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1、 第六章 公司财务会计管理制度 新疆八一钢铁股份有限公司 财务会计制度 (修订本) 二OO三年四月十八日 二OO三年四月十八日 385 财务会计制度 财务会计制度 前 言 为了规范新疆八一钢铁股份有限公司(以下简称“股份公司”)及所属单位的财务成本管理和会计核算，保证财务成本管理的合规性和会计资料的完整性、真实性，加强财务成本管理，提高经济效益，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法以及企业会计准则，企业会计制度等法规，结合股份公司实际情况，制订本制度。本制度适用于股份公司各所属单位。所属法人单位可根据本制度及单位实际情况，制订具体执行办法，报股份公司财务部批准后执行。本制度由股份公司
2、财务部统一解释。 第一部分 财务管理制度 第一章 财务管理体制 一、股份公司实行集中管理，分级核算的财务运行体制。股份公司控股的法人单位应制订财务管理办法，报公司财务部备案，所属非法人单位，可以制订具体执行办法，报经公司财务部批准执行。股份公司及所属单位的筹资、投资、资金营运管理以及收益分配业务集中于公司财务部。 二、财务部负责指导协调各单位财务工作。 三、股份公司所属各单位财务人员，由公司财务部统一管理。股份公司控股的法人单位单独设置独立的财务机构，办理财务业务。公司控股的法人单位的财务会计主管人员的任免调动要经公司财务部同意。 386 财务会计制度 第二章 筹资制度 股份公司资金筹集分权益
3、筹资和负债筹资两种形式。 一、权益筹资 (一)股份公司的资本金由公司章程规定。筹集办法按照国家法规结合公司实际情况办理。由财务部负责具体会计核算。 (二)股份公司如需增加资本金，应由证券部提出资金计划，报本公司董事会，经股东大会决定，报有关部门批准，财务部执行。 (三)股份公司所属非法人单位所需资金由财务部拨给。 (四)股份公司资本金实行财务保全原则，不得随意冲减。 二、负债筹资 负债包括流动负债和长期负债。 (一)流动负债包括短期借款和各种应付、应交款项。 1.股份公司的短期借款借入和归还由财务部办理。 未在银行开户单位， 对公司外的结算通过财务部办理。 2.流动负债发生的利息支出，计入财务
4、费用。 (二)长期负债包括长期借款，应付债券和长期应付款。 1.长期负债由财务部提出计划，报董事会决定，由财务部具体办理。 2.偿还长期负债资金需由财务部列入资金预算。 (三)长期负债的利息支出与购建固定资产相关的在固定资产尚未交付使用前， 计入购建资产的价值；固定资产交付使用后，固定资产长期负债及其他负债利息支出计入财务费用。 第三章 货币资金管理制度 一、股份公司货币资金实行集中管理，所属单位，未经公司批准不得在银行开户。收入货币资金交财务部，所需货币资金由财务部拨付。股份公司货币资金实行“收支两条线”，统一管理、统一调配的原则。 二、销售公司的银行账户为股份公司的收入账户，直接由财务部调
5、配，销售公司不能自 387 财务会计制度 行支取。 三、各开户单位要做好印鉴管理，财务专用章和有关人员的私章要分开保管，不得一人兼管。货币资金要做到日清月结，定期核对，做到账证、账账、账表、账实相符。 四、货币资金管理按照中国人民银行颁发的现金管理条例办理现金收付，并按照收付事项，逐笔及时登记。 五、现金的开支范围为： 1、职工工资、奖金、津贴、补贴； 2、个人劳务报酬； 3、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出； 4、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5、出差人员必须随身携带的差旅费； 6、结算起点(1000元)以下的零星支出。 六、购买专项控制商品，不论金额多少，必须采用转账
6、结算，不得用现金结算。 七、出纳根据稽核后的会计凭证付款，不得以白条抵库。 第四章 投资管理制度 一、本制度中的投资包括股份公司根据国家法律、法规规定，以货币资金、实物、无形资产等方式向股份公司外的单位投资，以及股份公司内部的固定资产改扩建和更新。 二、本制度规范投资的财务方面，包括投资权责、投资收益等，适用于股份公司的所有投资。 三、公司所属单位无权决定对外投资，但有提出对外投资的建议权。对外投资、对外借款的决策权集中于股份公司董事会或股东大会，在可行性研究报告批准后，由证券投资部、财务部办理。 四、以实物、无形资产方式对外投资的，由证券部邀请资产评估部门作价或以其他方式确定投资的价值；以货
