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1、1 / 13 中级财务会计期末练兵一、单项选择题：. 财务会计主要要采用（A）进行核算，提供会计信息。. 货币量度. 实物量度. 劳动量度. 时间量度. 会计信息的有用性是有（D ）构成的。. 可比性与一致性. 可靠性与重要性. 相关性与及时性. 相关性与可靠性. 企业为发放工资支取现金，应通过（ A ）办理。A基本存款帐户 B.一般存款帐户C.临时存款帐户 D.专项存款帐户. 下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ C ）。 A. 汇兑结算方式 B.财务费用 C. 银行本票结算方式 D.其他业务支出. 商业汇票的付款期限最长不得超过（B ）。. 个月. 个月. 个月. 年. 确认应收账款的时
2、间一般与（A ）的时间相一致。. 确认销售收入. 收到货款. 提供劳务. 按合同交付产品. 按应收账款余额的一定比例计算坏账准备的企业，应根据（A ）提取。. 中期期末或年末应收账款的余额. 季末应收账款的余额. 月末应收账款的余额. 年初应收账款的余额. 企业按规定提取坏账准备，应计入（C ）。. 财务费用. 营业外收入. 管理费用. 制造费用 . 预收货款不多的企业，可不设“预收账款”账户，直接将预收的货款记入（B ）。. “应收账款”账户的借方. “应收账款”账户的贷方. “应付账款“账户的借方. “应付账款”帐户的贷方10. 在坏账实际发生之前，先按可能发生的情况进行估计，体现了（ D
3、 ）原则。A.及时性 B.相关性C.可比性 D.谨慎性11. 下列各项资产中，不属于存货范围的有（D ）。 A. 贷款已支付正在运输中的外购材料 B.产成品 C. 低值易耗品 D.顾客已交款并开出提货但，但尚未提走的货物精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 13 页2 / 13 12. 下列各项（ C ）不属于外购存货成本。 A. 购货价格 B.购货运费 C. 采购人员差旅费 D.在途保险费13. 材料采购途中的合理损耗应（ B ）。 A. 由供应单位赔偿 B.计入材料采购成本 C. 由保险公司赔偿 D.计入管理费用14. 在
4、物价上涨的情况下，品种数量不多的商品，如珠宝、玉器等，企业应采用（ A ）计算发出商品的成本。A.后进先出法 B.先进先出法C.个别计价法 D.移动加权平均法15. 购入作为短期投资的股票，实际支付价款中包含的已宣告发放但尚未收取的现金股利，其核算账户应为（ A ）。 A. 应收股利 B.短期投资 C. 财务费用 D.投资收益16. 作为短期投资购入的股票中，如果包含已宣告发放但尚未收取的现金股利，当实际收到这部分股利时应（ C ）。 A. 计入投资收益 B.计入营业外收入 C. 冲减“应收股利”账户 D.冲减“短期投资”账户17. 采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中应相应调减“长期股权
5、投资”账面价值的是（ C ）。A.被投资单位当年实现净利润 B.投资企业追加投资 C. 被投资单位当年发生亏损 D.被投资单位资产评估增值18. 不属于生产经营主要设备的物品，如果使用年限在两年以上，单位价值在（ C ）以上，也应视同固定资产进行核算。 A.500元 B.1000元 C.2000元 D.1500元19. 某项固定资产的原值为10000 元，预计净残值1000 元，预计使用年限为5 年，在年数总和法下第二年的折旧额为（ B ）。 A.2000元 B.2400元 C.1800元 D.1600元20. 下列无形资产中，不能单独辨认的是（ B ）。 A. 专利权 B.商誉 C. 土地使
6、用权 D.专有技术21. 短期借款利息应计入（ C ）。 A. 管理费用 B.营业费用 C. 财务费用 D.期间费用22. 我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（ A ）。 A. 应付票据 B.应付利息 C. 待摊费用 D.应付账款精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 13 页3 / 13 23. 企业应交的教育费附加记入的贷方账户是（ C ）。 A. 应交税金 B.应付账款 C. 其他应交款 D.其他应付款24. 我国支付结算办法规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（ B ）。 A.3个月 B.6个月 C.9
