预算会计会计分录.docx

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1、预算会计会计分录 事业单位会计现金的核算：略银行存款的核算：略应收票据的核算： 1、收到票据:借：应收票据 贷：经营收入 应交税金增值税（销） 2、到期收到款项时:借：银行存款 贷：应收票据 3、以应收票据抵应收账款:借：应收票据 贷：应收账款 4、贴现:借：银行存款（贴现净值）经营支出 (贴现息)贷：应收票据(到期值)应收账款的核算 1、发生应收账款： 借：应收账款 贷：事业收入（或经营收入） 2、收到款项：借：银行存款 贷：应收账款材料的核算 1、购入自用材料 借：材料 （含税价）贷：银行存款 领用上述材料。 借：事业支出 贷：材料 2.小规模纳税人购进材料 购入时 借：材料 (含税价）贷

2、：银行存款 领用时 借：事业支出 (经营支出) 贷：材料 (含税价）3.属于一般纳税人的事业单位购入生产用（非自用）材料 购入时 借：材料 (不含税价） 应交税金应 交增值税（进） 贷：银行存款 生产用 借：成本费用 贷：材料 （不含税价）4.材料盘点的核算 事业用材料 盘盈盘亏 借：材料借：事业支出 贷：事业支出贷：材料 经营用材料 盘盈盘亏 借：材料借：经营支出 贷：经营支出贷：材料 固定资产的核算1、购置 借：专用基金修购基金 （事业支出/专款支出） 贷：银行存款（应付账款） 同时： 借：固定资产 贷：固定基金2、捐赠： 借：固定资产 贷：固定基金3、融资租入： 租入 借：固定资产 贷：

3、其他应付款 支付租金 借：事业支出/经营支出 贷：固定基金 借：其他应付款 贷：银行存款4、盘盈： 借：固定资产 贷：固定基金5、盘亏：与4相反6、出售： 借：银行存款 贷：专用基金修购基金 同时： 借：固定基金 贷：固定资产7、投资转出： 借：对外投资 （协议价） 贷：事业基金投资基金 借：固定基金 （原值） 贷：固定资产对外投资的核算1、债券购入时， 借；对外投资债券投资 贷：银行存款 同时， 借；事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金 收回本息时， 借：银行存款 贷：对外投资债券投资 (实际成本) 其他收入投资收益(利息)同时， 借：事业基金投资基金 贷：事业基金一般基金 出售债券借：银

4、行存款债券投资 借或贷：其他收入投资收益(转让损益) 贷：对外投资债券投资 同时， 借：事业基金一投资基金 贷；事业基金一般基金 2、固定资产投资： 借：对外投资 （协议价） 贷：事业基金投资基金 借：固定基金 （原值） 贷：固定资产3、材料投资： 一般纳税人： 借：对外投资 （协议价） 借或贷：事业基金投资基金 （差额） 贷：材料 （不含税价） 应交税金增值税（销） 同时， 借；事业基金一般基金 （账面价） 贷：事业基金投资基金 小规模纳税人： 借：对外投资 （协议价） 借或贷：事业基金投资基金 （差额） 贷：材料 （含税价） 同时， 借；事业基金一般基金 （账面价） 贷：事业基金投资基金4

5、、无形资产的投资： 借：对外投资 （协议价） 借或贷：事业基金投资基金 （差额） 贷：无形资产 （账面价） 同时， 借；事业基金一般基金 （账面价） 贷：事业基金投资基金5、货币投资： 借：对外投资贷：银行存款同时， 借；事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金应付票据的核算 1、开出 借：* 贷：应付票据 支付手续费 借：经营支出(事业支出) 贷：银行存款 2、偿还本息 借：应付票据 经营支出(事业支出) (利息) 贷：银行存款 应付账款的核算 1、发生： 借：* 贷：应付账款 2、偿还 借：应付账款 贷：银行存款 3、以商业承兑汇票抵应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 应缴预算款的核算 注

6、意：本科目，年末应无余额 1、取得预算资金： 借：银行存款 贷：应缴预算款 2、通过银行上缴上款项。 借：应缴预算款 贷：银行存款 应缴财政专户款的核算 注意：本科目，年末应无余额 预算外资金的三种结算方式 1、预算外资金全额上缴，部分返还 收到应上缴的预算外资金 借 ：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政拨来预算外资金 借：银行存款 贷：事业收入 2、实行预算外资金结余上缴 收到应上缴的预算外资金 借：银行存款 贷：事业收入 期末结算应缴预算外结余 借：事业收入 贷：应缴财政专户款 上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 3、实行预算外资

