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1、2023年审计理论与实务考试题库（附标准答案）L以下各项中，属于国家审计总体目标的有（）0 2008年初级真题A.真实性B.合理性C.合法性D.效益性E.可比性【答案】：A|C|D【解析】：我国国家审计的总目标包括：真实性，是指被审计单位的会计处理 遵守相关会计准那么、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财 政收支、财务收支状况和业务经营活动成果相符合的程度。合法性, 是指被审计单位的财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规 章和其他规范性文件。效益性，是指被审计单位的财政收支、财务 收支及其经济活动的经济、效率和效果。C.凭证要预先连续编号D.所有凭证都要由会计人员填制E.重要凭证要
2、由专人负责保管【答案】：A|B|C|E【解析】：建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容 要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人 负责保管。13 .以下工程属于营业外支出的有（）oA.经营租入的设备折旧费B,因污染环境而支付的罚款C.向关联企业的捐赠D.非季节性和修理期间的停工损失E.职工子弟学校经费【答案】：B|C|D|E【解析】：按照有关规定，营业外支出包括:非季节性和修理期间的停工损失; 债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；盘亏损失； 公益性捐赠支出；非流动资产毁损报废损失；赔偿金；违约 金。A项，经营租入的设备不需计提折旧费，自然不用进行会计处理
3、 并计入相关科目。14 .审查某公司应交税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数 量（转出数）合计，对照应税“主营业务收入明细账”的已销量，发 现应销量大于已销量，可能存在的问题有（）oA.自产产品用于在建工程B.以产品交换材料C.以产品抵债D.产品用于集体福利E.此项差额正常【答案】：A|B|C|D【解析】：E项，应销量大于已销量，说明不正常，正常情况下不存在差额。 15.2010年4月，某审计组对乙公司2009年度财务收支进行了审计。 有关情况和资料如下：1 .乙公司共生产A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销 往国外。2 .审计人员在对该公司生产与存货业务循环内部控制进行调查时
4、了 解到：生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产；产品入 库前，质检部门对产品质量进行检验；仓储部门登记存货明细账；由 独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点。3 .审计人员在对相关内部控制进行了解的基础上，采取了如下审计 程序：抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式；比拟 近几年各产品生产本钱总额及单位生产本钱，分析有无异常波动；抽 取局部领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备；抽取局部 产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准。4 .乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计 量误差所致。该公司将盘亏产品损失记入“管理费用”。5 .
5、 2009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售 部门人员工资全部计入产品本钱。6 .受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月 31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元； A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12 月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万 元。该公司一直未计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答 案。2010年初级真题“资料2”中，违反内部控制要求的有（）oA.生产车间按生产计划部门签发的生产通知单组织生产B.产品入库前，质检部门对产
6、品质量进行检验C.仓储部门登记存货明细账D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进行盘点【答案】：C【解析】：C项，存货的保管与会计记录应相互独立，防止篡改会计记录、财产 流失。（2） “资料3”中，属于内部控制测评程序的有（）oA.抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式B.比拟近几年各产品生产本钱总额及单位生产本钱，分析有无异常波 动C.抽取局部领料凭证，查看有关记录是否完整，手续是否齐备D.抽取局部产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被授权人批准【答案】：A|C|D【解析】：生产与存货循环的内部控制测试程序包括：调查了解生产与存货内 部控制；检查不相容职责的别离；抽查局部存
7、货入库、出库业务, 追踪其业务处理；抽查盘点记录；产品生产、本钱管理制度执行 情况的审查；对本钱核算和会计入账环节的审查；评价生产与存 货业务内部控制。B项属于实质性测试程序。针对“资料4”，审计人员认为乙公司的做法（）。A.正确B.不正确，应记入“制造费用”C.不正确，应记入“生产本钱”D.不正确，应记入“营业外支出”【答案】：A【解析】：存货盘亏的会计处理方式包括：因收发计量、管理不善等原因导致 的盘亏，计入管理费用；因自然灾害等非正常原因导致的盘亏，计 入营业外支出；应收责任人、保险公司的赔款，计入其他应收款。 因此，乙公司的做法正确。针对“资料5”，审计人员认为乙公司的做法（）oA.正
8、确B.不正确，只有生产工人的工资才能计入产品本钱C.不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计入产品本钱D.不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品本钱【答案】：C【解析】：产品本钱包括直接材料、直接人工以及按一定比例分配的制造费用和 辅助生产费用。管理部门人员工资应计入“管理费用”，销售部门人 员工资应计入“销售费用”。针对“资料6”，审计人员应该做出的初步判断为（）oA.不需计提存货跌价准备B.应计提存货跌价准备300万元C.应计提存货跌价准备600万元D.应调增A产品账面价值300万元【答案】：C【解析】：B产品账面价值为1500万元，可变现净值为900万元
9、，应计提存货 跌价准备账面价值一可变现净值=1500-900 = 600 （万元）。16.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为 以下职责应别离的有（）oA.登记现金日记账与登记银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行对账单C.登记银行存款日记账与保管空白支票D.保管空白支票与保管财务印章E.登记现金日记账与登记现金总分类账【答案】:B|D|E【解析】：货币资金管理的职责别离包括：采购、销售、工资薪酬与财会部门 相互独立；收入单据的开具与审核相互独立；支出和报销单据的 编制、审批、审核相互独立；收付款结算办理与审核相互独立； 支票的签发与出纳相互独立；出纳与会计相互独立
