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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD审审计计程程序序表表被审计单位:A公司审核员: 刘明日期: 2006.02.10索引号: F3审查项目:应应付付帐帐款款会计期间：2005.12.31复核员:王一日期: 2006.02.11页次:一一、审审计计目目标标： 确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；确定应付帐款的余额是否正确；确定应付帐款的披露是否充分。二二、审审计计程程序序：序号内 容执行情况说明索引号1获取或编制应付帐款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符已执行F3-22对
2、期末应付帐款余额与上期末余额进行比较，了解其波动原因；对大额异常项目进行重点查验。已执行F3-3、F3-5F3-103选择应付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其余额是否正确已执行F3-44根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证已执行F3-45对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实 检查该笔应付帐款的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；抽查决算日后应付帐款明细帐及现金、银行存款日记帐，核实其是否已支付贷款并转销已执行F3-4-1、F3-106检查是否存在未入帐的应付帐款 结合存货监盘或盘点抽查检查被审计单位在决算日是否有大额料到单未到的经济业务；对决算日后
3、应付帐款明细帐的贷方发生额的相应凭证，检查其购货发票的日期，确认其入帐期是否合理；检查决算日后（ ）天的付款事项，确定有无未及时入帐的应付帐款已执行F3-77对应付帐款借方余额应采用同预付帐款相同的程序审验其真实性并决定是否进行重分类已执行F3-98检查应付帐款长期挂帐的原因，作出记录，对于确实无法支付的，检查是否按规定转入资本公积已执行F3-5F3-69检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率,折算差额是否按规定进行会计处理N/A10检查应付关联公司款项的合法性和真实性 了解交易事项的目的、价格和条件；检查采购合同等有关文件；向关联方或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性；标明应付关联
4、方（包括持股5%以上股东）的款项，注明合并报表时应予抵销的数字N/A11检查债务重组中涉及应付帐款的会计处理是否正确，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备N/A12验明应付帐款的披露是否恰当已执行F3-1-1F3-1-213三三、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）详见（F3-1）四四、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数12,338,252.008,791,246.0010,909,304.009,419,623.00五五、审审计计结结论论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额
5、可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、 因原因，本科目余额不能确认：应应付付帐帐款款余余额额表表截止2005年12月31日被被审审计计单单位位：A公公司司索引号：F3-2页 次：被审计单位提供审计人员填写债权人名称原因性质及内容原币金额汇率本位币金额T/F查验审计调整重分类调整调整审定金额纳入汇总报表金额纳入合并报表金额非合并的关联方金额已函证（）贷方借方索引索引1年以内12年23年3年以上金额帐龄借贷借贷上海华文实业有限公司货款F3-7650,000.00-F3-7650,000.00上海佳明贸易有限公司设备款962,785.00962,785.00F3-8962,785.
