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1、1.1.1 现金管理本节所说的现金是指：现金包括银行存款、库存现金、信用卡存款、在途资金、备用金等广义的现金。狭义的现金在本节将被表述为库存现金。1.1.1.1 内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序操作性合规性制定财务工作中的岗位分工及授权批准的相关政策。l 违反国家财务法规；l 未经授权的交易；l 潜在的舞弊风险。建立现金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金资金业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。A在现金业务中建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职
2、责范围和工作要求。A（其它）（其它）操作性财务性所有收到的现金都被准确、及时地记录。l 现金收入信息的丢失；l 收款重复记录的可能；l 现金收入信息不准确。收到客户的现金时为客户开具连续编号的现金收据，现金收据入账后加盖现金收讫章。B单位应当指定非收款人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。如调节不符，应查明原因，银行存款余额调节表应由财务主管审阅并签字批准后及时作账务处理。C（其它）（其它）合规性现金收付、保管及存入银行等活动符合相关财务法规的规定。l 违反国家财务法规。规定现金库存限额，收到的的现金应及时存入银行。D用不同的岗位分工来区分现金收入和现金支出的不相容职
3、责；有政策规定收到的现金每日存入银行，杜绝坐支情况的发生。E财务性合规性保证库存现金记录及银行存款余额记录的准确。l 违反国家财务法规；l 现金记录信息及银行存款信息不准确。现金日记账的账面余额必须与库存数相核对。F单位应当定期和不定期地由出纳以外的人员进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。对于不符的项目及时查明原因处理。G（其它）（其它）操作性合规性支付符合公司政策和管理层意图。l 未经授权的支付；l 潜在的舞弊风险。在现金业务中建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。A支付申请单
4、需按授权批准制度规定经过适当的审核，支付时出纳按政策规定检查支付申请单是否经过适当的授权审批程序，确认无误后付款。I（其它）（其它）操作性财务性准确的记录现金和银行支出。l 财务信息不准确；l 丢失文件或信息。单位应当指定非收款人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。如调节不符，应查明原因，银行存款余额调节表应由财务主管审阅并签字批准后及时作账务处理。C已支付的付款申请加盖付讫章。I（其它）（其它）操作性合规性安全地保管现金和相关的财务记录。l 现金及记录的丢失；l 未经授权的篡改；l 潜在的舞弊可能。公司有支票登记本记录支票的使用情况；支票登记本上支票按编号连续记录，
5、作废支票有完整记录。J制定现金保管制度，严格限制接触到现金的人员，出纳室有足够的物理安全保证。K只有经管理层授权、有工作需要的人才可以接触及修改应收账款/应付账款及现金收入/支出凭证。L出纳室配备2把钥匙，每把钥匙都需要有备份，取得备份钥匙需要有授权。H（其它）（其它）操作性合规性与现金相关的票据及银行预留印鉴受到严格的管理监控。l 潜在的空白票据的遗失和被盗用的可能；l 印鉴被滥用的可能。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录。M财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管;票与章分开保管。N按规定需要有关负责人签字或盖章的经
6、济业务，必须严格履行签字或盖章手续。O（其它）（其它）操作性财务性确保备用金的安全和记录准确。l 擅自挪用、借出备用金；l 虚假的财务信息。制定备用金管理制度，规定单位或员工备用金额度，借出备用金款项必须执行严格的授权批准程序。P定期与领用备用金的员工进行余额的核对，对存在的差异调查原因并及时调整。Q（其它）（其它）* 各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。1.1.1.2 审计程序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿
7、索引及注释A1. 对财务主管进行访谈，了解公司是否有岗位责任制/授权批准制度的相关指导手册；2. 获得书面的财务人员岗位责任制/授权批准制度手册；3. 对照国家相关财务法规，评估岗位责任制/授权批准制度是否合理；4. 询问具体的操作人员，确认岗位分工政策和授权审批制度的执行情况。B1. 访谈出纳，了解收入现金是否开具收据；2. 获取现金收据记录，检查现金收据连续编号情况；3. 通过判断抽样法，从现金收入账中抽取_笔现金收入业务，测试有无现金收据附件，收据上是否加盖现金收讫章。C1. 通过对财务部的访谈了解银行余额调节表的制作周期及制作人；2. 通过判断抽样法，获取_份银行余额调节表，检查财务主
8、管的签字；3. 追踪调节表中的异常项目，调查其原因并确认其是否被及时地跟进处理；4. 追踪银行余额调节表中的调整项到财务帐，核实调整是否被及时更新。D1. 通过访谈了解公司有无有关现金库存限额和定期存入银行的规定；2. 复核现金日记账中的每日现金余额，与规定作比较；3. 使用判断抽样法，从现金日记账上选取_笔连续的存款记录，追踪到原始的存款回单，并依据日期评价其及时性。E1. 通过访谈财务主管了解现金收入与现金支出的职责是否由不同的人员履行；2. 通过访谈了解公司是否有禁止坐支的规定。F1. 通过对财务部的访谈了解公司是否设置了现金和银行存款日记账；2. 获得现金和银行存款日记账，复核其登记的
9、记录是否逐日登记；3. 在出纳协助下盘点现金，检查库存现金与现金日记账余额是否相符。G1. 通过访谈财务主管，了解公司是否有定期和不定期盘点现金的制度；2. 通过判断抽样法，获取_份盘点记录，检查是否有盘点人的签名，检查盘点人是否为出纳以外人员。H1. 询问了解出纳室是否有2把钥匙，备用钥匙的获得的相关流程；2. 查核备用钥匙领用登记簿是否有领用人的签字并记录了时间和领用缘由。I1. 了解支付程序，获得书面的控制单据如支付申请单；2. 通过判断抽样法，从银行日记账上选取_笔记录，追踪到对应的付款凭证，查看所附的支付申请单是否有相应审批人员的签字；3. 确认所附的支付申请单上是否有付讫章。J1.
10、 通过访谈相关财务人员，了解支票使用的记录情况；2. 获得支票登记本，查看支票是否按编号连续记录；作废支票是否有完整记录；3. 从支票登记本上使用判断抽样，抽取_张作废支票的记录，追踪到具体的作废支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作废字样。K1. 获得现金保管制度，分析保管制度是否健全；2. 访谈相关财务人员，了解他们对现金保管制度的理解程度及制度的执行情况；3. 实地观察出纳室情况，判断是否存在安全隐患。L1. 访谈财务部管理层，了解关于现金会计记录的授权接触合使用情况；2. 现场观察财务部现金收付的运作情况，确认只有经过授权的人员可以处理相关信息。M1. 获得有关各种相关票据使用程序及
11、使用权限的有关规定；2. 通过对相关财务人员的访谈，了解相关规定的理解程度和执行情况；3. 获得各种相关票据的使用登记本，查看其使用登记情况与政策是否相符；4. 实地监盘空白票据并调查任何异常情况的原因。N1. 通过对财务主管的访谈，了解财务专用章及个人名章的保管规定；2. 获得主要业务章的留印样本；3. 访谈相关人员，了解印章的实际保管情况是否符合规定。O1. 通过对财务主管的访谈，了解并获得相关经济业务审批的相关规定；2. 通过判断抽样法，从相关的文件，如合同中抽取_笔业务，对应相应的规定检查这些业务是否按规定经过适当审批签字；3. 将样本中的盖章与程序N 中的留印样本相比较。P1. 通过对财务主管的访谈，了解公司是否有关于备用金的审批制度并获得此项规定；2. 获得目前有资格持有备用金的人员和单位的名单，使用判断抽样抽取_个员工的记录，并追踪到备用金申请单；3. 对照备用金审批制度，检查备用金申请单是否有相关审核人员的签字。Q1. 访谈财务部相关人员，了解是否有备用金定期对账制度以及对帐的频度；2. 检查对帐留下的书面轨迹，如签字确认等，3. 若有差异，确认是否有及时的调查和调整措施。