7、币资金方式对外投资的，由财务部负责筹集资金。 五、财务部负责投资收益的核算与监督，达到控制权的，由财务部实行定期监督。 六、 投资于股票、 债券的， 由证券部负责股息、 利息的收取和股票的售出及债券的转换。对外投资分得的利润或者股利和利息等对外投资收益计入股份公司利润。 388 财务会计制度 七、 股份公司与被投资单位之间的一切经济关系系企业法人之间的经济关系， 按照市场原则办理。 八、收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。 九、固定资产更新及改扩建投资由股份公司董事会或股东大会决定，各单位负责实施。 十、 固定资产改扩建由指定部门编制投资计划， 改扩建计划经
8、批准后， 各单位负责实施，财务部负责筹资。各单位不得在投资计划之外进行固定资产改扩建。 十一、固定资产的零星购置由各单位提出计划，纳入股份公司固定资产零星购置计划。未列入计划，而又确需购置的，要专项报批。未列入计划，又未专项报批的，财务部不予办理付款。 十二、公司所属单位的固定资产，单位只有资产的使用权而无资产的处置权。各单位处置固定资产需报经股份公司批准。 第五章 成本费用开支制度 一、本制度中的成本指制造成本，包括直接成本、车间制造费用和二级厂部制造费用。本制度中的费用包括管理费用、营业费用和财务费用。 二、本制度规定成本、费用开支内容及各自的管理责任，适用于股份公司各单位. 三、股份公司
9、成本开支范围如下： 1.直接材料：包括各单位生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。 2.直接人工：包括各生产单位基本生产工人的工资、奖金、津贴、补贴及相应的职工福利费。 3.车间制造费用： 包括基本生产车间为组织和管理生产所发生的各种费用以及辅助生产车间发生的费用。 4.二级厂部制造费用： 包括二级单位厂部管理部门为管理和组织生产等所发生的各种费用。 四、车间制造费用包括以下项目：车间管理人员工资及职工福利费、折旧费、经营租赁费、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验
10、费、劳动保护费、季节性修理期间的停工损失、其他车间 389 财务会计制度 制造费用。 五、二级厂部制造费用包括以下项目： 二级单位厂部机关经费：包括厂部机关管理人员工资及职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销及其他费用。 六、车间制造费用和二级厂部制造费用均要按期列入制造成本，不得挂账。 七、股份公司各单位采用与各自基本工艺相适应的方法计算成本。 八、建立成本管理责任制。实行成本否决。切实搞好班组核算。公司有关部门协同各二级单位切实做好成本管理的各项基础工作，如计量、定额、原始记录等。各项基础工作的检查权与稽核权集中在公司。 九、公司管理费用是指股份公司总部为组
11、织经营活动而发生的各项费用。 管理费用的具体项目如下： 1.公司经费：包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、机物料消料、低值易耗品摊销以及其他公司经费。 2.董事会费：包括董事会及其他成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费。 3.工会经费：指按照全部职工工资总额2%计提拨交工会的经费。 4.职工教育经费：指为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照全部职工工资总额的1.5%提取。 5.劳动保险费：是指支付离退休职工的退休金(包括按照规定交纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、职工退职金、六个月以上病假人员工
12、资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按照规定支付给离休人员的各项经费。 6.待业保险费：是指按照国家规定交纳的待业保险基金。 7.咨询费：是指向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 8.审计费：是指聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 9.诉讼费：是指因起诉或者应诉而发生的各项费用。 10.排污费：是指按照规定交纳的排污费用。 11.绿化费：是指厂区等进行绿化而发生的零星绿化费用。 12.税金：是指按照国家规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 13.土地使用费：是指使用土地而支付的费用。 390