6、00-F3-8-上海三汇材料厂货款-511,192.00511,192.001年F3-9511,192.00F3-9-朋明包装材料厂货款590,249.00590,249.00-590,249.00永悦新材料开发公司货款1,295,670.001,295,670.00F3-10-3-1,295,670.00上海飞宇电机有限公司货款1,726,449.001,726,449.00F3-4-1-1,726,449.00元哲材料供应公司货款756,599.00756,599.00-756,599.00华益机械设备材料公司货款1,238,355.001,238,355.00F3-10-2-1,238,
7、355.00永星轴承厂货款2,576,276.002,576,276.00F3-10-1-2,576,276.00诚盛工贸公司货款586,025.00586,025.00F3-6-586,025.00恒贸实业公司货款1,688,088.001,688,088.00F3-53,547,006.001,858,918.00 F3-5-乐清刀具工具商店货款-10,909,304.00 (T/B)9,146,383.00586,025.001,688,088.00-511,192.004,509,791.002,508,918.00-511,192.009,419,623.00审计说明：1、明细帐合计
8、与总帐、报表核对一致（ ）不一致（ ） 2、审计调整后余额为9,419,623.00元。 3、审计标识：T/B：与试算平衡表未审数核对相符。资料提供人：黄英审核员：刘民日期：2006-02-10复核员：王一 日期：2006-02-10应应付付帐帐款款余余额额增增减减变变动动表表截止2005年12月31日被审计单位：A公司 索引号： F3-3债权人名称期初余额(1)发生额期末余额(2)增减额帐龄备注借方贷方=(2)-(1)上海华文实业有限公司576,980.006,910,846.006,333,866.00-576,980.00上海佳明贸易有限公司962,785.00962,785.00962
9、,785.001年以内三汇材料厂厂77,890.006,966,986.006,377,904.00-511,192.00-589,082.001年以内*朋明包装材料厂768,969.004,568,299.004,389,579.00590,249.00-178,720.001年以内永悦新材料开发公司1,235,780.004,867,450.004,927,340.001,295,670.0059,890.001年以内*上海飞宇电动机有限公司1,966,479.005,678,930.005,438,900.001,726,449.00-240,030.001年以内*元哲材料供应公司658
10、,779.009,672,049.009,769,869.00756,599.0097,820.001年以内华益机械设备材料公司976,686.008,595,089.008,856,758.001,238,355.00261,669.001年以内*永星轴承厂1,943,658.009,646,057.0010,278,675.002,576,276.00632,618.001年以内*诚盛工贸公司586,025.00586,025.00-1-2年*恒贸实业有限公司3,547,006.001,858,918.001,688,088.00-1,858,918.002-3年*乐清刀具工具商店7,56
11、8,980.007,568,980.00-合 计 12,338,252.00(B) 66,333,604.00(G) 64,904,656.00(G) 10,909,304.00(T/B)-1,428,948.00一、审计说明：根据应付帐款余额增减变动表,选择帐龄长、余额大、本期业务频繁的主要供应商或关联方等帐户确定为重点审计帐户。1、诚盛工贸公司本期未发生经济业务，期初、期末余额无变动，帐龄1-2年；恒贸实业公司期末余额1,688,088.00元，本期减少1,858,918.00元,而且只有借方发生额，帐龄2-3年；2、本期余额较大的主要供应商：永悦新技术开发公司、飞宇电动机公司、永星轴承厂
12、、华益材料厂等为主要供应商，余额较大，本期发生额也较大；3、三汇材料厂期末余额为-511,192.00元。二、审计标识：G：与总帐核对相符 B：与上年未审会计报表核对一致 T/B：与试算平衡表未审数核对相符。三、* 为重点审计帐户。由于A公司上年度非本事务所审计,决定增加对期末余额的函证量(发函8户),扩大对本期经济业务的抽查量。审核员:刘民日期：2006-2-10复核员：王一 日期：2006-2-11应应付付帐帐款款函函询询结结果果汇汇总总比比较较情情况况表表截止 2005 年 12 月 31 日索引号:F3-4被审计单位：A公司单位: 元发函询证纪要是否收 收到回函未收到回函审计意见序号选
13、取样本单位名称期末余额到回函可以确认金额难以确认金额回函索 引号通过替代审计未核实金额替代索引号依据()回函直接确认调节后可以确认争议未决金额其他可确认金额1借方余额三汇材料厂-511,192.00-511,192.00 F3-4-2 确认20帐户上海华文实业有限公司 0.00650,000.00 F3-4-4 确认30帐户乐清刀具工具商店 0.00 0.00 F3-4-5 确认4大额永星轴承厂2,576,276.002,576,276.00 F3-4-6 确认5大额永悦新材料开发公司1,295,670.001,295,670.00 F3-4-7确认6帐龄长诚盛工贸公司586,025.0058