10、分管货币资金收 支和记录；现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立；由出 纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；支票与 印章由不同的人保管。A项，现金日记账和银行存款日记账均由出纳 登记；C项，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可 以由出纳一个人负责。17.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括()oA.健全性评价B.合理性评价C.合法性评价D.有效性评价E.真实性评价【答案】：A|B【解析】：步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。
11、18 .审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的选项是（）oA.冲减销售确认期的营业收入B.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业本钱D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业本钱【答案】：C【解析】：发生并确认销售退回时，不管属于本年度还是属于以前年度销售的， 都应冲减本期营业收入，同时冲减营业本钱，增加库存产成品，发生 的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。19 .以下有关国家审计法律责任的表述中，错误的选项是（）。A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B,它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责 任2 .审计人员在审查生产本钱时，
12、发现被审计单位存在以下做法，其中 错误的有（）oA.任意改变材料费的分配方法B,将某项委托加工合同违约金计入生产本钱C.将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产本钱D.期末已领未用材料办理退库或作“假退库”处理E.将某项经营性租人的生产使用固定资产折旧费用计入生产本钱【答案】：A|B|C|E【解析】：严格区分应计入产品本钱的费用与不应计入产品本钱的费用的界限， 保证前后期产品本钱可比性。A项，不得任意改变材料费的分配方法, 造成前后期产品本钱不可比、不真实。B项，合同违约金属于营业外 支出，不得列入产品本钱支出。C项，为基建部门、福利部门提供的 辅助生产费用不能计入生产本钱。E项，经营性租入的生
13、产使用固定 资产不计提折旧费用。3 .审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的 因素有（）oc.它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家 审计人员D.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能 密切相关的法律责任【答案】：B【解析】：B项，国家审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应 的刑事责任，但不包括民事责任。20.随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有 ()oA.不恰当的人工干预风险B.数据丧失风险或数据无法访问风险C.系统操作不熟练的风险D.数据信息非授权访问的风险E.系统程序可能会对数据进行错误处理的风险【答案
14、】：A|B|D|E【解析】：信息技术在改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包 括：信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能 会去处理那些本身就错误的数据；平安控制如果无效，会增加对数 据信息非授权访问的风险；数据丧失风险或数据无法访问风险； 不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等。21.根据不相容职务相别离的原那么，以下职责不应当由同一人履行的 有（）oA.业务的批准与执行B.业务的执行与记录C.现金日记账与银行存款日记账的记录D.资产的保管与记账E.计算机信息系统的开发与运用【答案】：A|B|D|E【解析】： 职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生
15、错 弊的可能性。主要的职责分工包括：业务的批准与执行相分工； 业务的执行与记录相分工；各种会计责任之间相分工；资产的保 管与会计相分工；资产的保管与账实核对相分工；计算机信息系 统（CIS）部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项, 现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任。22.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。A.审计档案B.审计计划C.审计质量D.审计风险【答案】：A【解析】：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。23 .以下职务或工作出纳员不能同时兼任的有（）oA.每日现金清点B.保管空白支票C.保管财务专
16、用章D.登记现金、银行存款日记账E.登记应付账款明细账【答案】：C|E【解析】：出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与 银行存款日记账。C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失 控；E项，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，现金、银 行存款日记账的登记与总账、明细账需相互独立。24 .以下关于审计报告的说法中，正确的选项是（）。A.审计报告应详细记录审计过程和结果B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D.审计报告是社会经济信息的客观反映【答案】：c【解析】：A项，审计报告分为简式和详式审计报告
17、，简式审计报告无需详细记 录审计过程和结果。B项，国家审计、内部审计和社会审计的审计报 告具有不同的法律效力。D项，审计报告是审计工作和结果的综合反 映，而非社会经济信息的客观反映。25.审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有（）oA.合并财务报表的合并范围审查B.合并工作底稿和抵销分录编制的审查C.合并财务报表编制格式正确性的审查D.合并财务报表附注的审查E.对合并各方进行函证【答案】：A|B|C|D【解析】： 对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容包括：合并财务报表 的合并范围审查；重视对个别财务报表的审计；合并工作底稿和 抵销分录编制的审查；合并财务报表编制格式正确性的审查
18、；合 并财务报表所列指标可信性的审查；合并报表附注披露的审查。26 .以下关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有（）。A.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制B.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务 需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和 设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料 C.对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务 需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现 场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料 的权限D.对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目
