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1、-中级财务会计习题-第 14 页2017.03.01作业【银行存款的核对】1. 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款
2、384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。答案（1）借：银行存款480贷：营业外收入480借：管理费用360贷：银行存款360（2） 银行存款余额调节表2008年12月31日 单位：万元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后的存款余额7
3、84调节后的存款余额784【应收款项减值】2. 乙企业20x4-20x7年应收账款相关业务如下：（1）该企业从20x4年开始计提坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 （2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。（3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元.（4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元（5）20x7年末应收账款余额为100万元。乙企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为0.5%。要求：根据上面的材料编制20x4-20x7甲企业相应的会计分录答案（1）该企业从20x4年开始计提
4、坏账准备，这一年年末应收账款余额为50万元。 借：资产减值损失 2 500贷：坏账准备 2 500（2）20x5年和20x6年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。20x5年借：资产减值损失 3 750贷：坏账准备 3 75020x6年借：坏账准备 750贷：资产减值损失 750（3）20x7年7月，确认一笔坏账，金额为9000元.借：坏账准备 9 000贷：应收账款 9 000（4）20x7年12月，上述已核销的坏账又收回2500元借：银行存款 2 500贷：应收账款 2 500借：应收账款 2 500贷：坏账准备 2 500（5）20x7年末应收账款余额为
5、100万元。借：资产减值损失 6 000贷：坏账准备 6 000【存货成本】3. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货采购成本的是（A）。A、购入存货时发生的增值税进项税额B、入库前的挑选整理费C、购买存货而发生的运杂费D、购买存货而支付的进口关税4. 某商品流通企业（一般纳税人）采购甲商品100件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税34万元，另支付采购费用10万元，关税7.8万。该批商品在运输途中发生1%的合理损耗，实际入库99件，并且甲商品入库后发生仓储费用0.5万元。该企业采购的该批商品的总成本是（217.8）万元，单位成本是（2.2）万元/件。5. 某企业原材料按实际
6、成本进行日常核算。2009年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元;3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元;3月31日发出甲材料200公斤。如按先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本为（C）元。A 400 B 500 C 4000 D 1 4006. 某企业3月1日存货结存数量为200件，单价为4元；2日发出存货150件；3月5日购进存货200件，单价4.4元；3月7日发出存货100件。在对存货发出采用移动加权平均法的情况下，3月7日结存存货的实际成本为（A）A.648 B.432 C.1080 D.10322017.03.08作业【存货采用计划成本核算】1. 某
7、企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（A）万元。（请写出做题步骤）A153 B162 C170 D187本月材料成本差异率=( -20 -15)(200 +150)X100%=-10%领用原材料的实际成本=180X(1- 10%)=162（万元）当月结存材料的实际成本=200 -20 +135-162=153（万元）2. 某企业材料采用计成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，
8、实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（A）万元。（请写出做题步骤）A88 B96 C100 D112当月领用材料的实际成本=100 +100 X (- 20 -10)(130+ 120) =88（万元）。【包装物】3. 不定项选择题下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（ABCD）。A随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用B生产领用的包装物成本，计入生产成本C随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本D多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用【低值易耗品】4. 不定项选择题下列各项中，关
9、于周转材料会计处理表述正确的有（ABD）。A多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入【委托加工物资】5. 不定项选择题某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（AB）。A发出材料的实际资本 B支付给受托方的加工费C支付给受托方的增值税 D受托方代收代缴的消费税6. 判断题委托加工的物资收托如回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（错误）