14、6,025.00 F3-4-3 确认7大额上海飞宇电机有限公司1,726,449.001,726,449.00F3-4-1确认8帐龄长恒贸实业公司1,688,088.001,688,088.00虚构帐户合计7,361,316.003,946,779.00650,000.001,688,088.001,726,449.006,323,228.00抽取应付帐款样本户数 8 户抽取样本的总金额 7,361,316.00元收到回函的样本 6 户回函可以确认的金额 4,587,779.00期末应付帐款客户总数 12 户期末应付帐款总金额10,909,304.00元收到回函的样本金额 3,946,779元
15、通过替代可确认金额1,726,449.00 抽取样本占总户数的比例 67 %抽取样本占期末总额的比例 67.48 %占样本总金额的比例 53.61 % 可确认金额占样本总额的比例85.78%注1：选取样本依据:A、大额 B、异常 C、帐龄 D、随机审核员： 刘民 日期：2006-02-10 复核员：王一日期:2006-2-11 2：采用随机抽样的应说明随机抽样的办法。 3：打*的需另见工作底稿，索引号：应应付付帐帐款款询询证证未未回回替替代代程程序序检检查查情情况况表表截止 2005 年 12 月31 日被审计单位：A公司索引号：F3-4-1债权人名称贷(借) 方 入 帐审计日止是否付款 应付
16、帐款付款内容货物入库记录转帐金额拖欠原因审计确认意见日期凭证号金额事由入库单货名数量(吨)金额(含说)入库单发票号码货名数量(吨)上海飞宇电动机有限公司05-03-27 转帐3-271,356,780.00#1578#000456XX151.00765,430.00#1579#000456XX243.00591,350.0005-05-12 银行5-22(1,356,780.00)购材料#1578XX151.00765,430.00购材料#1579XX243.00591,350.0005-06-12 转帐6-241,546,780.00#0014#000789XX153.00789,340.0
17、0#0015#000789XX254.00757,440.0005-08-20 银行8-100(1,546,780.00)购材料#0014XX153.00789,340.00购材料#0015XX254.00757,440.0005-8-30转帐9-144808,891.00#0104#000845XX139.00589,780.00#0105#000846XX215.65219,111.0005-10-20 银行10-98(808,891.00)购材料#0104XX139.00589,780.00购材料#0105XX215.65219,111.0005-11-28 转帐11-144786,54
18、0.00#0156#012457XX139.00786,540.00合同约定期内,尚未付款,正常2006年月日已付款05-12-09 转帐12-14939,909.00#0174#0056890XX215.65939,909.00合同约定期内,尚未付款,正常2006年月日已付款合 计1,726,449.00一、查验情况说明：单位名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额上海飞宇电动机有限公司1,966,479.005,678,930.005,438,900.001,726,449.00 1、上海飞宇电动机有限公司是A公司存货主要供应商之一，抽查供货合同（索引号F3-4-5），公司采购货物
19、至支付货款合同约定期一般为60天。 2、该帐户期末余额1,726,449.00元,是公司2005年11月28日、12月9日购买的材料,期末尚未支付货款,在合同约定期内,情况正常。 3、本次审计，对该帐户余额发询证函，但未收到回函，经替代程序检查(索引号F3-4-1)，未见异常。至审计日，公司已支付货款。抽查付款凭证： （1） 2006年1月10日 银行1-20 支付飞宇公司货款 （2） 2006年2月8日 银行2-20 支付飞宇公司货款 借：应付帐款飞宇公司 786,540.00 借：应付帐款飞宇公司 939,909.00 贷：银行存款 786,540.00 贷：银行存款 939,909.00
20、 查见：银行贷记凭证#123456 ，付款申请单，入库单记帐联。 查见：银行贷记凭证#00124 ，付款申请单，入库单记帐联。二、审计结论：期末余额1,726,449.00元可以确认。审核员：刘民日期：2006-2-10复核员： 王一日期：2006-2-11索引号：F3-4-2询询证证函函致: 上上海海三三汇汇材材料料厂厂 编号：001 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数
21、据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司 王王一一 注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期贵公司欠款欠贵公司投资于贵公司本公司科目2005年12月至31月 ￥511,192.00若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)上上海海三三汇汇材材料料厂厂签章： 签章：日期：2006年2月8日 日期：索引号：F3-4-3询询证证函函致: 诚诚盛盛工工