7、个月 D.一年25. 折价发行债券时，债券折价金额实质上是发行企业（ B ）。A.由于未来多付利息而预先收回的补偿B.由于未来少付利息而预先对投资者的补偿C.由于未来多得利息而预先支付的代价D.由于未来少得利息而预先取得的补偿26. 溢价发行债券时，债券溢价金额实质上是发行企业（ A ）。A.由于未来多付利息而预想收回的补偿B.由于未来少付利息而预先对投资者的补偿C.由于未来多得利息而预先支付的代价D.由于未来少得利息而预先取得的补偿27. 股份有限责任公司发行股票的面值通过（ B ）账户核算。 A. 实收资本 B.股本 C. 资本公积 D.业主资本28. 按公司法规定法定盈余公积按税后利润（
8、 A ）提取。 A.10% B.5% C.15% D.50 29. 法定公益金使用（ D ）。 A. 弥补亏损 B.转增资本 C. 报销职工医药费 D.改善职工集体福利设施30. 合伙企业所有者权益表现为（D ）。. “实收资本”. “资本公积”. “留存收益”. “业主资本”31. 由企业销售收入应交的各种税金及附加，除了（ D ），均在“主营业务税金及附加”账户核算。 A. 消费税 B.资源税 C. 教育费附加 D.增值税32. 下列工程中，属于企业其他业务收入的是（ CCC ）。 A. 罚款收入 B.出售固定资产收入 C. 包装物租金收入 D.保险赔偿收入33. 企业的营业外支出不包括（
9、 D ）。 A. 处置固定资产净损失 B.罚款支出 C. 债务重组损失 D.计提的存货跌价损失34. 会计实务中，如果不易分清政策变更和会计估计变更时，应当（ C ）。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 13 页4 / 13 A. 不作处理，待分清后再处理 B.按会计政策变更处理C.按会计估计变更处理 D.在会计政策变更、会计估价变更的处理方法中任选35. 会计政策变更的影响数是指（ C ）。 A. 会计政策变更对当期税后净利的影响 B. 会计政策变更对当期投资收益及折旧等的相关工程的饿影响 C. 会计政策变更对以前各期追溯
10、计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额 D. 会计政策变更之前各期追溯计算后各有关工程的调整数36. 资产负债表的作用有（ C ）。 A. 反映企业利润的形成 B.反映企业利润的分配情况 C. 反映企业的资产总额及这些资产的来源 D. 反映企业的现金来源与运用情况37. 我国企业资产负债表的格式采用（A ）。 A. 账户式 B报告式 C. 单步式 D.多步式38. 对利润分配表，下列说法正确的是（ C ）。 A. 它是会计报表中的主表 B.它是资产负债表的附表 C. 它是利润表的附表 D.它是反映企业利润的形成状况二、多项选择题1. 会计信息的使用者主要包括（ABCDE ）。
11、A. 企业管理当局 B.政府部门 C. 投资着 D.债权人 E. 企业职工2. 反映财务状况、构成资产负债表的会计要素包括（ ADE ）。 A. 资产 B.收入 C.费用 D. 负债 E.所有者权益3. 企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有（ AC ）。A.支付职工王静的差旅费3，000 元B.支付银行承兑汇票手续费1， 000元C.支付李明报销医药费2，000 元D.支付购置设备款6，000 元E.支付采购材料款10， 000元4. 下列结算方式中既适用于同城又适用于异地的有（ CD ）。A.银行汇票结算 B.银行本票结算C.商业汇票结算 D.委托收款结算E.托收承付结算5. 应收账
12、款的内容包括（ ACD ）。 A. 货款 B.销售机构经费精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 13 页5 / 13 C. 增值税 D.代垫的包装费和运杂费E.销售人员工资6. 发出存货的计价方法有（ABCDE ）。A、 个别计价法 B.先进先出法 C.加权平均法D.移动加权平均法 E.后进先出法7. 下列各项中，应计入短期投资成本的有（ABD ）。. 取得短期投资时支付的税金. 取得短期投资时支付的手续费. 实际支付价款中包含的已宣告发放但尚未收到的现金股利. 实际支付价款中包含的到器还本付息债券自发行日起至购买日止的应收利
13、息. 实际支付价款中包含的分期付息债券的应收利息8. 在企业对长期股权投资采用权益法核算的情况下，和“投资收益”账户有关的因素包括（AB）。. 被投资单位实现净利润. 被投资单位发生亏损. 被投资单位接受现金捐款. 被投资单位宣告现金股利. 被投资单位接受非现金捐赠9. 下列固定资产中不记提折旧的有（DE ）。. 未使用的房屋及建筑物. 季节性停用的机器设备. 大修理停用的机器设备. 未使用的机器设备. 不需用的机器设备 . 下列无形资产可以单独取得和转让的有(ABCD ）。. 专利权. 专用技术 .商标权. 土地使用权. 商誉1. 工资总额包括的内容有（ABCD ）。. 计件工资. 津贴与补
