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1、2021年（初级）审计理论与实务考试考前强化500题1 2021 年（初级）审计理论与实务考试考前强化 0 500 题单选题 1.审计人员运用函证程序审查应收账款时，最难发觉的错弊是（）。A、应收账款提前入账 B、应收账款金额记录错误 C、漏记应收账款 D、虚列应收账款 答案：C 解析：函证是审计人员依据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证此笔应收账款真实性的审计程序，假如有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不会对其实施函证，也就无法发觉其漏记的错误。2.审计人员根据被审计单位内部限制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关限制程序的遵循状况的审计方法是（）。A、重新操作 B、功能测试
2、 C、业务程序测试 D、阅历估计法 答案：A 解析：重新操作，是指审计人员根据被审计单位所规定的内部限制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的限制手续的遵循状况。BC 两项属于内部限制测试的方法；D 项属于内控测试抽查范围的确定方法。3.审计人员审查应付账款时，发觉应付某公司账款 210 万元，账龄已有 2 年。但通过批阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证明该项应付账款的存在性。审计人员应：A、作出账实不符结论 B、核对账表 C、函证债权人 D、干脆调整账项 答案：C 解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发觉账证不符；余额为
3、零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。4.对大额逾期应收账款审查，假如无法获得函证的回复，则审计人员应（）。A、了解大额应收账款客户的信用状况 B、提请被审计单位增加坏账打算提取比例 C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等 D、审查应收账款回收状况 答案：C 解析：对于大额逾期应收账款，假如经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证明应收账款真实性。5.审计人员认为符合内部限制要求的是（）。A、由生产车间依据审批后的生产安排选
4、购材料 B、由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料C、由生产工人对产品进行检验合格后移交仓库 D、由仓库设置会计账户限制原材料的流淌及成本形成 答案：B 解析：A：选购材料应当由选购部门执行。C：应当由验收人员负责验收。D：由财会部门设置会计账户限制原材料的流淌及成本形成。6.下列审计程序中，最能有效证明应收账款真实性的是（）。A、向债务人寄发询证函 B、视察赊销信用审批流程 C、编制应收账款账龄分析表 D、对应收账款变动进行趋势分析 答案：A 解析：函证应收账款是对客户是否存在，以及应收账款资产是否存在的最好证明。7.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：A、执行专项
5、审计调查任务 B、与有关部门共同办理检查事项 C、协作有关部门查处案件 D、承办不属于法定审计职责范围的事项 答案：A 解析：国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。8.审计人员审查材料选购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。A、材料选购成本的构成是否完整 B、材料选购费用安排比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则 D、材料选购成本的计算方法是否符合有关规定 答案：C 解析：审计人员审查材料选购成本时，应审查的内容包括：材料选购成本的构成项目是否完整；材料选购费用安排比例是否合理；材料选购成本是否合规、正确；
6、材料选购成本的计算方法是否符合有关规定。C 项属于生产领用材料审查的内容。9.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）。2010 年初级真题 A、合法性 B、截止期正确性 C、全部权 D、计价正确性 答案：B 解析：审计人员必需审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的状况。10.公司的会计记录显示，2013 年 12 月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。对该类存货实行的以下措施中，难以发觉可能存在虚假销售
7、的是（）。A、计算该类存货 2013 年 12 月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B、进行销货截止测试 C、仍将该类存货列入监盘范围 D、选择 2013 年 12 月大额销售客户寄发询证函答案：A 解析：毛利率（销售收入销售成本）÷销售收入。毛利率变动可能存在的缘由包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。可见，销售数量激增不会引起毛利率的大幅度变动。稳定产业毛利率基本稳定呈现增长趋势，无法表明存在虚假销售。11.被审计单位货币资金限制措施简单导致内部限制失效的是（）。A、支票与印章由不同人员保管 B、报销单据填制与审核分别 C、由出纳员以外人
8、员进行银行存款余额调整 D、出纳员负责现金日记账和总账记录 答案：D 解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分别，达到相互制约的目的。D 项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一样性，避开发生错弊。12.（2012 年）下列销售与收款业务循环所运用的文件中，仅在企业内部运用的是()。A、销货合同 B、发运单 C、销货发票 D、坏账审批表 答案：D 13.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金 C、公益性捐赠 D、业务款待费 答案：D 解析：选项 D 应计入管
9、理费用。14.（2011 年）2011 年 4 月，某审计组对甲公司 2010 年度财务收支状况进行审计。有关的状况和资料如下：销售部经理负责公司销售业务。详细的产品销售折扣由销售人员依据客户状况谈判确定。资料 1所述状况违反了内部限制的要求，详细是()。A、实物限制 B、业务授权限制 C、独立检查 D、凭证与记录限制 答案：B 解析：选项 B，销售折扣要经过授权批准，不能由销售人员干脆确定。15.下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。A.现金盘点工作应由审计人员进行 A、现金监盘一般应在营业时间起先前或结束后进行 B、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表 C、出纳人员保险柜内库存现金实
10、有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规 D、问题 答案：B解析：A、C 选项，出纳员应在会计主管人员和审计人员在场的状况下清点现金，并做出记录；会计主管人员和审计人员在旁视察监督，必要时进行复查。D 选项，在账实不相符的状况下须要审查是否存在未入账业务。16.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证明（）。A、财产的存在性 B、往来账项 C、财产的价值 D、财产的完整性 答案：B 解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。依据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD
11、三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。17.为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（）。A、主营业务收入明细表 B、应收账款账龄分析表 C、销售费用明细表 D、存货周转分析表 答案：B 解析：财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录，保证全部的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应刚好查明缘由并调整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。18.能够对内部审计机构的工作提出要求的是()。A、同级国家审计机关
12、 B、本单位的总经理 C、本单位的监事会 D、本单位主要负责人或者权力机构 答案：D 解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。19.对现金监盘的表述中，正确的是：A、应实行突击方式进行 B、清点现金时应要求出纳回避 C、存放补贴地点的现金应根据重要程度依次监盘 D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字 答案：A 解析：选项 B，出纳负责清点现金。选项 C，全部的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项 D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。20.N 公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：A、重新测试
13、相关的内部限制 B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付状况 C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付状况 D、审查银行存款余额调整表 答案：D解析：对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的缘由很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调整表是最有效的审计程序。21.某企业 2004 年 3 月 20 日产成品 A 的实际盘存数量为 220 件，2004 年 1 月 1日至 2004 年 3 月 20 日盘点时止，产成品 A 的完工数量为 400 件，销售发出数量为 300 件，可以确认该企业 2003 年 12 月 31 日产成品 A 的实际
14、数量为：A、220 件 B、320 件 C、120 件 D、520 件 答案：C 解析：资产负债表日 2003 年 12 月 31 日的产成品数量盘点日的实际数量（2004 年 1 月 1 日到 3 月 20 日完工数量2004 年 1 月 1 日到 3 月 20 日发出数量）220（400300）120 件。22.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。2009 年中级真题 A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录 B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础 C、审计工作底稿要经过被审计单位复核 D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据 答案：C 解析：审计工作
15、底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计看法或作出审计确定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是限制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论探讨的资料。C 项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核看法。23.下列各项中，不应当调整审计机关年度审计项目安排的情形是：A、审计机关更换审计项目实施单位 B、突发重大公共事务须要进行审计 C、被审计单位要求
16、调整审计目标和审计范围 D、被审计单位发生重大改变导致原安排无法实施 答案：C 解析：遇有下列情形之一的，应当根据原审批程序调整：（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时支配或者授权审计项目的；（3）突发重大公共事务须要进行审计的；（4）原定审计项目的被审计单位发生重大改变，导致原安排无法实施的；（5）须要更换审计项目实施单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大改变须要调整的等。24.下列有关计算机审计的表述中，正确的是：A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统 B、计算机审计审前调查的详细内容与传统审计一样 C、计算机审计不须要进行内部限
17、制测试 D、计算机审计的基本过程分为打算阶段、实施阶段和终结阶段 答案：D 解析：选项 A，计算机审计对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。选项 B，计算机审计审前，是在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体状况，与传统审计不一样。选项 C，信息系统审计包括对信息系统内部限制的审计。25.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明（）。A、材料是否归被审计单位全部 B、生产领用的材料是否全部入帐 C、发出材料的计价是否正确 D、生产成本的构成要素是否完整 答案：C 26.审计准则的职能在于：A、提高了审计本身的可信性 B、审计理论
18、与审计实践联结的纽带和桥梁 C、确定和解脱审计责任 D、评价审计质量 答案：A 解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。27.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止（）。A、不合格产品入库 B、生产安排不合理 C、产品被盗 D、篡改会计记录 答案：A 28.审计人员在审计甲公司 2014 年财务报表时发觉：甲公司已于 2014 年 12 月 21 日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿 100 万元，至年末未结案。甲公司在年末编制财务报表时，依据法律诉讼的进展状况以及专业人士的看法，认为胜诉的可能性为 60%，败诉的可能性为 40%，假如败诉
19、有可能被要求支付 50 万元，则被审计单位的以下做法中，审计人员应予以认可的是（）。A、被审计单位确认了其他应收款 100 万元 B、被审计单位确认了预料负债 50 万元 C、被审计单位没有确认预料负债 D、被审计单位确认了预料负债 80 万元 答案：C 解析：由于败诉的可能性为 40%，不是很可能，所以企业不应确认预料负债。29.下列关于国家审计的表述，正确的是（）。A、具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉 B、审计主体是中心审计机关，不包括地方审计机关 C、审计机关与财政部门一样，干脆对中心财政进行管理 D、?审计机关做出的审计确定，被审计单位和有关人员可以依据状况选择执行 答案.