13、财务会计制度 14.土地损失补偿费：是指在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。 15.技术开发费：是指研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品试制技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失。 16.技术转让费：是指使用非专利技术而付的费用。 17.无形资产摊销：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 18.业务招待费：是指为业务经营的合理需要而支付的各项应酬费用。股份
14、公司对各单位的业务招待费实行限额控制。 19.其他管理费用：指不能列入以上项目的管理费用。 十、建立费用管理责任制，由财务部依据费用预算对总部各部门及二级单位进行考核。 十一、股份公司的财务费用项目如下： 利息支出、利息收入、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费、贴现损失、其他筹资费用。 十二、本制度中的营业费用指对外销售产品、商品所发生的费用和商业单位进货过程中发生，不计入进货成本的费用。包括以下项目： 1.销售产品、商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、营业租赁费、售后服务费。 2.销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费
15、、物料消费、低值易耗品摊销、其他经费。 3.商业性单位进货过程中发生的运输费、包装费、保险费、途中合理损耗、入库前挑选整理费用。 第六章 工资及其附加费 一、本制度中的工资包括列入工资总额统计范围的所有项目。本办法中的附加费包括以工资为计提基数的职工福利费、职工教育经费和工会经费。 391 财务会计制度 二、本制度规定工资的组成及列支、工资附加费的计提及分配和使用范围，适用于股份公司各单位。 三、工资总额由下列六个部分组成： 1.计时工资； 2.计件工资； 3.奖金； 4.津贴和补贴； 5.加班加点工资； 6.特殊情况下支付的工资； 四、计时工资是指按计时工资标准(包括地区生活费补贴)和工作时
16、间支付给个人的劳动报酬。包括： 1.对已做工作按计时工资标准支付的工资； 2.实行结构工资制的单位支付给职工的基础工资和职务(岗位)工资； 3.新参加工作职工的见习工资； 五、计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。包括： 1.实行各种计件工资制， 按劳动部门或主管部门批准的定额和计价单价支付给个人的工资； 2.按工作包干办法支付给个人的工资； 3.按营业额提成或利润留成办法支付给个人的工资。 六、奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。包括： 1.生产奖； 2.节约奖； 3.劳动竞赛奖； 4.其他奖金。 七、津贴、补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因
17、支付给职工的津贴，以及为保证职工工资不受物价影响，支付给职工的物价补贴。 1.津贴。包括：补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴、保健性津贴、技术性津贴、年限津贴及其他津贴。 2.物价补贴。包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。 八、加班加点工资是指按规定支付的加班工资和加点工资。 九、特殊情况下支付的工资。包括： 392 财务会计制度 根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计件工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。 十、股份公司各单位的工资及其附加费列支规定如下： 1.基本生产
18、工人的工资及职工福利费计入生产成本的直接人工，各车间管理人员和辅助生产工人的工资及福利费进入车间制造费用。 2.二级单位机关人员工资及按工资总额一定比例计提的应付职工福利费计入二级厂部制造费用。 3.股份公司总部管理人员的工资及其附加费以及二级单位按职工工资总额一定比例计提的教育经费和工会经费在管理费用中列支。 十一、职工福利费按职工工资总额的14%提取。 职工福利费用于职工生活困难补助、独生子女有关费用、医疗保险以及按国家规定开支的其他职工福利支出。 十二、工会经费按职工工资总额的2%计提，按公司有关规定使用。 十三、职工教育经费按职工工资总额的1.5%计提，按公司有关规定使用。 第七章 纳
