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1、 学 生 毕 业 实 习 报 告 实习类别： 院 别： 会计学院 专 业： 会计电算化 班 级： * 姓 名： 学 号： 指导教师： 二0一 年 月 日*学院实习报告班级：*姓名：*学号：*成绩：实习名称：毕业实习实习单位：*实习地点： 广州实习时间：*指导教师签名： 一、实习目的与任务通过此次毕业实习，较全面地了解会计师事务所经营业务活动，对业务有较深入的认知，并初步学会解决某些比较简单的实际问题，完成一定的工作任务；学会将所学的专业知识、技能应用到会计师事务所业务的实际操作中，进一步巩固和加深专业知识。通过实习做到理论联系实际，充实和丰富所学的专业理论知识，培养发现问题、分析问题和解决问题
2、的能力，从实习现场独立搜集有关资料的能力，为毕业后从事财务会计及经济管理工作打下基础。会计师事务所的实习与我们的专业有很大的联系，对我们专业知识的巩固和应用有相当大的帮助。同时，注册会计师事务所每年的二三月份到五六月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与税务师事务所和会计师事务所各取所需，虽然薪酬不高而且工作量大，但是这样同样达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到广州市嫣然财税咨询公司的（广州市嫣然财税咨询公司对外是以广东金算盘税务师事务所和海正会计师事务所的名义承接生意的，是
3、广东金算盘事务所和海正会计师事务所下面的一个分公司）。对于我们应届毕业生来说可以增加工作经验，以便更好地应对将来的工作。二、实习主要内容（一）、企业所得税汇算清缴企业所得税的汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业需要在每年6月份之前聘请税务师事务所出具汇算清缴报告，这个就是我在实习过程中的工作之一。
4、有些企业比较大账比较多或者比较远，很难把账送到事务所，这时候我们就会上门审计；平时就算不上门审计也经常需要出去收账送账，出外勤是兵家常事。通常收账意思是说要收齐审计需要用到的资料。企业所得税汇算清缴提交资料指引：1、3证复印件（即营业执照副本复印件、国税、地税副本复印件）； 外资加收代码证、批准证书、外汇证或卡、财政登记证。 分公司加收总公司3证复印件。 海珠国税加收全部股东身份证复印件。 有关联交易要披露加收所关联企业国税证复印件。2、全年会计凭证、国税报表/地税综合报表/个人所得税报表/财务报表（即资产负债表、利润表以及现金流量表）、账本（包括总账、三栏账、多栏账、日记账等）。外资要问客户
5、外籍全年个税金额。 所得税定率汇缴，要有批文或国税CA或地税网络申报表显示企业定率几点；增值税方面：小规模纳税人可以仅提供12月申报表、一般纳税人必须要每月主表。3、本年度纳税申报表（包括所得税、流转税及教育附加、防洪费）；4、最近一期的验资报告；5、以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告原件或复印件（国税汇算清缴或者是要弥补亏损务必提供）；6、存货盘点表、银行对帐单、余额调节表；7、下年度缴本年度12月份税金的缴税单；8、资产所有权的证明的复印件；9、有关享受税务优惠政策的复印件； 10、3费（即营业费用、管理费用、财务费用）和营业外支出、营业外收入，要有全年明细。出具汇算清缴报告过程：A、首先
6、要填好底稿，这是最基本也是最重要的。需要注意一下几点：1、当主营业务的收入或者主营业务成本各月相加不等于全年数时，要注意可能会有其他业务利润或者其他业务成本。2、堤围防洪费应该计入管理费用，但是有些企业会计入主营业务税金及附加，这时候需要调减主营业务税金及附加，调增管理费用，但不影响利润。3、营业外支出中的罚款以及滞纳金不能税前扣除，需作纳税调增；捐赠支出需要县级以上证明才能按照年度利润总额的12%扣除，如年度利润总额为0的话要全额调增；4、新税法规定：2019年12月末未发放的工资（即应付职工薪酬期末有余额）应作纳税调增；5、职工福利费税前扣除限额：符合税法规定的工资支出*12%（餐费或者发
7、现金不能作为职工福利费，应作纳税调增） 职工工会经费税前扣除限额：符合税法规定的工资支出*2%（需要工会收据，无工会收据一律视为白条，不能税前扣除） 职工教育经费税前扣除限额：符合税法规定的工资支出*2.5%6、由于2019年以前的职工福利费计提也可以税前扣除，而2019年后税法规定实际发生的职工福利费才能税前扣除，2019年以前计提的职工福利费要先扣除完才能扣除2019年以后发生的职工福利费，所以会有“结转以后年度处理的2019年及以前年度内计提但尚未实际使用的职工福利费余额”这是一个比较麻烦的地方。要好好了解税法才能明白其中的原因。7、业务招待费的扣除限额：全年收入的0.5%；业务招待费发
8、生额的60%，哪个小按哪个扣除；8、固定资产需要分析不同的类别、折旧年限、残值率等；9、广告费和业务费扣除限额：全年收入的15%，可结转以后年度扣除。10、货币资金需要对12月份的银行对账单，若对不上则需要企业提供银行余额调节表；11、应收账款、应付账款等往来明细一定要二级明细（财务审计必须对的上）；B、填好底稿后，国税要录入易财税；地税要录入Excel表格（有模板）。国税要注意，由于国税是要交申报盘的，所以年初数必须等于上年的年末数，电脑自动校对的（曾经因为这个问题我们没少吃苦头，改报告、换页）。C、填好易财税或者Excel后，还要填附表，当然这些都是有个模板的，我们只需要把数据填上去，重点
9、在于你要知道哪些数字填哪里，有什么意义。D、一切都填完以后就交给师父检查，没问题以后就发给客户核对，等客户答复，客户答复以后就到最后的装订报告了。装订完以后就需要到总部去盖章。报告就这样完成了。（二）、审计报告审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。商务印书馆英汉证券投资词典解释：审计报告 英语为：accountants opinion；auditors certificate；auditors opinion；auditors report；opinion。由独立会计师或审计师对公司审计之后签发的正式报告。用于