10、【存货清查】7. 某企业因洪水毁损一批实际成本为500 000元的库存商品。其残料价值50 000元已验收入库，应由保险公司赔偿300 000元。不考虑其他因素，关于毁损库存商品的会计处理分录应为：批准处理后：借：其他应收款 300 000原材料 50 000营业外支出150 000 贷：待处理财产损溢 500 0008. 某企业原材料采用实际成本核算。2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账12 000元。已计提存货跌价准备2 000元，经确认，应由保险公司赔款4000元，由过失人员赔款3 000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（A）元（请
11、写出做题步骤）A3 000 B5 000 C6 000 D8 0002017.03.15作业【存货期末计量】1. 东方公司为增值税一般纳税人。2016年，东方公司根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2016年12月31日其总成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销20万元/吨（不含税），同时销售10吨D材料将发生的销售费用及税金为1万元。2016年12月31日D材料的账面价值为（ ）万元。答案2016年12月31日D材料的可变现净值= 10 X 20 -1= 199（万元），成本为200万元；所以账
12、面价值为199万元。2. 甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨，未计提过减值准备。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约20台Y产品。将该原材料加工成20台Y产95万元。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不合增值税）。估计销售每台Y产品尚需发生税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该原材料期末的账面价值为（ ）万元。如果该原材料发生了减值，请编制甲公司期末计提减值准备的会计分录；如果该原材料未发生减值，则无需编制分录。答案原材料是专门用于生产Y产品的，所以要先计算Y产品是否发生减值。Y产品的成
13、本= 100 +95= 195（万元），Y产品的可变现净值=20 X 10 - 20 x1= 180（万元），Y产品发生减值，应计算材料可变现净值。期末该原材料的可变现净值=20 x10 -95 -20 x1 =85（万元），低于其成本100万元，因此该原材料期末账面价值为85万元。借：资产减值损失贷：存货跌价准备3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月31日，某项库存商品账面余额为100万元，已计提存货跌价准备30万元。2016年1月20日，A公司将上述商品对外出售，售价为80万元，增值税销项税额为13.6万元，收到款项已存入银行。要求：编制A公司出售商品时
14、的会计分录。答案借：银行存款 93.6贷：主营业务收入 80应交税费一应交增值税（销项税额）13.6借：主营业务成本 70存货跌价准备 30贷：库存商品 100【固定资产初始计量】4. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年6月建造厂房领用材料实际成本20000元计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（ ）元。并编制领用原材料的会计分录。答案根据营改增相关规定，领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理：借：在建工程 20000 贷：原材料 20000借：应交税费一待抵扣进项税额 1360贷：应交税费一应交增值税（进项税额
15、转出） 13605. 甲企业是一家煤矿企业，据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨20元，假定每月原煤产量为20万吨。2016年5月26日，经有关部门批准，甲企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全的防护设备，价款为100万元，增值税进项税税额17万元，安装过程中领用原材料10万元，支付人工费用12万元，设备预计于2016年6月10日安装完成，并达到预定可使用状态。甲企业于2016年5月份支付安全生产设备检查费20万元。假定2016年5月1日，甲企业“专项储备一安全生产费”科目余额为200万元。不考虑相关税费等其他因素。2016年6月30日，甲企业“专项储备一安全生产费”
16、科目余额为（ ）万元。并编制甲公司2016年5-6月相关经济活动的会计分录。答案2016年6月30日，甲企业“专项储备一安全生产费”余额= 200 +20 X 20 X 2 20 - (100 +10 +12)= 858（万元）。（1）企业按月提取安全生产费借：生产成本 400贷：专项储备安全生产费 400（2）购置安全防护设备借：在建工程 100应交税费应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 117借：在建工程 10贷：原材料 10借：在建工程 12贷：应付职工薪酬 12借：应付职工薪酬 12贷：银行存款 12借：固定资产 122贷：在建工程 122借：专项储备安全生产费 122贷：累计折
17、旧 122（3）支付安全生产检查费借：专项储备安全生产费 20贷：银行存款 206. 某核电站以10000万元构建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核设施的入账价值为（ ）万元，并编制该笔业务的会计分录。答案该核设施的入账价值 =10000+ 620=10620（万元）。借：固定资产 10620贷：银行存款 10000预计负债弃置费用 620【固定资产后续计量】7. 不定项选择题下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。A.固定资产原价 B.固定资产的预计使用寿命C.