7、金按比例上缴 收到预算外资金时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 （上缴）事业收入 （留存）上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 财政补助收入（上级补助收入）的核算 1、收到各种补助款项时 借：银行存款 贷：财政补助收入 （上级补助收入） 2、期末转入事业结余 借：财政补助收入 （上级补助收入 ） 贷：事业结余 事业收入的核算1、收到款项 借：银行存款/应收账款 贷：事业收入 应交税金增值税（销） （一般纳税人） 2、预算外资金实行比例上缴财政专户 借：银行存款 贷：事业收入 （留存企业） 应缴财政专户款 （上缴） 3、实行预算外资金结余上缴财政专户 收到: 借：银行存款 贷：事业收入 结

8、算缴纳: 借：事业收入 贷：应缴财政专户款 4、年终，将事业收入的贷方余额转入结余。 借：事业收入 贷：事业结余 经营收入的核算 1、取得收入时 借：银行存款（应收账款等） 贷：经营收入 应交税金增值税（销） (一般纳税人)2、发生销货退回 借：经营收入 应交税金增值税（销） (一般纳税人) 贷：银行存款 3、发生折扣或折让 借：经营收入 （折扣数） 银行存款贷：应收账款4、期末，将“经营收入”的贷方余额转入结余。 借：经营收入 贷：经营结余 拨出经费的核算1、拨付经费时 借：拨出经费 贷：银行存款 2、收到所属单位退回的多余经费 借：银行存款 贷： 拨出经费 3、期末，将“拨出经费”余额转入

9、结余 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出的核算 （重点看书上例题） 例1 学校用现金发放职工工资80000元，其中：基本工资60000元补助工资15000元，其他工资5000元。 借：事业支出基本工资 60000 补助工资 15000 一其他工资 5000 贷：现金 80000 例2 学校按规定标准与实有人数，计提8月份职工福利费3000元。 借：事业支出职工福利费 3000 贷：专用基金一职工福利费基金 3000 例3，单位按规定标准与实有人数按事业收入一定比例提取医疗基金5000元。 借：事业支出社会保障费 5000 贷：专用基金医疗基金 5000 例4，单位按规定比例从事业收入个提取修

10、购基金10000元。 借：事业支出设备购置费 10000 贷：专用基金修购基金 10000 例5，单位用事业费拨款购入一台专用设备，价值1000元。 借：事业支出一设备购置费1000 贷：银行存款1000 同时记： 借：固定资产1000 贷：固定基金1000 例6，开出转账支票1500元，支付业务资料印刷费。 借：事业支出业务费 1500 贷：银行存款 l 500 例7，职工刘刚出差报销差旅费1100元，原借款1500元。 借：事业支出公务费 1100 现金 400 贷：其他应收款刘刚 1500 例8，年终结转“事业支出”借方余额112600元。 借：事业结余 112600 贷：事业支出 11

11、2600 经营支出的核算（举例）例1，某单位从事非独立性经营活动，用现金发放职工的基本工资70000元，补助工资20000元，其他工资8000元。 借；经营支出基本工资 70000 补助工资 20000 其他工资 8000 贷：现金 98000 例2，按规定比例从经营收入中提取医疗基金4000元。 借：经营支出社会保障费 4000 贷：专用基金医疗基金 4000 例3，结转已销经营性产品实际成本1800元。 借：经营支出1800 贷：产成品1800 例4，结转转让经营性无形资产成本2000元。 借：经营支出其他费用2000 贷：无形资产2000 例5，年终结转“经营支出”科目借方余额13300

12、0元。 借：经营结余 133000 贷：经营支出 133000 成本费用的核算1、发生费用 借：成本费用 贷：材料 /现金/银行存款 2、 产品完工验收入库 借：产成品 贷：成本费用 3、销售结转成本 借：经营支出 （产品成本） 贷：产成品 4、盘盈 借：产成品 贷：经营支出/事业支出 5、盘亏：相反分录事业基金的核算账户设置：“事业基金” 一般基金 投资基金 “一般基金”主要用以核算滚存结余资金，“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 “投资基金”用以核算对外投资部分。 1、年终，未分配结余结转 借：结余分配 贷：事业基金一般基金 2、对于项目已完成的拨入专款结余，留归本单位使用的结转 借

13、：拨入专款 贷：事业基金_一般基金 3、用固定资产对外投资 借：对外投资 *(估价) 贷：事业基金_投资基金 * 借：固定基金 * 贷:固定资产 *(原价) （材料、无形资产投资时涉及事业基金的见对外投资）固定基金的核算 1、新建、购入固定资产 借：专用基金_修购基金 (事业支出_设备购置费 经营支出_设备购置费)贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 2、融资租入固定资产 租入时 借：固定资产 贷：其他应付款 支付租金 借：事业支出_设备购置费 经营支出_设备购置费 贷：固定基金 借：其他应付款 贷：银行存款 3、接受捐赠 借：固定资产 贷：固定基金 4、盘盈 (同3、重置价) 5、盘亏