19、税管理制度 一、本制度中的纳税指股份公司按国家税法缴纳各种税款、包括增值税、营业税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、流转税附加、个人所得税、企业所得税等。 二、本制度规定各税种缴纳的权责划分，适用于股份公司各单位。 三、股份公司所属非法人单位形成的收益或亏损全数转入股份公司财务部，股份公司通过编制财务报告，确定实现收益或亏损，计算并汇总缴纳企业所得税。 四、非法人单位应交纳的各项税金，计入有关费用，财务部统一交纳。 393 财务会计制度 第八章 收益分配制度 一、股份公司收益分配权集中在股东大会，由董事会制订公司利润分配方案和弥补亏损的方案。 二、股份公司收益分配遵守中华人民共和国公司法的
20、有关规定，分配程序如下： 1公司的法定公积金不足以弥补上一年公司亏损的，应当先用当年利润弥补亏损，再提取法定公积金和公益金。 2公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，并提取利润的百分之五到百分之十列入公司法定公益金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可不再提取。 3公司在从税后利润中提取法定公积金之后，经股东会决议，可以提取任意公积金。 4公司弥补亏损和提取公积金、法定公益金后所余利润的分配，由董事会提出方案，经股东大会批准后执行。 第九章 财产物资清查盘点制度 股份公司财产清查包括存货和固定资产两部分。 一、存货的清查 1.为了准确无误地核对存
21、货记录的真实性，保护企业存货的安全完整，股份公司各单位对存货要进行定期清查。 2.根据存货形态以及它的存放特点，相应采取不同的盘点手段进行实地盘点。 (1)对散落在露天，堆放不规则的大宗原燃料，每月盘点一次。 (2)对易清点的原材料及辅助材料，每季度盘点一次。 3.盘点时，存货管理人员，财务人员，统计人员均应参加。 4.根据盘点情况，编制“存货盘点表”。按规定程序呈报有关部门审批，审批后，根据盈亏的不同原因分别处理。 二、固定资产的清查 1.股份公司各单位为了保护企业固定资产的安全完整，每年对固定资产至少清查一次。 394 财务会计制度 2.在清查前，会计人员和固定资产的管理人员应将各自负责的
22、有关固定资产的账簿记录核对准确。 3.固定资产清查采用实地盘点，即把固定资产卡片同实物进行核对。 4.根据盘点情况，编制“固定资产盈亏盘点表”，表中要详细记录盈亏固定资产的编号，名称，原价或重置价值，累计折旧，估计已提折旧，净值以及盈亏的原因。在呈报有关部门批准后，根据不同的原因进行处理，以落实经济责任制。 三、股份公司各项财产物资的购入、收发、销售、盘点清查均由专门业务部门机构进行管理。 四、由财产物资管理机构设计收发凭证，严格办理有关进出手续。 五、财产物资管理的进出计量由计控单位提供，进出价格由财务部提供。 六、固定资产、低值易耗品及包装物的使用维护和修理由资产所在单位提出养护、修理使用
23、计划报财务部备案。 395 成本通则 第二部分 成本通则 第一章 总则 一、本制度的依据和地位 为了切实加强股份公司的成本管理工作，依据中华人民共和国会计法企业会计准则和企业财务通则，结合股份公司的生产工艺特点和管理要求，制定本制度。本制度规范了股份公司成本计算的主要方面，是各工序成本计算规程的制定依据。 二、成本计算的目标 股份公司的成本计算有三个目标： (一)满足内部各级各部门在进行成本控制时的成本信息需要； (二)满足以成本信息为基础的经济决策需要； (三)满足财务会计中存货计价和损益确定之需要。 三、成本计算的基本要求 成本计算的基本要求如下： (一)规范性。必须按本制度及相应的成本计
24、算规程计算成本，未经批准，不得改变计算方法和结算日期。 (二)真实性。必须真实地反映成本的实际情况，不得人为调节成本。大宗原材料、辅助材料、备品备件必须每月盘点一次，发现溢缺，查明原因经批准后及时处理。各二级单位对库存自制半成品必须每月盘点一次，发现溢缺，查明原因经批准后及时处理。 (三)及时性。必须按时进行成本计算并报送有关部门。 四、相关问题 (一)本制度中的各项成本费用的具体开支范围及开支标准由股份公司财务制度中的相应制度规定。 (二)各单位应加强成本计算的基础工作，为强化成本控制创造一个良好的环境。 396 成本通则 第二章 成本核算与组织 一、成本核算 股份公司实行公司和二级厂的二级