14、贴. 计时工资. 经常性综合奖金. 独生子女补贴费1. 下列工程支付的增值税不予抵扣的有（ABCD ）。. 购进工程物资. 购进固定资产. 购进用于免税工程的物资. 购进准备发放的奖品. 购进包装物13. 长期借款利息可以计入的工程有（ABD ）。. 财务费用. 在建工程. 营业外支出. 长期待摊费用. 无形资产14. 普通股股东拥有的权利包括（ABCD ）。. 股东大会投票表决权. 接受法人资本投资. 参与利润分配权. 资本公积转增资本. 优选参与股利分配权精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 13 页6 / 13 15.
15、法定及任意盈余公积的用途包括（ABC ）。. 转增资本. 弥补亏损. 分配股利. 职工集体福利设施建设. 向职工发放抚恤金16. 在新税制下，通过“主营业务税金及附加”账户核算反映的税种（ ACE ）。 A. 消费税 B.房产税 C. 城市维护建设税 D.增值税E资源税17. 需要通过“利润分配”账户进行核算的内容包括（ ABDE ）。 A. 弥补以前年度亏损 B.向投资者分配利润 C. 应交所得税 D.提取盈余公积 E. 提取公益金18. 时间性差异影响纳税的核算方法有（ CD ）。 A. 应付税款法 B.利润分配法 C. 债务法 D.递延法 E. 成本法19. 下列属于会计政策变更的工程是
16、（ ABD ）。 A. 长期股权投资核算由成本法改为权益法 B. 坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 C. 备抵法下坏账估计比例由0.3%变为 0.5% D. 折旧计提的方法由直线法转为加速法E.折旧率由10% 提高到 15% 20. 资产负债表中的“存货”工程反映的内容包括（ ABCDE ）。 A. 在途物资 B分期收款发出商品 C. 委托代销商品 D.受托代销商品E.发出用于展览的商品三、名词解释：1配比原则：是指会计核算中将营业收入与其相关的成本、费用相互配合，真实反映其损益。2. 坐支：是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。3. 备用金：是指单位财会部门预付给所属报帐单
17、位和内部有关部门用于日常零星开支的业务周转金。4. 备抵法：是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收账款的方法。5. 债务重组：是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。6. 存货：是指企业在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 13 页7 / 13 在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。7. 低值易耗品：是指使用年限在一年以下或单位价值不
18、满国家规定限额的物品。8. 成本法：指投资按投资成本计价的方法。9. 权益法：长期股权投资的核算方法之一，具体指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。10. 股权投资差额：指采用权益法核算长期股权投资时，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额。它一般可按公式计算：股权投资差额=投资成本 - 投资时被投资单位所有者权益X投资持股比例1. 小规模纳税人：增值税纳税人的一种，具体指年应纳增值税的销售额小于规定标准，并且会计核算不健全的增值税纳税人。12. 借款费用资本化：指讲与购建固定资产相关的长期负债费用计入资产的历史成本。
19、13. 公司制企业：是依法设立，依法独立享受权利并承担责任的经济组织。14、永久性差异：指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致产生的差异。15、时间性差异：指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算时间不一致产生的差异。16、会计估计：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。17、资产负债表日后事项：是指自年度资产负债表日至财务会计批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项两类。18、现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。四、简答题：1. 商业汇票结算方式有何优点？答：商业汇
