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1、公司治理与内部审计理论分析。（一）公司治理概述。现代企业普遍存在由于所有权和控制权的别离而 引发的代理问题，局部公司还可能存在处于控制地位 的大股东与小股东之间的代理，为了保证公司目标实 现，需要引入一系列的机构和机制，即公司治理。一 般认为，公司治理是与股东、经营者、债权人、职工 等利益相关者之间关于组织方式、控制机构、利益分 配等重大方面的所有法律、机构、契约、文化的制度 性安排。包括公司治理机构和公司治理结构。英国牛 津大学管理学院院长柯林一梅耶（Myer）在他的市 场经济和过渡经济的企业治理机制一文中，把公司 治理定义为公司赖以代表与服务与其他的投资者的 一种组织安排。它包括从公司董事
2、会到执行经理人员 激励计划的一切的东西。公司治理的需求市场经 济中现代股份所有权和控制权相别离而产 生J清华大学的钱颖教授也支持制度安排的观点，他 认为：“在经济学家看来，公司治理是一套制度安排, 用以支配假设干在企业中有重大利害关系的团体一一投 资者（股东和贷款人）、经理人员、职工之间的关系,并从这种联盟中实现经济利益。(二)内部审计概述。目前，有关内部审计的概念很多，国际上比拟有 代表性的是2001年，国际内部审计师协会(IIA)在 其制定并修改的内部审计实务标准以及职责说 明中对内部审计的定义：”一种独立、客观确实认和 咨询活动，用以增加价值和改善组织的营运。它通过系统化、规范化的方法来
3、评价和改善风险 管理、控制及治理程序的效率，从而帮助实现组织的 目标“。中国内部审计协会于2003年在其发布的内 部审计基本准那么，对内部审计也做了定义内部审 计是指组织内部的独立客观监督和评价活动，它通过 审查评价经营活动及内部控制的适当性、合法性、和 有效性来促进组织目标的实现。“这个概念强调了内部 审计的本质属性。中国注册会计师协会在注册会计 师审计准那么一一考虑内部审计指南中定义，更为明 了：”内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其 内部控制的有效性、财务的真实性和完整性以及经营 活动的效率和效果等开展的一种评价活动。“虽然各定 义的表述不同，但基本上内容是一致的，即内部审计 是公司内部设立的，从事独立监督和评价职能的审计 组织。