18、固定资产预计净残值 D已计提的固定资产减值准备8. 不定项选择题下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。A经营租入的设备 B融资租入的办公楼C已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D已达到预定可使用状态但未投产的生产线9. 某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额为（ ）元。请写出详细的计算过程。答案该设年折旧率= 2/4 x100%= 50%，该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额= 50000-50000X50%-(5000050000X50%)x50%-50000X40702=5
19、250（元）。年折旧率=24100%=50%第1年折旧=5000050%=25000元第2年折旧=(50000-25000)50%=12500元第3年折旧=(50000-25000-12500)-500004%2=5250元10. 某企业自行建造的一条生产线于2016年6月15日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法，2016年该生产线应计提的折旧额为（ ）万元。答案2016年该生产线应计提的折旧额= (74020)5/152 =120 （万元）。2017.03.20作业1. 企业的某项固定资产账面原价为2000万
20、元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条提案。被更换部件的账面原价为800万元，出售取得变价收入l万元。固定资产更新改造后的入账价值为（ ）万元。答案生产线更新改造后的入账价值固定资产进行更新改造前的账面价值发生的资本化后续支出该项固定资产被更换部件的账面价值(2000200010 4)1000 (800800 104)= 17202017.03.22作业【固定资产处置】1. 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2016年6月30日被划分为持有待售固定
21、资产，公允价值为1030万元，预计处置费用为10万元。该固定资产购买于2011年12月11日，原值为2000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，2016年6月30日应计提减值准备的金额是（ ）万元。（请写出计算过程）答案2016年6月30日被划归为持有待售固定资产前的账面价值= 2000 2000/10 X4.5=1100（万元）；2016年6月30日划归为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为1020万元( 1030 - 10)；应计提减值准备=1100 -1020= 80（万元）2. 2015年8月31日
22、以不含增值税的价格100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（ ）万元。（请写出计算过程）答案甲公司处置该机床利得= 100 -（200- 120 30）=50（万元）【投资性房地产】3. 不定项选择题关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。A采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销B采用公允价值模式进行后续计量的，应对投资性房地产计提折旧或摊销C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本
23、模式D已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式答案AC【无形资产的后续计量】4. 不定项选择题下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A自用的土地使用权应确认为无形资产B使用寿命不确定的无形资产至少应于每年年度终了进行减值测试C无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建造厂房的建造成本答案AB5. 2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的
24、金额为（ ）万元。（请写出计算过程）答案甲公司特许使用权2013年1月应摊销的金额=（960 - 600 60）2 X 1/12=2.5（万元）6. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（ ）万元。如减值准备计提金额不为零，请写出相应的会计分录。答案无形资产的可收回金额为（公允价值减去处置费用后的净额）与（未来现金流量的现值）两较高者，所以该无形资产的可收回金额为60
25、万元，2014年年末无形资产账面价值= 120 -42= 78（万元），应计提减值准备的金额=78- 60 =18（万元）。2017.03.29作业1. 2015年至2016年作为非专利技术研究和开发了一项新工艺。2015年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，在2015年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段，2015年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元（符合资本化条件），2016年1月至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元，按照新工艺试生产了产品，2016年6月20日通过