20、票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。按照承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。采用商业承兑汇票的优点是：（1）商业信用票据化；（2）具有较强的信用；（3）便利商品交易；（4）与融通资金相结合。2. 如何确认坏账？答：坏账是无法收回的应收账款，因坏账产生的损失称为坏账损失。我国现行会计制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：（1）、债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法收回的部分；（2）、债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实不能收回的应收账款；（3）、债务人逾期未履行偿债义务超过3 年，确实不能收回的应收账款
21、。3. 简要回答“材料成本差异”账户的基本结构？精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 13 页8 / 13 答：“材料成本差异”账户是用来核算企业各种材料的实际成本与计划成本之间的差异。其借方反映验收入库材料的实际成本大于计划成本的超支差异，贷方反映验收入库材料的实际成本低于计划成本的节约差异，以及发出材料应负担的材料成本差异（超支差异用蓝字，节约差异用红字）。该账户期末若为借方余额，表示库存材料的实际成本大于计划成本的超支差异；若余额在贷方，则表示库存材料的实际成本低于计划成本的节约差异。本账户应别材料类别或品种设置明细账。
22、4应付福利费与公益金有何区别？答：相同点：两者都是用于企业福利方面的资金。不同点：（ 1）两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益；（2）两者的来源不同。应付福利费从成本中提取，公益金从企业净利润中形成；（3）两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。5长期股权投资核算的成本法与权益法的主要区别有哪些？答：成本法、权益法是长期股权投资的两种会计核算方法。两者的主要差别：（ 1）被投资单位发生盈亏时，成本法下不予确认；权益法下要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失，并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。（ 2）对被投资单
23、位分派的现金股利或利润，成本法下一般确认为投资收益；权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。（ 3）权益法下要求核算股权投资差额，成本法则无此要求。6企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须一税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。7、应付账款与应付票据有何不同？答：应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付账款
24、是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。8、固定资产折旧与无形资产摊销有何不同？答：固定资产折旧与无形资产摊销都是通过一定将价值转移到有关成本或费用中。两者的不同点：（1）计算方法上：无形资产摊销直接冲减“无形资产账户记录，固定资产折旧必须专设“累计折旧”账户；（3）无形资产摊销期满残值，固定资产在使用期满或报废时往往有残值。五、业务计算题：1、 资料：（ 1）职工李宏出差预借差旅费800 元，以现金支付，出差后报销费用 850 元。（2）采购员刘青市内采购预借备用金1,000元，开出现金支票。采购结束报销 850 元，余额由企业收回。精选学习资料
25、- - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 13 页9 / 13 （ 3）核定供销科备用金定额750 元，支付现金。本月实际报销零星开支730 元，用现金补足定额。（4）现金清查中发现短缺20 元，清查核实后，仍无法查明原因。责成出纳员魏明赔偿。要求：根据上述资料编制会计分录。（1）借款时：借：其他应收款李宏 800 贷：现金 800 报销时：借：管理费用 850 贷：其他应收款李宏 800 现金 50 （2）预借时：借：其他应收款刘青 1000 贷：银行存款 1000 报销时：借：管理费用 850 现金 150 贷；其他应收款 1000 （3）
