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1、FUNDAMENTAL Accounting Principles ()第二章第二章 财务报表与会计交易财务报表与会计交易（ Financial Statements and Accounting Transactions ）第二章第二章 财务报表与会计交易财务报表与会计交易（ Financial Statements and Accounting Transactions ） 第一节第一节 通过财务报表进行交流通过财务报表进行交流 第二节第二节 公认会计原则公认会计原则 第三节第三节 会计恒等式会计恒等式 第四节第四节 经济业务与会计恒等式经济业务与会计恒等式 第五节第五节 财务报表财务报表
2、 第一节第一节 通过财务报表进行交流通过财务报表进行交流 一、财务报表（一、财务报表（financial statements）的初探）的初探损益表损益表业主权益表业主权益表资产负债表资产负债表(期末期末)资产负债表资产负债表(期初期初)现金流量表现金流量表时点时点时点时点时间段时间段损益表损益表 （Income Statement）（利润表）（利润表）（1）含义：反映企业在一段时期经营成果的报）含义：反映企业在一段时期经营成果的报表，是一个动态的报表。表，是一个动态的报表。（2）收入与费用之差为经营成果，）收入与费用之差为经营成果，当收入超过当收入超过费用时，形成净收益或利润，反之，形成净费
3、用时，形成净收益或利润，反之，形成净损失或亏损。损益表同时还列示了所有的收损失或亏损。损益表同时还列示了所有的收入和费用的类型。入和费用的类型。（3）包含的内容：）包含的内容：收入（收入（Revenues）：）：第一，企业通过其主要的经营活动第一，企业通过其主要的经营活动销售商销售商品和服务，从顾客手中换取的资产的价值。品和服务，从顾客手中换取的资产的价值。第二，收入引起资产的增加或负债的减少或两第二，收入引起资产的增加或负债的减少或两者同时发生者同时发生 费用（费用（Expenses）第一，为了产生收入，企业发生的成本或消第一，为了产生收入，企业发生的成本或消耗的资产。耗的资产。第二，费用必
4、然会引起资产的减少或负债的第二，费用必然会引起资产的减少或负债的发生或两者同时发生。发生或两者同时发生。Finlay Interiors 损益表损益表截止于截止于20112011年年1 1月月3131日日收入收入 咨询收入咨询收入38003800 租金收入租金收入300300 收入合计收入合计41004100营业费用营业费用 租赁费租赁费10001000 薪金费用薪金费用700700 营业费用合计营业费用合计17001700净收益净收益24002400业主权益表（业主权益表（Statement of Owners Equity）（1）含义：报告期内企业业主权益的变动情况。）含义：报告期内企业业
5、主权益的变动情况。（2）业主权益）业主权益（Owners equity） 企业的净资产，它等于企业的资产减去负债后企业的净资产，它等于企业的资产减去负债后的余额。它表示资产中有多少是属于业主的。的余额。它表示资产中有多少是属于业主的。（3）包含的内容：）包含的内容： 业主权益的增加业主权益的增加第一，业主投资（第一，业主投资（Owners investments）：）：当业主将当业主将自己的资产（如现金）投入到企业时，业主投资发生。自己的资产（如现金）投入到企业时，业主投资发生。注意：业主投资虽然增加企业的业主权益，但它不是注意：业主投资虽然增加企业的业主权益，但它不是企业经营活动产生的，不是
6、企业的收入，企业经营活动产生的，不是企业的收入， 不在损益表不在损益表上列示。上列示。 第二，净收益（第二，净收益（Net income）增加企业的业主权益。增加企业的业主权益。 业主权益的减少业主权益的减少第一，业主提取（第一，业主提取（Owners withdrawals）：）：当业主从当业主从企业提取现金或其他资产时，业主提取发生。企业提取现金或其他资产时，业主提取发生。注意：业主提取虽然减少企业的业主权益，但是他不是注意：业主提取虽然减少企业的业主权益，但是他不是为产生收入而发生的，所以不是企业的费用，不在损益为产生收入而发生的，所以不是企业的费用，不在损益表上列示。表上列示。第二，净
7、损失（第二，净损失（Net loss）减少企业的业主权益。减少企业的业主权益。Finlay Interiors 业主权益表业主权益表截止于截止于20112011年年1 1月月3131日日Finlay Interiors 资本资本(1(1月月1 1日日) )0 0加加: : 业主投资业主投资1000010000 净利润净利润24002400 小计小计1240012400减减: :业主提取业主提取600600Finlay Interiors Finlay Interiors 资本资本(1(1月月3131日日) )1180011800资产负债表（资产负债表（Balance Sheet）（1）含义：报