26、该项新工艺中试鉴定，证明可以达到预定用途，将投入商业性使用并预计在未来10年为公司带来经济利益，采用线法摊销，无残值。 2016年12月31日资产负债表上列示的无形资产为（ ）万元。写出计算过程。并写出上述经济业务的会计分录，其中，在计提无形资产摊销时，仅写出第一个月的会计分录即可。答案无形资产初始成本= 100 +400= 500（万元），2016年12月31日资产负债表上列示无形资产= 500 500/10 X 7/12= 470. 83（万元）2. 2012年1月2日购入一项专利权，成本为100万元。该专利权的剩余有效期为15年，根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年，
27、采用直线法摊销，无残值。在2016年1月1日，由于政府新法出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。假定不考虑相关税费等其他因素，2016年因该专利权的报废使甲公司的利润总额减少的金额为（ ）万元。写出上述经济业务中无形资产报废时的会计分录。答案2016年因该专利权的报废使甲公司的利润总额减少的金额= 100 100/10 X 4=60（万元）借：营业外支出 60累计摊销 40贷：无形资产 1003. 2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收
28、到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（ ）万元。写出计算过程。并写出上述经济业务的会计分录。答案2014年营业利润增加的金额=取得时交易费用-3+持有期间股利+持有期间的公允价值变动( 2800 2000)=837（万元）。4. 2015年1月1日甲公司购入面值总额为200万元，票面年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到付息期，但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万；甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2015年1月5日，收到购买时
29、价款中所含利息8万元；2015年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不合利息）；2016年1月5日，收到A债券2015年度的利息8万元；2016年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元，扣除手续费1万元后，实收款项215万元。甲公司出售A债券时应确认的投资收益的金额为（ ）万元。写出计算过程。并写出上述经济业务的会计分录。答案出售A债券时应确认的投资收益=215 - (208 8) = 15（万元）。或者，出售债券时应确认的投资收益=( 215 - 212) +212-(208 -8)=15（万元）。用出售净价和取得时成本的差额计算交易性金融资产出售时的投资收益，是最简单的做法
30、。2017.04.05作业1. M公司2013年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面年利率为10%，M公司实际支付102.53万元。该债券每年年末付息，最后一年归还本金并支付最后一期利息，假设M公司按年计算利息。实际年利率为8.99%。 要求：M公司持有该项资产至到期并进行兑付，做出与此项持有至到期投资相关的会计处理（包括购入、确认及收到利息、收回本金的处理）。答案（1）2013年1月1日购入时借：持有至到期投资成本100利息调整2.53贷：银行存款102.53（2）计算应收利息和确认利息收入该债券名义年利率为10%，年应收利息=1001
31、0%=10（万元）；该债券的实际年利率：r=8.99%；计算利息收入（实际利率法）项目应收利息实际利息收入利息调整摊销额本金（摊余成本）=面值票面利率=上期实际利率=-=上期-2013.1.1102.532013.12.31109.220.78101.752014.12.31109.150.85100.902015.12.31109.10*0.90100.00合计3027.472.53（3）2013年12月31日计提及收到利息的分录：借：应收利息10贷：投资收益9.22持有至到期投资利息调整0.78借：银行存款10贷：应收利息10（4）2014年12月31日计提及收到利息的分录：借：应收利息1
32、0贷：投资收益9.15持有至到期投资利息调整0.85借：银行存款10贷：应收利息10（5）2015年12月31日计提及收到利息和本金的分录：借：应收利息10贷：投资收益 9.1持有至到期投资利息调整 0.9借：银行存款 110贷：持有至到期投资成本 100应收利息10【注意】最后一期利息调整的摊销金额倒挤得出=2.53-0.78-0.85=0.9（万元）。2. M公司2013年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面年利率为10%，M公司实际支付102.53万元。该债券到期一次还本付息，假设M公司按年计算利息。实际年利率为8.99%。要求：M
33、公司持有该项资产至到期并进行兑付，做出与此项持有至到期投资相关的会计处理（包括购入、确认利息、收回本金及利息的处理）。答案（1）2013年1月1日购入时借：持有至到期投资成本100利息调整2.53贷：银行存款102.53（2）计算应收利息和确认利息收入该债券名义年利率为10%，年应计利息=10010%=10（万元）；该债券的实际年利率：r=8.99%；计算利息收入（实际利率法）项目应计利息实际利息收入（-7.22%）利息调整摊销额本金（摊余成本）=面值票面利率=上期r实际利率=-=上期-2013.1.1102.532013.12.310102.53*r=102.53+102.53*r2014.12.3102015.12.3130100合计30（3）2013年12月31日计提及收到利息的分录：借：持有至到期投资应计利息10.00贷：投资收益持有至到期投资利息调整（4）2014年12月31日计提及收到利息的分录：借：持有至到期投资应计利息10.00贷：投资收益持有至到期投资利息调整（5）2015年12月31日计提及收到利息的分录：借：持有至到期投资应计利息10.00贷：投资收益持有至到期投资利息调整借：银行存款 130贷：持有至到期投资成本 100应急利息30【注意】最后一期利息调整的摊销金额倒挤得出。