26、支付备用金时：借：其他应收款供销科 750 贷：现金 750 报销时：借：管理费用 730 贷：现金 730 （4）发生短款时：借：其他应收款现金短款 20 贷：现金 20 （5）由出纳赔偿：借：其他应收款魏明 20 贷：其他应收款现金短款 20 . 资料： A 企业 1999 年 6 月 30 日银行存款日记帐的余额为236,400 元，银行转来的对账单上的余额为233,200 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）6 月 28 日，企业委托银行代收款项5,000 元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知，尚未记账。（2）6 月 29 日，企业开出支票1,400 元，持票人尚未到
27、银行办理转帐，银行尚未登记入账。（3）6 月 29 日，银行代付电话费1,200 元，企业尚未接到银行付款通知，尚未记账。（4）6 月 30 日，企业送存支票8,400 元，银行尚未记入企业存款户。要求：根据上述资料编制A企业“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表项目金额项目金额企 业 银 行 存 款 日 记 账236400 银 行 对 账 单 余 额233200 加 ： 银 行 已 收 、 企 业 未 收 账5000 加 ： 企 业 已 收 、 银 行 未 收 款精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 13 页10 / 1
28、3 8400 减：银行已付、企业未付账 1200 减：企业已付、银行未付款 140 调节后的存款余额 240200 调节后的存款余额 240200 3、资料：某企业按照应收账款余额的3% 提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1,000,000元；第二年发生坏账6,000元，其中甲单位1,000 元，乙单位 5,000 元，年末应收账款余额为1,200,000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5,000 元又收回，期末应收账款余额为1,300,000元。要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。（1）第一年提取坏账准备时：借：管理费用 3000 贷：坏账准
29、备 3000 （2）第二年冲销坏账时；借：坏账准备 6000 贷：应收账款甲 1000 乙 5000 提取坏账准备时：借：管理费用 6600 贷：坏账准备 6600 （3）第三年收回已转销的坏账借：应收账款乙 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 提取坏账准备时：借：坏账准备 4700 贷：管理费用 4700 4、资料：某企业月初原材料的计划成本为218,000元，材料成本差异为贷方余额2,000 元，本月购入原材料计划成本为582,000 元，实际成本为576,000 元，本月领用材料的计划成本为500,000 员， :其中产品生产用380,000
30、 元，车间一般耗用 90,000 元，厂部耗用30,000 元。要求：计算该企业材料成本差异率并编制有关的会计分录。 -2000+（576000-582000 ）材料成本差异率= *100%=-1% 218000+582000 领用材料应负担的成本差异=500000*（-1%）=-5000 借：生产成本 380000 制造费用 90000 管理费用 30000 贷：原材料 500000 借：生产成本 -3800 制造费用 -900 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 13 页11 / 13 管理费用 -300 贷：材料成本
31、差异 -5000 5、资料：某企业报废一台机器设备，原价900,000 元，已提折旧800,000 元；发生清理费用50,000 元，出售残值收入180,000 元。要求：编制上项业务全部会计分录。（1）借：固定资产清理 100000 累计折旧 800000 贷：固定资产 900000 （2）借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000 （3）借：银行存款 180000 贷：固定资产清理 180000 （4）借：固定资产清理 30000 贷：营业外收入 30000 6. 资料：公司于1999 年 1 月 4 日向银行借入80 万元用于某项工程，期限3 年，利率10% ，合同规定到期一