10、向公司董事会、全体股东及社会公众报告公司的财务运行情况。审计报告根据普遍接受的会计标准和审计程序出具，可对公司的财务状况作出积极和消极的结论。审计报告所需要的资料与汇算清缴需要的资料基本相同，在这里就不多说了。同样地做审计报告也是需要先做底稿，当然税审与财审还是会有区别的，因为各自的功能都不一样。由于财审不是每家企业都要做的，所以实习期间我做的最多的是汇算清缴。但是也有接触审计报告，也了解整个过程。但是要注意的是：独资企业、出资未齐的企业是一定要出具工商财审报告的。（三）、记账报税1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、堤围防洪费、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。
11、（1）每月7号前，申报个人所得税。（2）每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。（3）印花税，年底时申报一次（全年的）。（4）堤围防洪费，每半年申报一次。（不是每个地方都有堤围防洪费的，而且内外资的税率不一样。2019年上半年的税率是0.13%；下半年的税率是0.1%）（5）房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。（6）车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。（7）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。（8）纳税申报方式：网上申报和上门申报
12、。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。（1）每月15号前申报增值税。（2）每季度末下月的15号前申报所得税。（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。以上就是我在实习期间的工作的主要内容。三、实习心得与体会通过这次在会计师事务所的实习,让我在即将毕业前学到了很多东西,很多在课堂上学不到而工作以后又必须具备的东西，虽然以前也明白“实践是检验真理的唯一标准”这个道理，但是始终要亲身体验后感受才会更深刻，
13、很感谢实习中指导我的师父，他教会我很多以前我不懂的东西，关于审计，关于税法等等。实习中我清楚地了解了事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事件处理,了解了最新的会计政策法规,并逐渐熟悉了整个审计业务的流程以及关键步骤。深深地体会到会计师事务所外部审计职责的重要性，这些是在课堂上老师怎么讲也是无法理解的,但是在实践中因为自己动手的原因吧，很容易就明白了。无论从社会的发展还是企业的生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任，作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时具备较好的专业素质和业务能力，更重要的是需要良好的身体素质, 这样才能很好的适应
14、并胜任这一重要的工作。因为作为审计人员是要经常外勤的，这点在我实习的过程中就深有体会。 作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也了解了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性，每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户。会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性。在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度或者会计准则为前提和基础，体现了会计的规范性。对于登账，首先要根据业务的发生,取得原
15、始凭证,将其登记记账凭证；然后,根据记账凭证,登记其明细账；期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账；结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。而审计正是对会计人员所做的账以及报表进行审查，审计人员虽然不需要做账，但是也需要相当的会计专业知识，如果连会计都不懂，就根本没有资格审查别人的账，这是审计的重点。所以我谨记师父的教诲，要想学好审计，首先必须要做好会计。另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多枯燥无味的账目和数字时常会心烦气躁、厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错。必须调整好心态,只要用心地做,反而会越做越觉乐趣,越做越起劲。二字曰：细心。 对于这次实习,也存在着一些不足之处：一是实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一个完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型，例如合并报告之类的；第二,事务所的核心业务是财税咨询这块，专业而且含金量高，这不是一天两天也不是一两个月能够做到的，必须经过长期经验积累和专业知识巩固才能做到的，我有志向从事这方面的工作，所以会更加努力的。 对于以上问题,还需要在今后工作过程中改进和解决。总之,这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅，获益良多！ 指导老师：* 班级：08会电（1）班 姓名：*第 10 页