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1、-2019年经济法基础小税种总结-第 2 页2015年会计职称考试经济法基础小税种总结税名用途征税范围税率计算公式征税管理车辆购置税购置（购买、进口、自产、受赠、获奖。）自用应税车辆汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车10%购买：（全部价款+价外费用） 10%进口：（关税完税价格+关税+消费税）10%消费税：（关税完税价格+关税）消费税率/1-税率一辆车只征一次；在购买之日60日内申报纳税车船税属于税法中的所有车、船乘用车（=9人）、商用车（9人以上含9的客车、货车）、挂车、摩托车、船舶捕捞、养殖渔船；军队、武装警察专用车船；警用车船；免税1、乘用车、商用客车、摩托车、以每辆为计税单位2、商用
2、货车、专用作业车、轮式机械车、按整备质量每吨为计税单位3、机动船舶、非机动驳船、拖船、按净吨位每吨为计税单位4、游艇按艇身长度每米为计税单位车船登记证和行驶证所载日期的当月船舶吨税中国境外港口进入中国境内港口的船舶采用定额税率，按船舶净吨位的大小分免税：1、应纳税额在RMB50万以下的船舶2、在境外购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶3、非机动船舶（不包括非机动驳船）4、捕捞、养殖鱼船5、军队、武装警察部队专用或征用的船舶应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。指定银行缴款。未按期缴款的，每日万分之五的滞纳金印花税纳税人是中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。签订合同
3、的双方都是印花税的纳税人，但不包括合同担保人、证人、鉴定人比列税率和定额税率1、若既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用，其使用的单据应按规定贴花、2、“专利实施许可所书立合同”属于“产权转移书据”不属于“技术合同”烟叶税在我国境内收购烟叶的单位晾晒烟叶、烤烟叶比例税，税率20%应纳税额=烟叶收购价款(1+10%)x20%烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担资源税在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人只对生产盐和开采应税矿产品的单位和个人，“进口”盐和矿产品不征收该税1、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然气采用比例税，5%-10%
4、从价征收2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品）、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐从量征收以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围1、纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工后的固体盐数量为课税对象房产税在我国城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村）的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人1、城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村2、独立于房屋之外的建筑物（围墙、烟囱、水塔、室外游泳池）不属于征税对象1、从价计征应纳税额=房产原值(-扣除比例)1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分（暖气、卫生、通风、照明、煤气、蒸汽、压缩空气、电
5、梯、阳台等）2、从租计征应纳税额=租金收入12% 对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其他的情况都是从次月缴纳契税在境内获得土地、房屋产权的单位和个人1、国有土地使用权的转让2、土地使用权的转让（出售、赠与、交换）3、房屋买卖、赠与、交换1、土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权转移2、土地、房屋权的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押不属于契税的征收范围3、以交换方式的，价格不等的，由多付方缴纳契税，价格相等免契税4、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让时，以补缴土地使用权出让费用或土地受益为计税依据耕地占用税在境内占用
6、耕地建房或从事非农业建设的单位和个人占鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂非农业用征税按实际占用面积一次性缴纳1、应纳税额=实际占用面积(平方米)税率2、免税：军事、学校（职工住和营利性的除外）、养老院、医院（职工住除外）3、减按每平方米元征收：铁路、公路、机场、港口、航道4、按当地税额减半的：居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅在收到土地管理部门的通知日起30日内缴纳税费城镇土地使用税拥有土地权的单位和个人1、凡城市、县城、建制镇、工矿内的不管是国家拥有还是集体的都征税2、建制镇征收范围为镇人民政府所在地区，不包括镇政府所在地所辖行政村按实际占用面积一次性缴纳1、公园、
7、名胜古迹内的索道公园经营用地，按规定缴纳城镇使用税2、纳税人新征用的耕地，自批准用之日起满年开始缴纳城镇使用税3、纳税人新征用的非耕地，自批准次月起缴纳该税4、纳税人购置新建房自交付使用次月起缴纳税；纳税人购置存量房、自办理房屋权属转移、变更登记手续的次月起；房屋出租、出借的次月缴纳；出让或转让方式有偿取得的先以合同约定交付时间的次月，再以合同签订时间的次月土地增值税只对“转让”国有土地使用权行为征税且缴纳契税对“出让”的不征收土地增值税、营业税但要交契税四级累进税1、只对“有偿转让”征收，对继承、赠与等“无偿转让”不征收2、计税依据=转让房地产收入-税法规定扣除项目金额3、承受土地使用权缴纳的契税，不能作为“与转让房地产有关税金”扣除4、允许扣除费用=利息+（取得是支付费用+房地产开发成本）5%以内允许扣除费用=（取得是支付费用+房地产开发成本）10%以内5、房地产：（取得是支付费用+房地产开发成本）20%以内，在销售新房时，旧房不使用该等式1、增值额未超过扣除项目50%：土地增值税=增值税50%2、增值税超过扣除项目的50%未超100%：土地增值税=增值额40%-扣除项目金额5%3、增值税超扣除项目的100%未超过200%：土地增值税=增值额50%-扣除项目金额15%4、增值额超过扣除项目的200%：土地增值税=增值额60%-扣除项目35%