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1、-会计基础入门讲义-第 21 页 目 录 第一讲 概述 2 一、会计的特点 2二、会计的职能 2三、会计的对象 2四、会计的概念 2第二讲 科目、账户和账簿 2 一、科目 21、科目的概念 22、科目的分类 31）、按反映的内容（或性质）分类 32）、按提供指标的详略程度分类 13二、账户 131、账户的概念 132、账户的分类 131）、按反映的内容（或性质）分类 132）、按提供指标的详略程度分类 13三、账簿 131、账簿的概念 132、账簿的分类 131）、按用途和结构分类 132）、按外表形式分类 13第三讲 复式记账 13一、复式记账的概念 13二、复式记账的特点 13三、借贷记账
2、法 141、借贷记账法的概念 142、借贷记账法的内容 14四、基本概念 14附录：1、收款记账凭证 15 2、付款记账凭证 15 3、转账记账凭证 16 4、通用记账凭证 16 5、现金支票 17 6、转账支票 17 7、增值税专用发票 18 8、利润表 19 第一讲 概述一、会计的特点1、以货币为主要计量单位（以人民币为记账本位币） 2、以凭证为记账的依据 3、具有一套独特完整的工作方法 1）、设置账户和账簿 2）、审核、填制凭证 3）、复式记账 4）、成本计算 5）、财产清查 6）、编制财务会计报告 4、具有连续性、系统性和全面性。二、会计的职能 1、核算（反映）： 1）、确认 2）、计
3、量 3）、报告 2、监督 1）、是否符合国家的方针 2）、是否符合国家的政策 3）、是否符合国家的法规 4）、是否符合核算的原则 资金运动三、会计的对象 工业企业资金运动 商业企业资金运动 四、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，以凭证作为记账的依据，运用一套独特完整的工作方法，连续、系统、全面地核算和监督企业、事业及其他经济组织的资金运动一种管理活动。 第二讲 科目、账户和账簿一、科目1、科目的概念：科目是对各项会计要素在科学分类的基础上赋予的名称。会计要素：是对会计对象所划分的项目。1）、资产：是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（经济利益是
4、指现金或最终能转化为现金的非现金资产。）2）、负债：（债权人权益）：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。3）、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余经济利益。（所有者权益包括实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。） 资产 负债 = 所有者权益 4）、收入：是指企日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5）、支出（费用）：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 6）、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，其金额为收入减去支出后的余额。 收
5、入支出 = 利润 资产 = 债权人权益 + 所有者权益 + 收入支出 资产 + 支出 = 权益 + 收入2、科目的分类 1）、按反映的内容（或性质）分类 资产 权益 支出 收入 或者： 资产 债权人权益 成本 所有者权益 支出 收入 工商企业常用会计科目明细表（企业会计准则应用指南） 资 产（成本）类权 益 类 资 产 1001 库存现金 1403 原材料 1603 固定资产减值准备1002 银行存款 1404 材料成本差异 1605 工程物资1012 其他货币资金 1405 库存商品 1604 在建工程1101 交易性金融资产 1407 商品进销差价 1605 在建工程减值准备1121 应收
6、票据 1411 包装物 1606 固定资产清理1122 应收账款 1412 低值易耗品 1701 无形资产1123 预付账款 1471 存货跌价准备 1702 累计摊销1131 应收股利 1501 持有至到期投资 1703 无形资产减值准备1132 应收利息 1502 持有至到期投资减值准备 1711 商誉1221 其他应收款 1511 长期股权投资 1712 商誉减值准备1231 坏帐准备 1512 长期股权投资减值准备 1801长期待摊费用1401 材料采购 1601 固定资产 1811 递延所得税资产1402 在途物资 1602 累计折旧 1901 待处理财产损溢 成 本 5001 生产
7、成本5101 制造费用 负债(债权人权益) 2001 短期借款 2241 其他应付款2201 应付票据 2501 长期借款2202 应付账款 2502 应付债券2203 预收账款 2701 长期应付款2211 应付职工薪酬 2702 未确认融资费用2221 应交税费 2711 专项应付款2231 应付利息 2801 预计负债 2232 应付股利 2901 递延所得税负债 所有者权益 4001 实收资本(或股本)4002 资本公积4101 盈余公积4103 本年利润4104 利润分配4201 库存股支 出 类收 入 类6401 主营业务成本 6603 财务费用6402 其他业务成本 6701 资
8、产减值损失6403 营业税金及附加 6711 营业外支出6601 销售费用 6801 所得税费用6602 管理费用 6901 以前年度损益调整6001 主营业务收入6051 其他业务收入6101 公允价值变动损益6111 投资收益6301 营业外收入注：凡科目名称后带者为备抵科目。 工商企业常用会计科目明细表（小企业会计制度） 资 产（成本）类权 益 类 资 产 1001 现金 1243 库存商品 1002 银行存款 1244 商品进销差价1009 其他货币资金 1281 存货跌价准备1101 短期投资 1301 待摊费用 1102 短期投资跌价准备 1401 长期股权投资1111 应收票据
9、1402 长期债权投资1121 应收股息 1501 固定资产1131 应收账款 1502 累计折旧 1133 其他应收款 1601 工程物资 1141 坏帐准备 1603 在建工程1201 在途物资 1701 固定资产清理1211 材料 1801 无形资产1231 低值易耗品 1901长期待摊费用 成 本 4101 生产成本4105 制造费用 负债(债权人权益) 2001 短期借款 2171 应交税金2111 应付票据 2176 其他应交款2121 应付账款 2181 其他应付款2151 应付工资 2191 预提费用2153 应付福利费 2301 长期借款2161 应付利润 2701 长期应付
10、款 所有者权益 3101 实收资本3111 资本公积3121 盈余公积3131 本年利润3141 利润分配支 出 类收 入 类5401 主营业务成本 5502 管理费用5402 主营业税金及附加 5503 财务费用5405 其他业务支出 5601 营业外支出5501 营业费用 5701 所得税 5101 主营业务收入5102 其他业务收入5201 投资收益5301 营业外收入注：凡科目名称后带者为备抵科目。工商企业常用会计科目核算内容简介资 产 类1001库存现金核算企业的库存现金。本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。本科目期末
11、借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1012其他货币资金核算企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101交易性金融资产核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。1121应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122应收账款核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的
12、款项。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1123预付账款核算企业按照合同规定预付的款项。本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1131应收股利核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。1132应收利息核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1221其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及预付款项。本科目期末借方余
13、额，反映企业尚未收回的其他应收款项。1231坏账准备核算企业应收款项的坏账准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。1401材料采购核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。1402 在途物资核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。1403 原材料核算企业库存的各种材料，包
14、括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。1404 材料成本差异核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。本科目期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。1405 库存商品核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。企业（房地产开发）的开发产品，可将本科目改为“1
15、405 开发产品”科目。企业（农业）收获的农产品，可将本科目改为“1405 农产品”科目。本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。1407 商品进销差价核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。本科目的期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。1411 周转材料核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。本科目期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值。1471 存货跌价准备核算企业存货的跌价准备。本科目期末贷
