《X公司内部控制案例分析》.docx

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1、X公司内部控制案例分析 一、案例公司简介（一）公司的开展由来WX股份创立与2006年，于2007年正式运营。截止到2017年，在 全国28个省、自治区、直辖市构建了直营分公司，直达300余个大中型城市， 2000余个教学中心，教育培训渠道共计覆盖全国近千所高等院校。集团总部建 成全国民办教育行业中最大的深度教学与高端辅导基地，全国独家聘请300余名 国内外职业能力实训专家、500余名世界500强企业、著名国资与外资企业以及 王牌民营企业的管理者，高端教育专家教授535名，197名博士后，976名博士， 16000名硕士组成的最大规模的教学服务团体。2016年2月全球排名第一的创投 基金红杉资本

2、和联想集团投资公司共同投资WX公司2000万美金，旨在支持WX 公司更有效的研发和提供各类高端教育服务。（二）WX股份的基本情况WX股份在全国有32所二级分校，以及3个工厂组成。是既具有公 司性质有同时具有学校性质的民营企业。目前公司处于刚刚起步阶段，各项基本 制度的建设，推广以及实施都还不成熟，还处于借鉴和摸索阶段。32所分校中， 也是于2017年才全部实现直营分公司。各个分公司的经理有的是公司成立后聘 任的职业经理人，但是，也有是合并当地已具有一定规模的培训机构。因此，公 司内，各职业经理人的素质也是良莠不齐。公司的部门组成分别是：总裁办、业 务部、生产部、高培部、财务部、人事部、信息支持

3、部、后勤部、综合办公室。 公司的资金由总部统一控制，每天由分公司将当天收入全部汇入总部。第二天再 由总部将所用费用划拨下来。实行收支两条线。二、案例公司存在的问题（一）WX公司内部控制的基本框架框架的建设是为了给公司有效的内部控制系统。同时也是为了提高管理层以 及员工对管理职责的认知和接受程度。在满足合法性原那么的条件下，WX股份使用借鉴的是别的公司的内部控制系统，没有专门设计符合公司实际情况的内部控制体系。因此，WX股份 的内部控制体系的有效性没有到达预期的效果。内控体系图1 WX公司内部控制体系作为现代的成熟企业，生存和开展是企业最主要的职能。内部控制制度同时 也分为两种:保障企业日常经营

4、正常运作的内部控制制度以及能够帮助企业拓展 经营范围和规模的内部控制制度。内部控制制度的范围：高层次范围：管理控制、人力资源、监管。执行性范围：融资和报告、购买与供应商的管理、存货、销售管理、费用 支出、固定资产、资金管理、并购、职位分工。表2.1 WX公司职位与责任划分职位职责董事长、董事会制定企业总体战略规划商讨总体战略规划及进行讨论制定考核指标各部门经理、管理层制度部门工作计划审批部门操作手册并提出修改意见各分公司总经理审批部门计划审批部门操作手册审批考核指标分公司各部门制定部门操作手册年末管理层检讨外部因素以 及内部因素根据环境因素来修改战略目标管理层平衡未来的开展及企业目前的利益管理

5、层制定未来的总体战略计划图2总体战略规划的控制收到总体战略规划 以后图3分公司及部门制定综合计划程序的控制考核指标：在会计年度的每个月内根据执行的预算情况来考核各项指标是否 完成的情况。每年年底考核总体指标执行情况。并对执行情况出现的过高或过低 的原因进行分析总结。当考核完毕，管理层根据每人、每个部门、每个分公司的 表现作出奖惩，以及根据这份考核报告在制定未来的目标。（二）WX公司内部控制存在的问题首先，wx公司内部控制执行不力。在某种程度上，企业内部控制制度执行 得是否有力要比单纯拥有一个完善适时的内部控制制度还要重要得多o虽然有些 企业拥有较为健全的内部控制制度，但是并不加以认真有序的执行