25、成本核算，各级成本计算之间的关系如下： (一)二级厂以其生产的产品或劳务为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算总成本和单位成本，编制成本报表报公司财务部及其他有关部门。二级厂内部各车间之间的物料劳务往来结算按计划价格进行。 财务人员分配厂部制造费用，调整车间成本差异，以各厂的主要产品为对象，计算总成本和单位成本，编制成本报表。各二级厂之间的经济往来按公司规定价格结算。 (二)公司财务部根据二级厂成本报表，调整内部利润(成本差异)，以股份公司主要产品为对象，编制成本报表。 二、成本计算组织 为了适应成本管理的需要，股份公司的成本计算组织如下： 公司财务部设成本组，负责股份公司的成本计算及其它成
26、本管理工作。成本组设专职人员，负责二级厂的成本计算及其它成本管理工作。 第三章 成本项目 为了适应股份公司的管理体制和加强成本管理的需要，股份公司设置如下成本项目： 一、原料及主要材料 指直接用于生产产品，构成产品实体的各种原料、主要材料及半成品。在生产过程中产生的加工剩余物及副产品，应按公司内部计划价格在本项目中扣除。各工序原料及主要材料的具体内容由相应的成本计算规程确定。 直接用于生产产品，虽不能构成产品实体，但有助于产品形成的材料，专用工具，模具等。各工序辅助材料的具体内容由相应的成本计算规程确定。 二、燃料及动力 指生产工艺过程中的全部能源消耗，包括煤炭、冶金焦、各种气体和液体燃料、电
27、力、风力、蒸汽和工业用水等。在生产过程中回收的碎煤、碎焦等，应按公司内部计划价格在 397 成本通则 该项目中扣除。 三、直接人工 指生产工人工资及按规定提取的职工福利费。 四、制造费用 (一)车间制造费用： 车间制造费用是指二级厂内部各车间为组织生产和进行管理所发生，不能直接计入各产品成本的费用，车间制造费用的具体内容由财务制度中的股份公司成本费用开支制度规定。 (二)分厂制造费用： 分厂制造费用是指二级厂厂部为组织生产和进行管理所发生，不能直接计入各产品成本的二级制造费用，二级厂部制造费用的具体内容由财务制度中的股份公司成本费用开支制度规定。 股份公司内各非主要生产单位的成本项目可以适应其
28、技术经济特点作适当调整，具体项目在各自的成本计算规程中规定。 第四章 成本计算对象 一、车间成本计算对象 车间成本计算对象按如下原则确定： (一)各车间均要按自己的主要产品或劳务计算成本。 (二)不同生产方法，不同名称和用途的主要产品，要分别作为成本计算对象。 (三)不同品种，不同规格的产品，原则上应单独核算成本，但产品品种规格繁多的单位，可将产品结构、耗用的原料和工艺过程基本相同的产品划类(或分组)计算，无法划分的可合并为一个成本计算对象，先计算总成本，然后再按各种产品的系数计算各种产品的总成本和单位成本。 二、二级厂成本计算对象 (一)各二级厂以其提供的主要产品或劳务为成本计算对象。 (二
29、)各二级厂成本计算对象由各自相应的成本计算规程确定。 三、公司成本计算对象 398 成本通则 (一)公司对外销售的产品均要以产品品种作为成本计算对象； (二)各主要生产工序的半成品均要以自制半成品品种作为成本计算对象。 第五章 成本计算方法 一、车间及二级厂成本计算方法 (一)各车间成本计算均采用品种法或分类法，具体采用哪种方法，由相应的成本计算规程确定。 (二)单步骤生产的二级厂按品种法或分类法计算成本。多步骤生产的二级厂按逐步结转法或逐步结转和平行结转相结合的方法计算成本。采用逐步结转和平行结转结合时，对于平行结转的成本差异必须比较材料成本差异的分配方法予以正确处理，分配方法一经确定，不得
30、随意改变。 二、股份公司成本计算方法 股份公司采用逐步结转和平行结转相结合的方法计算成本，其基本要点如下： (一)股份公司各二级厂之间的经济往来均按内部计划价结算。 (二)各二级厂所产产品或劳务的生产成本与内部计划价的差额作为成本差异(内部利润)，于当月全部转股份公司财务部。 (三)发出材料应负担的材料成本差异按月转股份公司财务部。 (四)股份公司财务部将各二级厂转来的成本差异，按一定的方法分配计入各工艺步骤的成本和最终产品成本。 第六章 跨期摊配费用及在产品成本 一、跨期摊配费用 (一)各二级厂应根据费用的发生情况，按权责发生制的原则设置待摊项目和预提项目。对于金额不大的跨期受益项目可以在发