8、告企业在某一时点的财务状况。资产）含义：报告企业在某一时点的财务状况。资产负债表列示了在这一时点上企业资产、负债和业主权负债表列示了在这一时点上企业资产、负债和业主权益的类型和金额。益的类型和金额。（2）包含的内容：）包含的内容： 第一，资产（第一，资产（Assets）：）：被企业拥有的财产或控制经被企业拥有的财产或控制经济资源，该项资源预期会给企业带来经济利益。济资源，该项资源预期会给企业带来经济利益。 第二，负债（第二，负债（Liabilities）：）：企业的债务或义务，是其他企业的债务或义务，是其他人拥有的权利，这些权利将减少企业将来的资产或要求企人拥有的权利，这些权利将减少企业将来的
9、资产或要求企业将来提供商品或服务业将来提供商品或服务 。 第三，业主权益（第三，业主权益（Equity）：）：等于企业的资产减负债，等于企业的资产减负债，即企业的净资产。它表示业主对企业净资产的权利。即企业的净资产。它表示业主对企业净资产的权利。 Finlay Interiors 资产负债表资产负债表2011年年1月月31日日资产资产负债负债现金现金8400应付账款应付账款200物料物料3600应付票据应付票据6000设备设备6000负债合计负债合计6200业主权益业主权益Finlay Interiors 资本资本11800资产合计资产合计18000负债和业主权益合计负债和业主权益合计1800
10、0现金流量表现金流量表（Cash Flow Statement） 现金流量表描述的是，企业在一个报告现金流量表描述的是，企业在一个报告期内，现金的来源和使用。它列示了企业报期内，现金的来源和使用。它列示了企业报告期内现金的期初数量和期末数量。现金流告期内现金的期初数量和期末数量。现金流量表按照组织的主要活动分为：经营活动产量表按照组织的主要活动分为：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量和生的现金流量；投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量。 Finlay Interiors Finlay Interiors 现金流量表现金流量表截止于2011年1月31
11、日经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量: : 从客户收到的现金4100 支付给供应商的现金(3400) 现金支付的租金(1000) 支付给雇员的现金(700) 经营活动产生的净现金流量经营活动产生的净现金流量-1000投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量: :0筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量: : 业主投资10000 业主提款600 筹资活动产生的净现金流量筹资活动产生的净现金流量9400现金净增加现金净增加8400期初现金额期初现金额(1(1月月1 1日日) )0期末现金额期末现金额(1(1月月3131日日) )8400二、财务报表与组织形式二、财务报表与组织形
12、式区别区别企业组织类型企业组织类型独资企业独资企业合伙企业合伙企业公司公司资产负债表的权益部分称为业主权益合伙人权益股东权益给业主的分配业主提取业主提取股利管理者为所有者时薪金是否计入企业费用否否是决策者决策者AcSBPreparersAuditorsASBGAAP的的建立及作用建立及作用第二节第二节 公认会计原则（公认会计原则（Generally Accepted Accounting Principles） 会计主体原则会计主体原则 历史成本原则历史成本原则 客观性原则客观性原则 持续经营原则持续经营原则 货币计量原则货币计量原则 收入确认原则收入确认原则会计期间配比性原则重要性原则充分披
13、露原则一贯性原则谨慎性原则1.会计主体原则（会计主体原则（Business Entity Principle） 经济实体所进行的会计记录和报告必须与企业经济实体所进行的会计记录和报告必须与企业业主自己和其他经济实体的记录、报告相分离。业主自己和其他经济实体的记录、报告相分离。2.历史成本原则（历史成本原则（Cost Principle） 所有的交易必须以实际收付的现金为基础进行所有的交易必须以实际收付的现金为基础进行记录。在没有现金的情况下，以交换的现金等价记录。在没有现金的情况下，以交换的现金等价物的数量为基础进行记录。物的数量为基础进行记录。3.客观性原则（客观性原则（Objectivit
14、y Principle） 该原则要求财务报表的信息必须有独立的、公正该原则要求财务报表的信息必须有独立的、公正的和可验证的证据支持。的和可验证的证据支持。4.持续经营原则（持续经营原则（Going Concern Principle） 该原则假设财务报表反映的企业将一直持续经该原则假设财务报表反映的企业将一直持续经营下去而不会停业或被出售。营下去而不会停业或被出售。5.货币计量原则（货币计量原则（Monetary Unit Principle ） 该原则要求用货币表示交易，同时假定币值是该原则要求用货币表示交易，同时假定币值是稳定的，因此交易在最初的记录中反映的数额稳定的，因此交易在最初的记录