32、次还本付息。该企业每半年计算一次利息费用，工程于1999 年底完工并交付使用。要求：编制全部业务的会计分录。(1) 借入时：借：银行存款 800000 贷：长期借款 800000 （2） 99 年 6 月 30 日、 12 月 31 日计提利息时：借：在建工程 40000 贷：长期借款 40000 （3） 2000、2001 年的 6 月 30 日、 12 月 31 日计提利息时：借：财务费用 40000 贷：长期借款 40000 （4）借款到期时：借：长期借款 1240000 贷：银行存款 1240000 7. 资料： A 企业采用分期收款方式向某企业销售产品一批，价款为50,000元，合同
33、约定分五期平均付款。该产品成本为40,000元，增值税率为17% 。A 企业为一般纳税人。要求：编制A企业有关销售业务的会计分录。（1）发出商品时：借：分期收款发出商品 40000 贷：库存商品 40000 （2）按合同收到第一期应收的货款时：借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金 - 应交增值税（销项）1700 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 13 页12 / 13 （3）结转销售成本：借：主营业务成本 8000 贷：分期收款发出商品 8000 8. 资料：某企业为一般纳税人，6 月份发生如
34、下经济业务：（1）销售产品200 件，每件售价320 元，成本200 元，该企业采用交款提货销售方式，已将提货单和发票账单交给购货单位，并收到购货方转账支票存入银行。（2）采用托收承兑结算方式向外地销售一批产品，售价总额为50,000元（不含增值税），产品成本为35,000 元，代垫运杂费1600 元，已办妥托收手续。（3）采用分期收款结算方式销售产品一批，价值600,000 元，分 5 个月收款，每月收取价款的20% ，当月已收到20% 的价款。该批产品成本为售价的75% 。（ 4）上年度售出的产品因质量问题发生退货，产品售价为15,000元，增值税为2,550元，成本为售价的70% ，退回
35、产品已经入库，并开出支票，退还货款和增值税。（5）开出转账支票支付广告费5,600 元。（6）计算结转本月的城市维护建设税8,900 元。（7）计算本月的教育费附加3,000 元。（8）本月发生捐赠支出为22,000 元，已用银行存款支付。（9）计算本月实现的利润总额，并转入“本年利润“账户。要求：根据以上资料，编制有关会计分录。（1）借：银行存款 74880 贷：主营业务收入 64000 应交税金应交增值税（销项）10880 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 （2）借：应收账款 60100 贷：主营业务收入 50000 应交税金应交增值税（销项） 8500 银行存款 1
36、600 借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 （3）借：分期收款发出商品 450000 贷：库存商品 450000 借：主营业务成本 90000 贷：分期收款发出商品 90000 （4）借：主营业务收入 15000 应交税金应交增值税（销项） 2550 贷：银行存款 17550 借：库存商品 10500 贷：主营业务成本 10500 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 13 页13 / 13 （5）借：营业费用 5600 贷：银行存款 5600 （6）借：主营业务税金及附加 8900 贷：应交税金应交城市
37、维护建设税 8900 （7）借：主营业务税金及附加 3000 贷：其他应交款应交教育附加费 3000 （8）借：营业外支出 22000 贷：银行存款 22000 （9）借：主营业务收入 219000 贷：本年利润 219000 借：本年利润 194000 贷：主营业务成本 154500 营业费用 5600 主营业务税金及附加 11900 营业外支出 22000 9、资料： A 企业 19* 年全年利润总额（税前会计利润）为900 万元，本年收到的国库券利息收入为6 万元，年末应收账款余额为1000 万元，计提的坏账准备为80万元，固定资产减值准备50 万元，所得税税率为33% 。假如本年内无其
38、他纳税调整因素。要求：采用应付税款法对所得税进行会计处理。国库券利息收入免征企业所得税，计提的固定资产减值准备税前不准扣除，准予低扣的坏账准备为：1000*5%0=5（万元）应纳所得税额 =900-6+50+ （80-5）=1019（万元）应纳所得税额 =1019*33%=336.27（万元）借：所得税 3362700 贷：应交税金应交所得税 3362700 实际上缴时：借：应交税金应交所得税 3362700 贷：银行存款 3362700 年末结转所得税时：借：本年利润 3362700 贷：所得税 3362700 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 13 页