19、、文件、 资料和资财E.对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文 件、资料和资财的权限【答案】：C|D【解析】:C项，对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据 业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现 场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材 料；D项，对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关 账目、文件、资料和资财的权限。27 .为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有（）oA.将审计人员的局部责任转由会计人员承当B.要求严格遵循职业道德规范和执业准那么C.聘请法律顾问D.深入了解被审计单位的情况E.进行
20、充分的职业培训【答案】：B|C|D|E【解析】：防范法律责任风险的对策包括：明确被审计单位的责任和审计组织的责任；严格遵循职业道德规范和执业准那么；聘请专家和法律顾 问；深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培 训和职业咨询；建立审计质量控制制度。28.以下有关审计分析方法的表述，正确的选项是（）。2011年中级真题A,分析仅运用于审计实施阶段B.分析仅包括财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计人员发现异常变动工程D.重新计算是财务审计常用的分析方法【答案】：C【解析】：A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。 B项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，
21、还包括对财务数据 与非财务数据之间合理关系的研究。D项，重新计算与分析方法同属 于审计取证的具体方法。29 .根据审计法的规定，以下各项中属于审计机关权限的有（）。A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果【答案】：A|B|D|E【解析】：C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、 财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级
22、以下人民政府审 计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国 家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂 停使用。审计机关无权冻结被审计单位在金融机构的存款。30 .()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要 组成局部。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】：C【解析】：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部 门，是内部控制的主要组成局部。31 .以下审计风险中，属于审计机关可控风险的有（）o 2008年初级 真题A.由于审计人员工作态度不认真
23、导致的审计风险B.由于审计方法选用不当导致的审计风险C.由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险D.由于审计人员专业水平不高导致的审计风险E.由于重要性水平确定不当带来的审计风险A.总体数量B.总体工程差异C.审计结论的精确限度D.审计结论的可靠性程度E.以往类似审计工程的经验【答案】：A|B|C|D【解析】：统计抽样样本量确实定受四个因素影响：总体容量；总体工程差 异；审计结论的精确限度；审计结论的可靠性程度。4.以下关于监盘的说法中正确的选项是（）。A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存 在C.监盘可以证实资产的所
24、有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性【答案】：A|B|D|E【解析】：从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。可 控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例 如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计 机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。因为这些因素均与审 计机构和审计人员有关，因此审计机构可以通过控制它们产生的影响 来控制审计风险。C项，被审计单位内部控制不健全导致的审计风险 属于不可控风险。32.根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的设立。以下 说法正确的选项是（）oA.可以设立有
25、限责任会计师事务所B.可以设立合伙会计师事务所C.可以设立独资会计师事务所D.不可以设立合伙会计师事务所E.不可以设立独资会计师事务所【答案】：A|B|E【解析】：会计师事务所执业许可和监督管理方法规定，会计师事务所可以 采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。33.将本期现金流量表某工程数据与前期现金流量表相同工程数据进 行比拟，以揭示工程本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方 法是（）0 2009年中级真题A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D.回归分析法【答案】：A【解析】：趋势分析法是通过对连续假设干期某一财务报表工程的变动金额及其 百分比的计算，分析该工程的增减变动
26、方向和幅度，以获取有关审计 证据的一种技术方法。34.以下审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）0A.向债务人寄发询证函B.观察赊销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析【答案】：A【解析】：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最 重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资 产是否存在的最好证实。35.以下审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A.观察B.函证C.询问D.检查记账凭证【答案】：B【解析】：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关 单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据
27、是由独立于被审计单位 之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。36.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信 息系统中，观察比拟运行结果是否与预期相符，这种测试方法是（）。 2009年中级真题A.嵌入审计模块法B.平行模拟法C.测试数据法D.虚拟实体法【答案】：C【解析】： 测试数据法是指审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到计算 机中，观察比拟输出是否与预期相符。如果相符，说明内部控制存在 并符合既定要求或应用程序正确。这些数据可以是真实的业务数据， 也可以是测试人员为了检验程序而设定的“边界数据”，从而能够最 大限度地反映信息系统运行的不同情况。A项，嵌入审计模块法是