31、生时一次计入成本。 (二)各二级厂待摊费用和预提费用的具体项目及摊提方法由相应的成本计算规程确定，未经股份公司财务部批准，各单位不得随意增减项目和改变摊提方法。 399 成本通则 二、在产品成本 (一)尚未加工完成而停留在各生产工序的产品，以及加工完毕待验收入库的产品均为在产品。按在产品实际数量，计算在产品成本。 (二)各期在产品数量变化不大的，可以按一个常数来确定在产品成本，变化较大时经财务部批准后，再予以调整。 第七章 成本报表及编制步骤 一、成本报表 为了适应股份公司各级成本管理和编制财务报表的需要，本制度规定如下成本报表： (一)车间成本报表 1基本生产车间费用表；成通01表 2辅助生
32、产车间费用表；成通02表 3车间制造费用明细表；成通03表 4工资汇总表；成通04表 (二)二级厂成本报表 1生产成本表(按产品成本项目编制)；成通05表 2产品生产成本表(按产品种类编制)；成通06表 3厂部制造费用明细表；成通07表 4分厂制造费用汇总表；成通08表 5工资汇总及附加费计提表；成通09表 6管理费用明细表(仅限于设置管理费用的单位)；成通10表 (三)财务部成本报表 1管理费用明细表；成通10、11表 2财务费用明细表；成通12表 3主要产品单位成本表；成通13表 4全部商品产品成本表；成通14表 5全部制造费用汇总表；成通15表 6工资汇总及附加费计提表；成通16表 40
33、0 成本通则 二、成本报表编制步骤 (一)车间成本报表编制步骤 1基本生产车间根据有关“生产成本”科目的凭证编制“基本生产车间费用表(成通01表)，确定本月总成本及成本项目的金额。 2为了编制主要产品单位成本表，基本生产车间还要根据“生产成本”科目中的有关凭证编制“直接材料表”，确定原料、主要材料、辅助材料各具体项目的数量、金额，该表的具体格式由相应工艺阶段的成本计算规程规定。 3基本生产车间根据上述两个表格编制“产品单位成本表”和“基本生产车间”车间制造费用明细表”。主要产品单位成本表的格式及内容由相应工艺阶段的成本计算规程规定(车间制造费用明细表的格式 成通03表) 4辅助生产车间根据“车
34、间制造费用”科目的有关凭证编制“辅助生产车间费用表”。(成通02表) 5辅助生产车间根据明细表编制车间制造费用明细表。(成通03表) 6各车间编制“工资汇总表”。(成通04表) (二) 二级厂成本报表编制步骤 1根据“厂部制造费用”科目的凭证，编制“分厂制造费用明细表”。(成通03表) 2根据各车间的制造费用表编制分厂制造费用汇总表。(成通08表) 3根据车间制造费用明细表和分厂制造费用明细表编制“分厂制造费用汇总表”。(成通08表) 4以各车间的“基本生产费用表”为依据，汇总编制全厂的产品生产成本表。(成通05表) 5根据各车间的工资汇总表编制“工资汇总及附加费计提表”。(成通09表) (三
35、)财务部成本报表 1根据机关“管理费用”科目的凭证或账簿记录编制“管理费用明细表”。(成通10表，其他各设置管理费用项目单位也要编制该表)。同时，财务部还要根据各单位的管理费用明细表，机关管理费明细表，汇总编制相同格式的“管理费用明细表”。(成通11表) 2根据财务部“财务费用”科目的凭证或账簿记录，编制“财务费用明细表”(成通12表)。 3根据财务部“自制半成品差异”科目的凭证和各主要工序的主要产品单位成本表，调整编制股份公司的主要产品单位成本表(成通13表)。 401 成本通则 炼钢成本计算规程 第一节 基本工艺流程和成本计算方法 一、炼钢生产基本工艺流程 炼钢，是利用不同来源的氧(如空气
36、、氧气)来氧化炉料(主要是生铁)所含的碳、硅、锰、磷等。炼钢的主要任务就是根据所炼钢种的要求，把生铁中的含碳量降到规定范围内，并使其他元素的含量减少或增加到规定范围。炼钢过程基本上是个氧化过程。这些元素氧化后，有的在高温下与石灰石、石灰等熔剂起反应，形成炉渣；有的变成气体跑掉；留下的是钢水。达到一定成份和温度的钢水，用连铸机铸成钢坯。 股份公司有两个炼钢分厂，分别为转炉炼钢分厂和电炉炼钢分厂。转炉分厂设置如下几个车间： (一)转炉车间：利用氧将炉料氧化成钢水。 (二)连铸车间：将钢水浇铸成连铸坯。 (三)机运车间：为冶炼车间提供修理服务。 (四)天车车间：从事治炼车间行车工作及行车修理。 二、
37、成本计算方法 根据炼钢生产的特点和管理的需要，炼钢的成本计算采用品种法，其核算对象按冶炼方法和产品品种划分： (一)电炉钢和转炉钢分别计算； (二)按品种分别计算。 (三)各辅助车间生产的产品和发生的费用按受益对象结转和分配计入钢坯成本。 (四)按电炉分厂和转炉分厂分别汇总钢坯成本，形成全厂钢坯成本。 第二节 成本项目及其确认和计价 一、原材料 (一)炼钢生产中使用的原材料主要包括生铁、废钢铁、锰铁、矽铁、砩石、硼铁、铝、钒铁、锰硅合金、自用回收废钢铁等，以上原材料应分别在成本计算中单独列示。 (二)以上原材料消耗数量按期初结余+本月领入-月末结存计算。 (三)原材料价格按股份公司制定的计划价