14、(的反向、账面原价) 6、出售、对外投资时相关账务处理 借：对外投资 *(评估价) 贷：事业基金_投资基金 * 借：固定基金 *(原价) 贷：固定资产 * 结余分配的核算 1、年终，将“事业结余”贷方余额 、“经营结余”贷方余额转入“结余分配”科目。 借：事业结余 （经营结余） 贷：结余分配 2、按规定计算应交所得税 借：结余分配一应交所得税 贷：应交税金-应交所得税 3、提取职工福利基金 借：结余分配-提取专用基金 贷：专用基金职工福利基金 4、结转当年未分配结余 借：结余分配 贷：事业基金一般基金 行政单位会计 现金长款的核算1、发生：借：现金 贷：暂存款2、无法查明原因 借：应缴预算款

15、贷：现金现金短款的核算 借：暂存款 贷：现金银行存款的核算：略有价证券的核算 1、购入：借：有价证券 贷：银行存款 2、兑换本息 借：银行存款 贷：有价证券 其他收入 （利息） 3、出售 借：银行存款 借或贷：其他收入 （转让损益） 贷：有价证券 暂付款的核算1、 发生：借：暂付款x单位（个人） 贷：银行存款 2、核销： 借：经费支出一*借或贷：银行存款/现金 贷：暂付款一x单位（个人） 若固定资产则同时记： 借：固定资产 贷：固定基金 购买与领用材料： 1、购入 借：库存材料 （含税价） 经费支出经常性支出 （运杂费） 贷：银行存款 2、领用借：经费支出 贷：库存材料 3、材料盘盈、盘亏的核

16、算 盘盈 借：库存材料 贷：经费支出 盘亏 借：经费支出 贷：库存材料 4、 材料变价处理的核算 借：银行存款 借或贷：经费支出 （处理损益）贷：库存材料 固定资产的核算 1、用经费支付购入、调入固定资产 借：经费支出 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 2、自建、在建过程中的支付 支付料工费时， 借：暂付款 贷：银行存款 （现金/材料） 制成交付使用时 借：经费支出 贷：暂付款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金3、接受捐赠 借：经费支出 （运杂费）贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金 4、盘亏： 盘亏的固定资产经批准后，按账面原值销账， 借：固定基金 贷：固定资产5、盘盈

17、：与上相反6、毁损、报废固定资产的核算。 固定资产处理变价，按收入入账： 借：银行存款 贷：其他收入 同时按见账面价值记： 借：固定基金 贷：固定资产 7、调拨、变卖固定资产的核算。 借：固定基金 （账面价） 贷：固定资产 借：银行存款 （调拨、变卖收入） :贷：其他收入 应缴预算款的核算 1、收到 借：银行存款 贷：应缴预算款 2、上缴 借：应缴预算款 贷：银行存款 应缴财政专户款的核算 1、全额上缴 收到： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴财政专户 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 收到财政部门核拨返回预算外资金 借：银行存款 贷：预算外资金收入 2、 比例上缴 收到： 借；银行存款

18、 贷：应缴财政专户款 （上缴） 预算外资金收入 （留存） 上缴财政专户 。 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 3、结余上缴 收到、 借：银行存款 贷：预算外资金收入 计算结余时： 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 上缴时： 借：应缴财政专户款 贷；银行存款 拨入经费的核算 1、收到 借：银行存款 贷：拨入经费经常性经费 借： 银行存款 贷：拨入经费专项经费 2、缴回拨款时 借：拨入经费 贷：银行存款 3、年终，将“拨入经费”科目贷方余额转入“结余”。 借：拨入经费经常性经费（专项经费） 贷：结余经常性结余（专项结余） 固定基金的核算（见固定资产） 结余的核算1、年终，结转“拔入经费经常性

19、经费”年末贷方余额 借：拨入经费经常性经费 贷：结余经常性结余 2、年终，结转“拨入经费专项经费”年末贷方余额 借：拨入经费专项经费 贷：结余专项结余 3、年终，结转“预算外资金收入”年末贷方余额 借：预算外资金收入 贷：结余经常性结余4、其他收入转入借：其他收入 贷：结余经常性结余 5、年终结转“经费支出经常性支出”年末借方余额 借：结余经常性结余 贷：经费支出经常性支出 6、年终，结转”经费支出专项支出”年末借方余额转入“结余”科目 借：结余专项结余 贷：经费支出专项支出 7、拨出经费转出 借：结余经常性结余（专项结余） 贷：拨出经费经常性经费（专项结余）8、自筹基建 借：结余经常性结余 贷：结转自筹基建 第 10 页