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1、毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告设计(论文)题目： 公允价值计量在我国会计核算中的 应用研究 学生姓名： 葛慧敏 学号： 0901208036 专业： 会计学 所在学院： 商学院 指导教师： 王思武 职称： 副教授 2013年 1 月 29 日开题报告填写要求1开题报告（含“文献综述”）作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作前期内完成，经指导教师签署意见及所在专业审查后生效；2开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见
2、；3“文献综述”应按论文的框架成文，并直接书写（或打印）在本开题报告第一栏目内，学生写文献综述的参考文献应不少于15篇（不包括辞典、手册）；4有关年月日等日期的填写，应当按照国标GB/T 740894数据元和交换格式、信息交换、日期和时间表示法规定的要求，一律用阿拉伯数字书写。如“2004年4月26日”或“2004-04-26”。5.开题报告（文献综述）字体请按宋体、小四号书写，行间距1.5倍。毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告1结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写不少于1000字的文献综述：公允价值计量在我国会计核算中的应用研究的文献综述一、 关于公允价值概述的研
3、究 赵岩在论公允价值计量方式在我国的应用中认为公允价值是基于交易而产生 的，公允价值计量属性反映的是现值。公允价值的本质是一种基于市场信息的评价 ，是市场而不是其它主体对资产或负债价值的认定。 常勋在公允价值计量研究中认为公允价值就是公允的现时价值。从而，它与历史成本也就成为相关的概念，但不像历史成本计量与现时成本计量那样是一对相对应且相对立的概念。公允价值计量概念并不是建立在时态观基础上的，它与历史成本计量概念不属于同一层面，不是相对应且相对立的概念。但计量问题是与特定时点相联系的。二、 关于公允价值在国内外的应用现状的研究王晓军在国内外公允价值会计应用研究中认为，随着经济的发展，特别是衍生
4、金融工具的不断涌现，历史成本逐渐难以应付局面。从国际上看全面应用公允价值已是大势所趋，而我国对公允价值计量问题的理论研究和实务还比较滞后。文章在介绍国内外公允价值应用状况基础之上，分析了国内外公允价值应用的差异，提出几点结论性意见。（一）国外公允价值会计的应用状况（1）公允价值在美国会计中的应用2006 年9 月19 日，FASB 发布了公允价值计量（SFAS157）。SFAS157 的出台将对国际财务会计理论和实务界将产生深远影响，对推动财务会计计量的改革和发展有重要作用。（2）公允价值在英国会计准则中的应用2004 年12 月，ASB 发布了一系列与国际会计准则趋同的新准则，包括内容基本上
5、与IAS32 和IAS39 相同的FRS25金融工具：披露和列报和FRS26金融工具：计量。（3）公允价值在澳大利亚会计准则中的应用澳大利亚AASB20 世纪90 年代发布的一系列会计准则和指引则要求主体披露资产的脱手价格（Exit Price），包括对私有企业可收回金额测试、养老金计划托管人持有资产销售价格、自生和重生自然资产、雇员权利现值的使用、租赁和货币资产及负债等。（二）我国公允价值会计的应用状况1.1997 年-2000 年提倡公允价值阶段2.2001 年-2005 年回避公允价值阶段32006 年重新应用公允价值阶段2006 年2 月15 日，财政部发布了企业会计准则基本准则和企业
