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1、财务报表分析中南林业科技大学 李莹莹2015年10月课程目标1、熟悉三张基本财务报表的主要内容2、熟悉企业的主要经济活动与财务报表之间的关系3、通过报表看战略、看竞争力、看效益、看风险、看前景财务报表分析的对象财务会财务会计报表计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表会计报会计报表附注表附注 “会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”等财务情财务情况说明况说明 公司基本情况简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、高级管理人员和员工情
2、况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等你了解会计报表记账原理吗？你了解会计报表内容结构吗？你了解会计科目逻辑关系吗？ 成绩评定 平时平时成绩成绩50% 小组财务分析案例讲演评分50% 自由组合小组，每组5-6人，课后进行案例分析。随机抽调几个小组上台演讲，演讲时间10分钟（打分衡量标准：演讲技巧与风采，内容的专业程度，小组分工合理性），提问互动时间5分钟，提问者平时成绩加5分。（建设性，有意义问题） 小组期末综合分析报告评分50% 期末，每个小组需要提交您所演讲过的案例的综合分析报告。 期末期末成绩成绩50% 期末采用非笔试形式第一节 主要财务报表报表不是空的，
3、报表不是空的，报表与企业的报表与企业的各种活动密各种活动密切相关！切相关！资产负债表现金流量表利润表股东权益变动表资产负债表 基本关系基本关系 资产=负债+股东（所有者）权益资产负债表 特定特定时点时点上上企业企业的的财务状况财务状况的的快照快照资产负债表 什么是资产？什么是资产？资产是企业拥有或控制由过去交易引起的，能够带来未来经济流入，能够用货币计量的经济资源。 能够用货币货币来表现的经济资源，是企业全部资源的一部一部分分。资产负债表 资产分类：资产分类：按流动性分按流动性分资产资产货币货币非流动资产非流动资产流动资产流动资产债权债权存货存货长期投长期投资类资类固定资固定资产类产类无形资无
4、形资产类产类一年（一个经营周期）内可以变现一年（一个经营周期）以上可以变现资产负债表货币货币债权债权存货存货资产负债表资产负债表 资产分类：资产分类：按流动性分按流动性分资产资产货币货币非流动资产非流动资产流动资产流动资产债权债权存货存货长期投长期投资类资类固定资固定资产类产类无形资无形资产类产类一年（一个经营周期）内可以变现一年（一个经营周期）以上可以变现资产负债表长期投资类长期投资类无形资产类无形资产类固定资产类固定资产类资产负债表 资产分类：资产分类：按流动性分按流动性分资产资产货币货币非流动资产非流动资产流动资产流动资产债权债权存货存货长期投长期投资类资类固定资固定资产类产类无形资无形
5、资产类产类一年（一个经营周期）内可以变现一年（一个经营周期）以上可以变现资产负债表 资产分类资产分类： 按对利润按对利润的贡献方式的贡献方式分分资资产产经营资产经营资产投资资产投资资产货币货币债权债权存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资资产负债表 什么是负债和所有者权益？什么是负债和所有者权益？资源的权益归属资源的权益归属债权人债权人负债负债股东（所有者）股东（所有者）股东（所有者）权益股东（所有者）权益资产负债表 资产形态的变化不影响不影响负债和股东权益的价值量的变化 资产负债 资不抵债资不抵债资产负债表
6、 负债分类负债分类负债负债非流动负债非流动负债流动负债流动负债资产负债表资产负债表 股东权益构成股东权益构成股股东东权权益益实收资本（股本）实收资本（股本）未分配利润未分配利润资本公积资本公积盈余公积盈余公积股东入资股东入资利润积累利润积累非利润性资产增值非利润性资产增值资产负债表 基本关系基本关系 资产=负债+股东（所有者）权益利润表利润表 利润表利润表反映企业一定时期一定时期财务效益状况的报表最后一行是净利润利润表 基本关系基本关系 收入-费用=净利润利润表利润表 基本关系基本关系使利润减少的因素或项目使利润减少的因素或项目使利润增加的因素或项目使利润增加的因素或项目收入收入费用费用净利润
7、净利润现金流量表现金流量表 现金流量表现金流量表反映企业一定时期一定时期现金及现金等价物（货币资金）收支情况的报表现金流量表 三类现金流量三类现金流量现金流量现金流量筹资活动筹资活动经营活动经营活动投资活动投资活动现金流量表现金流量表现金流量表 基本关系基本关系现金流入量-现金流出量=现金流量净额财务报表分析三张基本财务报表三张基本财务报表资源结构及权益归属资源结构及权益归属一定时期的效益一定时期的效益强调钱怎么来，怎么花强调钱怎么来，怎么花资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务报表分析三张基本财务报表三张基本财务报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表实力实
8、力能力能力活力活力底子底子面子面子日子日子第二节 企业活动与财务报表企业活动与财务报表企业企业设立设立与财务报表与财务报表 股东投入货币资金2000万设立企业企业活动与财务报表企业企业设立设立与财务报表与财务报表 股东投入货币资金2000万元设立企业企业从银行取得借款1000万元企业活动与财务报表企业经营活动与财务报表企业经营活动与财务报表 股东投入货币资金2000万元设立企业企业从银行取得借款1000万元配置资源，为经营奠定基础 用货币资金400万元购买土地使用权（属于无形资产，简化起见，忽略增值税，以后相同）企业活动与财务报表企业经营活动与财务报表企业经营活动与财务报表 股东投入货币资金2000万元设立企业企业从银行取得借款1000万元配置资源，为经营奠定基础 用货币资金400万元购买土地使用权（属于无形资产，简化起见，忽略增值税，以后相同） 用货币资金600万元构建长期经营用的设备的厂房（属于固定资产）企业活动与财务报表企业经营活动与财务报表企业经营活动与财务报表购买商品，销售货物 企业用货币资金200万元购买用于销售的产品（属于存货）企业活动与财务报表企业经营活动与财务报表企业经营活动与财务报表购买商品，销售货物 企业用货币资金200万元购买用于销售的产品（属于存货） 将购入的100万元货物售出，作价150万元；货款三个月后收取