6、，其存在的理 由仅仅是为了应付财政、审计等部门的检查。某些企业高层对内部控制制度的执 行情况并不重视，失去了应有的效果，从而导致企业内部管理的失控。WX股份 在有限的内部控制体制下，还未很好的执行，导致内部控制失控。其次，WX公司内部控制缺乏完善。在现今的信息时代，随着互联网的飞速 开展，电子商务迅速成长起来，会计电算化已经在大多数企业中得到了普及。而 随着会计账务系统处理的信息化和电子化，给企业内部建立起新形势下的内部控 制制度提出了新的挑战；在一些企业敢于迎接挑战，随着信息化的到来逐步改善 本企业内部控制制度的同时，也有很多企业的管理者和财会人员在面对同样的上 述新情况的同时，未能将内部控

7、制制度进行适时的修改以满足其自身的需要，这 使得内部控制制度落后于时代开展的新要求。WX股份也运用一些会计信息化系统，从业务的起源进行监控。但 是，却没有分配明确的岗位来操作处理此项业务。而是采用兼职岗位的方法来处 理。而对员工多分配的工作又没有相对应的工资或奖励。从而导致了，虽然有信 息系统的支持，但是没有发挥其有效的效果。还加大了本钱。三、案例分析（一）机构设置及权责分配合理WX股份中存在着管理层冗长，集权化程度高。一方面，企业的组 织架构冗长，例如，WX股份下30几个分公司，各部门都自成体系。公 司管理层级过多，总公司有三家各分公司也有三级以上的管理层，甚至出现7 层以上的管理层次，且管

8、理部门存在着重复设置。总公司有人力资源开发部，而 下属公司也相应的设置了人力资源开发部，职能重叠，管理混乱。（二）企业开展战略制定不科学WX股份在制定开展战略的过程存在着不科学的现象。调查中发现, 局部上市公司的开展战略模糊、不切合实际，导致企业盲目的开展，如：由于制 定多元化的开展战略，企业在开展中任意选择投资方向，导致国有资产流失。部 分上市公司因主观原因频繁变动，损害了企业的可持续性开展。在调查中发现, WX股份在实施开展战略中缺乏有效的动态监控和报告制定，缺乏对相 关信息的收集、筛选以及分析机制。由于缺乏这些机制导致企业对开展战略调整 速度慢，存在明显的滞后性。企业开展战略不能随着市场

9、变化而变化。（三）高层管理人员的逆向选择根据委托代理理论，代理问题存在于企业内部的每一层次上，为了解决代理 问题，必须建立一个健全的治理结构，以实现企业目标，保护股东为首的利益相 关者的权益，降低代理本钱。管理者为了追求自己私利，可能会做出逆向选择或 者产生经理人员腐败，损害股东和其他利益相关者的利益。具体表现有：在职消 费膨胀、侵占和转移企业资产、信息披露失真，盲目扩大企业规模。人的需要和 动机不仅因人而异，而且一个人在不同的年龄，不同的地点会有不同的表现。（四）员工行为规范缺乏可行性控制环境是应设定企业的行事风格和工作气氛并促使员工形成符合企业整 体特征的控制意识。在有效的控制环境中，员工

10、非常清楚那些行为是合规的是, 那些行为会受到管理层肯定的。而在弱控制环境中，员工会忽视并且经常违反控 制程序的规定，这些行为都可能为职业舞弊和会计报表舞弊提供了机会。任何行 业、任何企业生产都存在着一定的规律，员工行为规范就是这样一部规范企业员 工行为规律的规定，一定程度上，能够提高企业的规范化程度。员工行为规范是 指导员工提升业务能力的重要手段之一，但在调查中发现，WX股份在 员工行为规范建设方面存在着只见树木、不见森林的问题。对员工行为规范认为 只是企业规范性文字，实际作用较低。由于企业员工行为规范缺乏规范性，特别 是关键岗位的缺乏规范性直接导致舞弊的发生。（五）财务共享中心缺少风险预警对