38、格计算。 (四)原材料“自用回收废钢铁”是指在生产过程中产生的短坯以及产生的跑、冒、滴、 402 成本通则 漏等，还包括下道工序轧钢发现的属于炼钢责任的废品，“自用回收废钢铁”按回炉数量确定消耗。对于本月产生的回收废钢铁料，一方面在废钢铁消耗中反映，另一方面在“回收”项作扣除，“回收”项计价按股份公司制定的内部计划价格确定。 (五)炼钢生产中所使用的辅助材料主要有：耐火材料、烧结白云石、半成品白云石、电极、石灰、塞棒、绝热板、其他等，上述项目均应在成本计算表中列示反映。 上述辅助材料消耗数量按月初结存+本月领入-月末结余计算。价格按股份公司内部价格计算。 生产配件的摊销按年计划产量平均摊销，并
39、定期盘点，调整摊销标准。 二、燃料和动力 炼钢生产所使用燃料、动力包括：氧气、氮气、煤气、电力。上述项目均在成本计算表中列示，其消耗按计量仪表上反映的数据转入，价格按股份公司内部结算价确定，月末无结余。 三、直接人工 此项是指直接参加炼钢生产的工人的工资支出、奖金支出等和以此为基数计提的各项附加。 四、制造费用 (一)车间制造费用是指基本生产车间为组织和管理生产所发生的费用。车间制造费用各项目均以本月实际发生额计入。为各基本生产车间提供维修和服务的辅助生产车间所发生的费用通过分项分配列入各基本生产车间成本。 (二)厂部制造费用指厂部为组织和管理生产所发生的费用。按实际发生额通过产量分配到生产车
40、间成本。 第三节 跨期摊配费用和在产品成本核算 一、跨期摊配费用 (一)待摊费用 主要包括： 1钢包、渣斗、渣盘、结晶器等。其摊销按年计划消耗，分月计入成本。 2受益期在一年以内，所发生数额较大的项目，按月平均摊入成本。 (二)预提费用 1大中修费用：根据年度大中修计划，按生产期平均预提计入车间制造费用“修理费”项目，待实际发生时，计入预提费用，余额由其余生产月平均分摊计入成本。 403 成本通则 2检修费用：对于停产进行大中修和检修期发生的固定费用(除计划安排的年度大中修项目发生费用外)，根据车间制造费、生产工人工资和分配的厂部制造费年度计划确定停产期费用，按生产期平均预提计入成本，待检修期
41、按实际停产天数从成本中将车间制造费、生产工人工资和分配厂部制造费用分别转入预提费用，余额由其余生产月平均分摊计入成本。 3保险费及其他费用。 二、在产品成本计算 1炼钢在产品包括：掉队连铸坯和未经技术检验的连铸坯等。 2炼钢生产的大批钢种，如月末在产品数量较少，可只计算原材料、辅助材料、燃料和动力费用，不分摊制造费用和生产工人工资；也可以视同产成品一样计算成本。 第四节 成本计算步骤 第一，各车间直接发生的费用按各车间分别归集，即按照直接发生地原则，谁直接发生的费用计入谁的成本。 第二，各辅助生产车间(包括连铸车间)能分清服务对象的，直接转计该服务对象的成本；分不清服务对象的，按产量分配转入。
42、 第三，分别计算连铸坯成本。各成本项目按期初结余+本期发生数-在产品结余，确定连铸坯各成本项目中的原材料、辅助材料、燃料、动力总耗及总成本。期末结余材料以月末盘点数确定，以领入材料价计算。将各成本项目总成本相加求得连铸坯总成本，将总成本除以产量求得单位成本。 第四，计算连铸坯各品种的成本。需要分摊的费用，按各产品冶炼炉数分配列入各产品成本，然后用各产品的总成本除以该产品产量求得单位成本。 第五，对于期末余料及在产品所含材料费用作为成本余额处理。 404 成本通则 轧钢成本计算规程 第一节 轧钢基本工艺及成本计算方法 一、轧钢基本工艺 轧钢生产分为加热、轧制和精整三道工序。股份公司目前有型材分厂
43、、线材分厂、小型轧钢分厂、高速线材厂。 二、成本计算方法 根据轧钢生产的特点，轧钢生产采用分类法计算成本，本着主要产品从细，次要产品从简原则确定成本计算对象。对于主要产品应按轧制钢材的种类(方、元、扁、工、角、带等)分钢种和规格组距计算成本。 三、成本计算对象 成本计算对象规定如下： (一)线材机组、650机组、小型组、高线机组。 (二)各机组再按折合系数计算各品种的成本。 第二节 成本项目及其确认和计价 一、原材料及主要材料 (一)轧钢生产耗用的原材料主要是钢坯。 (二)发生的原材料费用直接按核算对象汇集，计入各项产品的成本。 (三)钢坯的价格按公司内部价格计入。 (四)消耗数量由统计报表提
44、供。 (五)轧后废品按当月实际回收量和内部计划价格计算，在该项目中扣除，属于上道工序质量问题造成的轧后废品，应按规定办理退废，不计算轧钢消耗。 (六)轧钢生产的辅助材料包括轧辊、辊套、油脂、树脂瓦和耐火砖等，除轧辊外，其他各项辅助材料均按公司内部结算价格和各车间的材料消耗表确定的数量计入成本。轧辊按车削量摊销，摊销价格按月末加权平均法计算。 二、燃料及动力 轧钢所需要的燃料(煤气)、动力(电)各组分别组按统计资料填列耗用量，按照公司内部计划价格计算。 三、直接人工 405 成本通则 指各基本生产车间工人的工资总额及各项工资附加费，直接计入各机组。 五、制造费用 (一)车间制造费用是指基本生产车