15、中反映的数额是稳定的，在当前价值发生改变或通货膨胀的是稳定的，在当前价值发生改变或通货膨胀的情况下也不进行调整。情况下也不进行调整。 6.收入确认原则（收入确认原则（Revenue Recognition Principle ） 在获得收入的那个时候，要进行收入的记录，在获得收入的那个时候，要进行收入的记录，不管当时现金或其他资产是否已经被交换不管当时现金或其他资产是否已经被交换 。第三节第三节 会计恒等式（会计恒等式（The Accounting Equation） 资金占用（资金占用（Investing）= 资金来源（资金来源（Financing） （1）资产（资产（Assets） = 非
16、所有者筹资非所有者筹资 + 业主筹资业主筹资 （2）资产（资产（Assets）=负债（负债（Liabilities）+业主权益（业主权益（Owners Equity）（3）等式的变形等式的变形 资产资产=负债负债+所有者权益（企业主体理论）所有者权益（企业主体理论） 资产资产-负债负债=所有者权益（所有者权益理论）所有者权益（所有者权益理论） 说明了所有者权益等于企业的净资产。说明了所有者权益等于企业的净资产。第四节第四节 经济业务与会计恒等式经济业务与会计恒等式一、企业活动（一、企业活动（business activities） 1.经济交易业务（经济交易业务（business transa
17、ction）：两方）：两方之间经济利益的交换，它能引起企业资产、负之间经济利益的交换，它能引起企业资产、负债或所有者权益的变化。债或所有者权益的变化。 因此也引起会计恒等因此也引起会计恒等式的变化。式的变化。 2.企业事务（企业事务（business events）：）：在两方之间不发在两方之间不发生经济利益的交换，因此不会引起会计恒等式生经济利益的交换，因此不会引起会计恒等式的变化。的变化。二、原始凭证（二、原始凭证（Source documents）：）：在经济业在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记载和证务发生或完成时取得或填制的，用来记载和证明业务发生和完成情况，并明确经济责任，作
18、明业务发生和完成情况，并明确经济责任，作为记账依据的最初证明，它是会计信息的原始为记账依据的最初证明，它是会计信息的原始资料，无论是纸的形式还是电子形式。资料，无论是纸的形式还是电子形式。三、经济业务分析三、经济业务分析1.业主投资；业主投资；2.现金采购物料用品；现金采购物料用品；3.赊购家具与物料用品；赊购家具与物料用品；4.提供劳务获取现金；提供劳务获取现金；5.现金支付租赁费用；现金支付租赁费用；6.现金支付工薪费用；现金支付工薪费用；7. 为二、三月签订服务合同为二、三月签订服务合同 ；8. 确认劳务、租金收入，款项尚未收到确认劳务、租金收入，款项尚未收到 ；9. 以上款项收回；以上
19、款项收回；10. 支付应付账款；支付应付账款；11. 业主提用现金业主提用现金 经济业务分析总结经济业务分析总结(注意点注意点): 1.每笔经济业务发生之后会计等式仍保持平衡每笔经济业务发生之后会计等式仍保持平衡; 2.通过对会计恒等式要素的影响可以分析经济业务通过对会计恒等式要素的影响可以分析经济业务(资产、权益等额增减，资产内部的等额增减，资产、资产、权益等额增减，资产内部的等额增减，资产、负债的等额增减负债的等额增减); 3.经济交易业务的发生引起资产、负债、权益的变经济交易业务的发生引起资产、负债、权益的变化，企业业务不会引起会计恒等式要素的变化；化，企业业务不会引起会计恒等式要素的变
20、化； 4.本章的分析方法是为了说明经济业务的发生对会本章的分析方法是为了说明经济业务的发生对会计恒等式要素的影响，真实的会计实务里并不是这计恒等式要素的影响，真实的会计实务里并不是这样记录经济业务；样记录经济业务； 5.会计恒等式是复式记账系统的基础。会计恒等式是复式记账系统的基础。第五节第五节 财务报表财务报表一、报表的编制顺序一、报表的编制顺序1.损益表（收入、费用、净损益）损益表（收入、费用、净损益）2.业主权益表（期初的业主资本、本期投资、本期业主权益表（期初的业主资本、本期投资、本期提取、损益表的净损益、期末业主资本）提取、损益表的净损益、期末业主资本）3.资产负债表（资产、负债、业
21、主权益，业主权益资产负债表（资产、负债、业主权益，业主权益数据来源于业主权益表底部的期末资本数）数据来源于业主权益表底部的期末资本数）二、原因：报表数据上的勾稽关系二、原因：报表数据上的勾稽关系本章重点本章重点 熟悉四大报表的结构、项目；熟悉四大报表的结构、项目； 理解、掌握公认会计原则；理解、掌握公认会计原则； 理解并熟练掌握会计恒等式，会运用其分理解并熟练掌握会计恒等式，会运用其分析经济业务；析经济业务； 掌握简易的损益表、业主权益表和资产负掌握简易的损益表、业主权益表和资产负债表的编制。债表的编制。练习题练习题 1.办公物料办公物料 2.物料费用物料费用 3.应收账款应收账款 4.应付账款应付账款 5.净损失净损失 6.办公设备办公设备 7.业主提取业主提取 8.应付票据应付票据 9.公用事业费公用事业费 10.家具设备家具设备 11.租金收入租金收入 12.咨询费收入咨询费收入 13.服务费收入服务费收入 14.工薪费用工薪费用 15.业主投资业主投资 16.净收益净收益判断下列项目应列示在哪张报表上：判断下列项目应列示在哪张报表上：