11、于整个集团公司，财务共享中必的建立确实在提效率降本钱的方面对集团 公司有所贡献，同时，财务共享中必归集了集团内各子公司的财务业务后，一些 新的内部控制风险随之而来。首先，在普通模式下，各下属公司的财务部门完成 业务，企业只需要负责他们公司的采购人员报销，对其公司的采购业务和员工的 财务人员都比拟熟悉和了解，以应对业务突发情况，他们依靠经验和长期的合作 关系，可以及时处理，防止潜在风险。然而，当整个集团的财务信息集中到共享 中心，业务人员和财务人员是分开的，很可能不能及时发现哪些财务信息有所异 常，大量的高重复的内容在一起，哪一项财务指标超标靠财务人员识别显然是不 现实的，WX公司财务共享还刚刚

12、起步，在防范风险这一方面存在重大平安隐患。三、案例建议（一）优化产权结构、合理设置机构WX股份存在着机构设置不合理，机构设置冗长。组织行为学强调 企业设置合理的机构。在对很多中小型企业的调查中发现，这些中小型企业。也 就是像WX股份这样的企业，其机构设置一般都是事业部类型。机构设 置存在着重复现象，资源浪费。优化企业组织架构应精简组织架构。组织行为学 要求企业合理的授权和集权，以做到权责对等。当然，有局部类似WX股份有限 公司的企业由于是原国有企业转变而来的，企业管理人员存在着原国有企业的旧 习。很难做到权责对等。优化组织架构必须做到合理的授权与集权，做到权责对 等。（二）合理制定、实施开展战

13、略企业开展战略直接关系企业整体开展，研究说明，取得成功的企业其开展战 略一定是成功的。开展战略对企业作用是不言而喻的。优化WX股份发 展战略应从以下几个方面：一、合理制定开展战略。开展战略的制定是开展战略 的起点，在调查中发现，WX股份在制定开展战略时存在随意性、缺乏 实际性。作为安徽省经济开展的支柱，WX股份的开展战略应明确。在 制定战略时应结合企业的实际情况，国家经济开展情况以及政府的开展规划等多 方面的因素。制定出适合企业开展的开展战略。企业开展战略不应随意改变，一 旦制定应除遇到新情况之外企业坚持不懈的执行。二、实施战略控制。战略控制 是指在企业开展战略实施过程中，分析为到达战略目标所

14、进行的各项活动的进展 情况，评价实施战略的绩效，将既定的战略目标与绩效标准相比拟，发现差距、 原因。（三）加强对高管人员的监控高管人员的逆向选择是两权别离所导致，人作为了一个负责人，在利益面前 不可能做到永远正直。高管人员的逆向选择问题只有通过加强对高管人员的监控 才能解决。目前，WX股份对高管人员的监控措施少，存在着“59岁现 象”即“退休前的疯狂”产生这种现象说明企业对高管人员监控较少。通过对高 管人员的财务状况、决策过程监督了解高管人员的选择。进而减少高管人员的逆向选择现象。（四）建立和完善企业员工行为规范员工行为规范是员工在职业活动过程中，为了实现企业目标、维护企业利益、 履行企业职责

15、、严守职业道德，从思想认识到日常行为应遵守的职业纪律。员工 的一言一行，一举一动，是企业形象的再现。建立和完善企业员工行为规范是现 代企业制度的要求。企业员工行为规范是否能够适应企业的开展、是否能够做到 每个员工都能按照规范执行直接关系到企业内部控制执行。在一定程度上来看, 员工行为规范也是内部控制的一种表现。员工行为规范是企业内部控制环境的主 要组成局部，对内部控制环境有着直接的影响。WX股份建立的员工行 为规范存在着不完善、不健全的现象。企业应建立健全企业员工行为规范。（五）建立财务风险预警系统风险预警系统工作具有一定的技术性与系统性，涉及到企业经济生活的方方 面面，包括财务与非财务等多方面内容。经济预警是模拟军事预警形成的，预警 是指提前报警；指根据企业的各方面信息提前预报未来可能出现的警情。企业财 务风险预警虽然只是企业预警的一个方面，但从企业财务指标的综合性等方面考 虑，企业财务风险预警系统也表现为整个企业的风险进行预警。尽管有的企业已 经建立财务预警系统，但是它仅仅是一个虚拟的系统。它只有被高度重视才能发 挥其作用。它要求企业的全体员工对企业存在的问题清醒的认识和高度的警惕, 抓住问题的细枝末节。