6、会计准则第1 号存货等38 项具体准则，自2007 年1 月1 日起在上市公司范围内施行。新企业会计准则，实现与国际会计惯例趋同的关键之一体现于确认计量的政策选择在坚持历史成本原则的同时，大量引入了公允价值计量。包括：（1）.公允价值在基本会计准则中的应用。（2）.公允价值在具体会计准则中的应用。（三）公允价值在国内外应用的对比分析1.公允价值在国内外应用差异的原因分析2006 年以前我国与西方发达国家在公允价值应用方面存在的差异较大，2006 年后差异较小，但2006 年制定的新会计准则还没有真正实施。差异的原因是多方面的，最主要的是由于我国与西方发达国家在公允价值应用环境方面存在区别：首先
7、，市场经济环境的差异。其次，企业会计准则制度差异。最后，监管力度、法律法规方面的差异。2.公允价值在国内外应用对比分析的结论（1）.公允价值是会计计量的未来发展方向。（2）.公允价值的应用是一个渐进的过程。（3）.公允价值准则体系的建设是一个分层推进的过程。三、关于公允价值与其它计量属性关系的研究唐冬在对比分析公允价值与其他计量属性的关系中认为，公允价值与其他计量属性有如下关系：（一）公允价值和历史成本的关系历史成本注重已发生的交易和事项，仅仅对取得的成本和收入进行估计性的跨期配比，同时假定市场的交易价格均为合理、公允的，并不会发生较大的变动以致账面价值与市场价值发生严重的背离，从而确保了财务
8、信息的可靠性；而公允价值强调必须动态、及时地反应企业价值的变化，即使交易或事项未发生，只要有证据表明某项资产或负债项目的市场价值与预期价值发生变化，财务会计就必须在表内进行反映。在报告日，历史成本继续保持其“公允性”的可能性很小。(二)公允价值和重置成本的关系重置成本是现在时点的成本，遵循的是实物资本保全，它强调站在某企业主体角度的投入价值。而公允价值强调独立于企业主体角度的市场价值。(三）公允价值和现值的关系现值是在正常清算的过程中，出售一项资产所能取得的现金等价物，这一点公允价值与其有相似性。但是，现值对于交易市场的要求没有公允价值高，而且，在没有公平、明确的市场价格时，公允价值可利用最佳
9、相关信息进行价格估计。（四）公允价值和可变现净值的关系可变现净值是指在未经折现的条件下，一项资产或负债渴望换得的，扣除可能发生的直接成本的流入或流出的现金或等价物。它同公允价值的区别：一是不考虑货币的时间价值，而以市场评价为基础的公允价值显然不会如此；二是扣除了预计变现过程中的直接成本后的净值。而公允价值通常不考虑直接成本；三是对于一项还需要进一步加工的资产而言（如准备用于生产产品的原材料），可变现净值要求以产品预期完工后出售所得的现金流入扣除加工成本及销售费用后的净额来计量，公允价值则直接指该原材料本身的公允价值。四、关于公允价值在会计计量应用中存在的问题的研究石诗君在公允价值计量的核心原则
10、及在我国的应用中专门从特定资产或负债及其最有利市场、市场参与者和有序交易的退出价格等方面对其应遵循的核心原则及其内在逻辑进行探讨，并对在我国应用可能存在的一些问题进行了分析研究。他认为公允价值计量原则在我国应用可能出现的问题包括以下三方面：第一,在我国现行会计实务中,资产多是以取得时放弃的对价即“进入价格”进行初始确认和计量，如果国际财务报告准则全面采用“退出价格”计量公允价值初始确认时进入价格与退出价格的可能差异如何确认及其所提供信息的可靠性都是对现行会计实务的重大挑战，而IASB和FASB在最近的联席会议上,临时决定将此问题留待将来讨论。第二，我国很多资产和负债还没有活跃的市场相关市场机制
11、还不完善，公允价值计量输入值的层次必然相对较低，这将对以市场为基础的公允价值计量所提供信息的可靠性产生影响，因而强化并明确以非市场基础确定公允价值的披露可能是必要的。第三，IASB认为，市场参与者的一个基本特征是相互独立，即他们不是关联方，发生在关联方之间的交易价格不能代表资产或负债的公允价值。而我国目前存在大量彼此之间不存在控制、共同控制或重大影响关系的国有企业，但他们是同受国家控制的。张瑞云、张冬燕、甄建岗在公允价值在我国的运用难点及对策分析中认为，在现阶段由于受到很多客观因素的影响，实施公允价值计量存在以下问题：1.市场化程度较低2.法制环境不够完善3.道德危机4.会计人员素质跟不上经济