16、方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。1501 持有至到期投资核算企业持有至到期投资的摊余成本。本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。1502 持有至到期投资减值准备核算企业持有至到期投资的减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。1511 长期股权投资核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。1512 长期股权投资减值准备核算企业长期股权投资的减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。1521 投资性房地产核算企业采用成本模式计量的投资
17、性房地产的成本。企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。本科目期末借方余额，反映企业采用成本模式计量的投资性房地产成本。企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，反映投资性房地产的公允价值。1531 长期应收款核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。1601 固定资产核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。本科目期末借方余额，反映企业固定资产的原价。1602 累计折旧核算企业
18、固定资产的累计折旧。本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。1603 固定资产减值准备核算企业固定资产的减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。1604 在建工程核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。本科目的期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。1605 在建工程减值准备核算企业在建工程的减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的在建工程减值准备。1605 工程物资核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种
19、物资的成本。1606 固定资产清理核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1701 无形资产核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。1702 累计摊销核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。1703 无形资产减值准备核算企业无形资产的减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。1711
20、 商誉核算企业合并中形成的商誉价值。商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。本科目期末借方余额，反映企业商誉的价值。1801 长期待摊费用核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。1811 递延所得税资产核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。1901 待处理财产损溢核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常
21、短缺与损耗，也通过本科目核算。企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 负 债 类2001 短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。2201 应付票据核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。2202 应付账款核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。2203 预收账款核算企业按照合同规定预收的款项。预
22、收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。2211 应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。2221 应交税费核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。本科目期末贷方余额
23、，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。2231 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。2232 应付股利核算企业分配的现金股利或利润。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或利润。2241 其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。2501 长期借款核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年
24、以上（不含1年）的各项借款。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。2502 应付债券核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。2701 长期应付款核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的长期应付款项。2702 未确认融资费用核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。2711 专项应付款核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特
25、定用途的款项。本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。2801 预计负债核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本科目期末贷方余额，反映企业已确认尚未支付的预计负债。2901 递延所得税负债核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。 所 有 者 权 益4001 实收资本核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。4002 资本公积核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接
26、计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。本科目期末贷方余额，反映企业的资本公积。4101 盈余公积核算企业从净利润中提取的盈余公积。本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。4103 本年利润核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。4201 库存股核算企业收购、转让或注销的本公司股份金额。本科目期末借方余额，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。 成 本 类5001 生产成本核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完
27、成的在产品成本或尚未收获的农产品成本。5101 制造费用核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。损 益 类（支出、收入类） 6001 主营业务收入核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6051 其他业务收入核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商
28、业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6101 公允价值变动损益核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6111 投资收益核算企业确认的投资收益或投资损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。6301 营业外收入核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈
29、利得、捐赠利得等。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6401 主营业务成本核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6402 其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6403 营业税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税
30、、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6601 销售费用核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6602 管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6603 财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。期末，