45、间为生产产品(或提供劳务)而发生，应该计入产品成本，但没有专设成本项目的各项生产费用。各辅助生产车间所发生的生产费用通过分配计入此项目。 各基本生产车间的制造费用直接计入各机组成本，辅助生产车间的制造费用按内部结算价格和产品或劳务的受益单位分配，其收支差额(成本差额)按各机组的台时作二次分配。 (二)厂部制造费用指厂机关为组织和管理生产所发生的各项费用。按各机组的实际产量分配。 第三节 跨期摊配费用及在产品成本核算 一、待摊费用 待摊费用是指本月发生，但应当本月及以后各月产品成本共同负担的费用。 二、预提费用 预提费用是指预先分月记入各成本、费用，但在以后才实际支付的费用。 轧钢生产中的预提费
46、用有：检修费、大中修费、保险费及其他项目。 三、在产品数量与成本 (1)在产品是指未完成全部加工过程停留在各个生产步骤的产品。 (2)在产品成本，应与产成品成本计算口径一致。凡在车间范围内，停留在各个工序的在产品，应与产成品同样计算原料成本，其步骤费用则应按在产品的完工程度，计算约当成品量予以分配，但月末在加热炉内正在加热的钢坯，只计算原料成本。 (3)各工序上的在产品数量由统计报表提供。 406会计核算制度 第三部分 会计核算制度 第一章 总则 一、股份公司执行财政部发布的企业会计准则、企业会计制度及其补充规定。 二、各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，不得以虚假的经济业务或者资料
47、进行会计核算。各单位各项经济业务应统一核算，不得另行私设账簿核算。 三、按公历的年度、季度和月份进行分期核算，按期报送会计报表。 四、以人民币为记账本位币。外币业务一般按月初的市场汇率折算成人民币记账；外币投入资本按投资协议或投入当天的市场汇率折算成人民币记账。外币账户的明细账要同时登记外币数、汇率和本位币数。 五、会计核算采用借贷记账法，以中文记账。 六、会计核算以权责发生额为基础，各项支出应划分收益性支出与资本性支出。支出效益仅与一年或一个营业周期相关的，应划为收益性支出；否则，应划为资本性支出。 七、会计核算各会计要素发生时应按历史成本入账，不得违反规定调整已入账价值。应按谨慎性原则，防
48、止高估资产，低估费用或损失。要按有关规定及时提请公司财务部批准，计提各项损失的准备或调整相关会计政策、会计估计。 八、公司会计核算统一使用下列会计科目，填制凭证、设置账页，要写明科目名称或同时写明科目编号与名称，不应只写科目编号。 407会计核算制度 会计科目表 科目编号 名称 1001 现金 1002 银行存款 1003 股份内部往来 1004 集团单位往来 1009 其他货币资金 1101 短期投资 1102 短期投资跌价准备 1111 应收票据 1121 应收股利 1122 应收利息 1131 应收账款 1133 其他应收款 1141 坏账准备 1151 预付账款 1161 应收补贴款
49、1201 物资采购 1211 原材料 1221 包装物 1231 低值易耗品 1232 材料成本差异 1241 自制半成品 1242 产成品 1243 库存商品 1244 商品进销差价 1251 委托加工物资 1261 委托代销产品 1271 受托代销产品 1281 存货跌价准备 408会计核算制度 1291 分期收款发出商品 1301 待摊费用 1401 长期股权投资 1402 长期债权投资 1421 长期投资减值准备 1501 固定资产 1502 累计折旧 1505 固定资产减值准备 1603 在建工程 1605 在建工程减值准备 1701 固定资产清理 1801 无形资产 1805 无形
50、资产减值准备 1815 未确认融资费用 1901 长期待摊费用 1911 待处理财产损溢 2102 短期借款 2111 应付票据 2121 应付账款 2131 预收账款 2141 代销产品款 2151 应付工资 2153 应付福利费 2161 应付股利 2171 应交税金 2176 其他应交款 2181 其他应付款 2191 预提费用 2201 待转资产价值 2211 预计负债 2301 长期借款 409会计核算制度 2311 应付债券 2321 长期应付款 2331 专项应付款 2341 递延税款 2342 集团拨付所属往来 2343 内部贷款 3101 实收资本 3103 已归还投资 31