12、形势的发展5.审计监督力度不够。五、关于解决我国运用公允价值进行会计计量产生问题的对策的研究张洁倩在公允价值计量在实际运用中存在的问题及建议中认为，建议从以下几个方面规范和完善公允价值计量：1.建立规范标准实用的公允价值获取体系：建立适应我国国情的规范标准、实用的公允价值获取体系。2. 加强公允价值计量监管: 充分发挥企业主管部门、行业自律机构、中介机构、审计部门、新闻媒体等单位的监督作用。3. 完善公允价值计量信息披露：完善公允价值计量信息披露，科学规范地披露公允价值的确定方法、估价依据及假设、公允价值计量对利润的影响、风险提示等方式，进一步提高会计信息质量，取得公众的信任与支持。张瑞云、张
13、冬燕、甄建岗在公允价值在我国的运用难点及对策分析中认为，应采用以下对策建议：1.改善经济环境 2.完善相关法规制度3.提高会计人员素质4.加强审计监督5.完善公司治理结构。张杰在浅析公允价值在非货币性资产会计核算中的应用中认为，应采用以下对策建议：1.不断完善我国企业治理结构。2. 完善市场运作环境。3. 有效提高会计从业人员素质。六、小结以上是目前国内学者对公允计量在我国会计核算中的应用研究类似问题上的主要观点。他们通过阅读大量文献资料，做了一系列的调查分析研究，总结归纳出公允价值计量在应用方面存在的主要问题，从不同角度分析了存在这些问题的主要原因。并在我国会计核算中应用的现状及存在的问题上
14、提出了自己的观点，给出了一系列的建议。其中的观点对于笔者研究公允价值在我国会计核算中的应用研究有着诸多启示。参考文献：1赵岩.论公允价值计量方式在我国的应用J.现代经济信息，2007，(5).2常勋.公允价值计量研究J.财会月刊.2004.A13王晓军.国内外公允价值会计应用研究J. 会计研究,2006,(3).4张媛，禇红梅，修宗峰.美国公允价值计量最新研究简介及其启示J.对外经贸财会，2006，（2）5范丽.国内外公允价值的比较与分析J.齐鲁论坛，2005，（6）6季秀杰.公允价值在新会计准则体系中的应用J.商业经济，2006，（6）7陈美华.公允价值计量基础研究M.中国财政经济出版社,2
15、006.8唐冬.对比分析公允价值与其他计量属性的关系J 会计之友(中旬刊), 2009.(03)9史芳.公允价值与历史成本探析J. 合作经济与科技，2009（2）10李传玉、赵欣燕.公允价值计量在我国的应用J.财经论坛，2006，（）.11石诗君.公允价值计量的核心原则及在我国的应用D.会计研究,2006(3)12张瑞云、张冬燕、甄建岗.公允价值在我国的运用难点及对策分析J. 会计之友,2006(22).13张洁倩.公允价值计量在实际运用中存在的问题及建议J 会计之友2009(12).14陈淑照.新会计准则下公允价值计量的谨慎运用J.商务周刊,2008(10).15张杰.浅析公允价值在非货币性
16、资产会计核算中的应用J.财政监督，2012(11)毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告2本课题要研究或解决的问题和拟采用的研究手段（途径）：本课题所要研究及解决的问题：通过对公允价值计量模式概念的理解、特点及其在我国会计核算应用中存在的问题研究，分析产生问题的主要原因，并通过现状，从而提出解决问题的建议和措施，以便在会计核算应用中采用公允价值计量模式时有实际指导意义。拟采用的研究手段（途径）：（1）文献查阅：收集大量相关文献以进一步的有所了解，如查阅各类期刊杂志、查阅相关专著以及利用网络资源搜集资料等等。（2）案例分析：运用所收集来的资料进行整理，归纳，对本课题有个基本认识；其次对文章进行比较分析，结合在企业中的实际运用，客观的确立观点；最后，在归纳、比较和理论联系实际的基础上完成论文。毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告指导教师意见：1对“文献综述”的评语：2对本课题的深度、广度及工作量的意见和对设计（论文）结果的预测：3.是否同意开题： 同意 不同意指导教师： 年 月 日所在专业审查意见：负责人： 年 月 日