22、贸贸公公司司 编号：006 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司 王王一一 注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期贵公司欠欠贵公司投资于贵公司本公司科目
23、2005年12月31日￥ 586,025.00产品质量有问题若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额及情况证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)诚盛工贸公司签章： 签章：日期：2006年2月5日 日期：索引号：F3-4-4询询证证函函致: 上上海海华华文文实实业业有有限限公公司司 编号：002 本公司聘请的上海立信长江会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“数据不符及
24、需加说明事项”处详为指正。回函请寄上海立信长江会计师事务所有限公司 王王一一 注册会计师。 地址： 上海市南京东路61号四楼 邮编： 200002 电话：(021) 63606600 传真： (021) 63501004（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期贵公司欠欠贵公司投资于贵公司本公司科目2005年12月31日0.00若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。A公司(公司印鉴)数额证明无误 数额不符及需加证明事项(详细附后)上上海海华华文文实实业业有有限限公公司司签章： 签章：日期：2006年2月7日 日期： 2006年月日本公司2005年12月向A公司销售200吨螺纹钢,
25、金额650,000.00元应应付付帐帐款款-凭凭证证抽抽查查情情况况记记录录截止 2005 年 12 月31 日被审计单位：A公司索引号：F3-10-1债权人名称日期凭证号摘要对应科目入帐金额付款凭证货物入库记录审计确认意见借方金额贷方金额贷记凭证支票存根 银行承兑汇票付款申请单入库单发票号码货名数量(吨)永星轴承厂05-01-12银行1-67支付货款 Cr.银行存款1,230,000.00#01237805-02-12转帐2-10采购原料 Dr.原材料原料567,800.00#1689#000456XX240.00 Dr.应交税金增值税96,526.0005-04-16银行4-76支付货款
26、Cr.银行存款664,326.00#89765405-04-15转帐4-30采购原料 Dr.原材料原料851,700.00#1890#000789XX260.00 Dr.应交税金增值税144,789.0005-05-18转帐5-36采购原料 Dr.原材料原料922,675.00#2000#012345XX265.00 Dr.应交税金增值税156,854.7505-06-18银行6-100支付货款 Cr.银行存款996,489.00#03458905-06-20转帐6-86采购原料 Dr.原材料原料894,285.00#2056#000845XX263.00 Dr.应交税金增值税152,028.
27、4505-7-20银行7-198支付货款 Cr.银行存款1,079,529.75#02345705-08-25银行7-215支付货款 Cr.银行存款1,046,313.45#02378005-11-28转帐11-110采购原料 Dr.原材料原料1,419,500.00#0018#007654XX2100.002006年1月已付款 Dr.应交税金增值税241,315.0005-12-08转帐12-14采购原料 Dr.原材料原料782,445.30#0089#013478XX255.002006年2月已付款 Dr.应交税金增值税133,015.7006-01-10银行1-52支付货款 Cr.银行存
28、款650,000.00#06782306-01-30转帐1-150支付货款 Cr.应付票据1,010,815.00#009187506-0-08银行1-44支付货款 Cr.银行存款915,461.00#00567806-01-05转帐1-08采购原料 Dr.原材料原料560,000.00#0100#012456(06年1月3日) XX240.00入帐期正确 Dr.应交税金增值税95,200.00三、查验情况说明：单位名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额永星轴承厂1,943,658.009,646,057.0010,278,675.002,576,276.001、经查验,银行付款凭证上收款单位名称与债权人名称一致，付款申请单有授权批准；2、入库单上的货物名称、数量、金额与发票内容一致，发票上购货单位及供应单位名称正确；3、A公司采购货物至支付货款周期一般为60天，符合合同约定；4、资产负债表日后付款符合规定、购货发票入帐期正确。四、结论：予以确认。审核员：刘民日期：2006-2-10复核员：王一日期：2006-2-11