货款工资工资相关税费相关税费其他其他流入流入 销售商品销售商品 提供劳务提供劳务 税费返还税费返还 其他其他经营活动现金经营活动现金净流量净流量_+（四）现金流量表（四）现金流量表内容：投资活动内容：投资活动流入流入取得投资收益取得投资收益收回投资收回投资处置长期资产处置长期资产其他其他流出流出购置长期资产购置长期资产投资股票、债券等投资股票、债券等其他其他投资活动现金投资活动现金净流量净流量+_（四）现金流量表（四）现金流
12、量表内容：筹资内容：筹资活动活动流入流入向银行借款向银行借款发行股票和债券发行股票和债券 收到投资者直接投入等收到投资者直接投入等流出流出偿还债务本金偿还债务本金支付利息支付利息支付现金股利支付现金股利筹资活动现金净流量+_二、如何编制财务报表二、如何编制财务报表 所有者权益变动表和报表附注所有者权益变动表和报表附注 所有者权益变动表的定义和作用所有者权益变动表的定义和作用 所有者权益变动表的格式所有者权益变动表的格式 报表附注的定义和作用报表附注的定义和作用 报表附注披露的内容报表附注披露的内容（一）所有者权益变动表（一）所有者权益变动表定义和作用定义和作用 定义：定义： 所有者权益变动表反
13、所有者权益变动表反映构成所有者权益各映构成所有者权益各组成部分当期增减变组成部分当期增减变动情况的报表。动情况的报表。 作用：作用：可以反映一定时期企可以反映一定时期企业所有者权益的变动业所有者权益的变动情况情况可以在一定程度上反可以在一定程度上反映企业的综合收益。映企业的综合收益。（一）报表附注（一）报表附注定义和作用定义和作用 定义：定义： 是对在资产负债表、利是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能或明细资料，以及未能在这些报表中列示的项在这些报表中列示的项目的说明。目
14、的说明。 作用：作用：补充作用补充作用三、总结和评价企业财务状况及经营成果的三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标财务指标（一）偿债能力指标（一）偿债能力指标（二）盈利能力指标100%利润总额+利息支出总资产报酬率=平均资产总额100%净利润净资产收益率=平均净资产100%净利润销售利润率=产品销售收入净额100%利润总额营业成本利润率=营业成本1总资产报酬率总资产报酬率2净资产收益率净资产收益率3净利润率净利润率4成本费用利润率成本费用利润率5.毛利率毛利率(三三)评价企业营运能力的财务指标评价企业营运能力的财务指标营业收入净额总资产周转率=平均资产总额销货成本存货周转率=平均存货应收账款赊销收入=平均应收账款余额周 转 率1总资产周转率总资产周转率2应收账款周转率应收账款周转率3存货周转率存货周转率