28、指 在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码。B项，平 行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息系统或程序模块 功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系统中 运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。D项，虚拟实 体法是对测试数据的改良，是在信息系统中建立虚拟实体，将虚拟实 体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统进行处理。37.以下样本选择方法中，不符合随机原那么的有（）oA.简单随机选样法B.系统选样法C.等距选样法D.判断选样法【答案】：D【解析】： 在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选 样法和分层选样法。非统计抽样也称为判
29、断抽样，一般是由审计人员 根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主 要特点是：使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和 判断能力；依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原那么选取样 本，不如统计抽样客观；根据审计人员的经验和主观判断来推断总 体特征，易导致审计结论不够准确；不能对抽样误差和抽样风险进 行计量和控制。38 .以下有关计算机审计的表述中，正确的选项是（）oA.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C.计算机审计不需要进行内部控制测试D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段【答案】：
30、D【解析】：A项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据 的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。B项，计算机审计的 基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实 施阶段和审计终结阶段。但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些 内容的不同源于审计对象形式的变化。计算机审计前，应在对被审计 单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布 和应用的总体情况，然后再根据审计目标和重要性程度确定应该详细 调查的子系统。C项，与传统审计一样，计算机审计也需要进行内部 控制测试。39 .以下情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的 是（）。A.相关
31、内部控制失效B.难以评价相关内部控制的有效性C.相关内部控制有效D.相关内部控制不健全【答案】：C【解析】：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风 险量化为百分比来表示。低控制风险说明内部控制健全且执行情况良 好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何过失或差 错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制， 并相应减少实质性测试的数量和范围。40 .以下有关审计报告的表述中，正确的有（）o 2010年中级真题A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是表达审计成果的主要形式 B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真 实、合法、效益
32、发表审计意见的书面文件C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计 报告D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有 法律效力【答案】：A|B|D【解析】：C项，在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都 要撰写详式审计报告；E项，注册会计师签发的社会审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到鉴证作用。41 .审查销售退回账务处理时，可确认为正确的选项是（）oA.冲减销售确认期的主营业务收入B.冲减销售退回期的主营业务收入C.冲减退回期主营业务收入并同时冲减当期主营业务本钱D.冲减销售确认期主营业
33、务收入并冲减同期主营业务本钱【答案】：C【解析】：客户对不符合其订单要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录 应收账款以外的人员（通常由销售部门主管）根据退货验收单和入库 单批准退货，财会部门根据销售退回业务凭证及时、正确地冲减退回 期主营业务收入并同时冲减当期主营业务本钱。42 .以下有关审计准那么的表述，错误的选项是（）o 2011年初级真题A.审计准那么是衡量审计质量的客观标准B,审计准那么是评价被审计单位的标准C.审计准那么是明确审计责任的依据D.审计准那么是审计组织与社会进行沟通的媒介【答案】：B【解析】：审计准那么的作用主要包括：审计准那么是衡量审计质量的客观标准；审计准那么是明
34、确审计责任的依据；审计准那么是审计组织与社会进 行沟通的媒介；审计准那么是完善审计组织内部管理的基础。43 .销售与收款循环内部控制包括（）oA.批准赊销与销售相互独立B.批准赊销与发货开票相互独立C.支付货款与记录相互独立D.批准坏账与收款、记账相互独立E.编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立【答案】：A|B|D|E【解析】：【答案】：B|E【解析】：A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及 现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C 项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能 证实资产的所有权；D项，监盘可以证实资产是否真实存在，
35、而不能 证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。5.以下各项中，属于电子数据审计中数据清理工作的是（）oA.数据验证B.文件传输C.开放数据互评D.清除冗余数据【答案】：D【解析】： 销售与收款循环内部控制主要包括：批准赊销信用与销售相互独 立；批准赊销信用与发货、开票相互独立；发送货物与开票相互 独立；发送货物与记账相互独立；收取货款与记账相互独立； 批准销售退回与折让业务和记账相互独立；批准坏账与收款、记账 相互独立；编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立; 执行内部检查与业务办理、记录相互独立。44.以下有关审计质量控制的表述，错误的选项是（）。2011年初级真题A.
36、审计质量控制涉及审计全过程B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员【答案】：B【解析】：审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对 各项审计工作，或具体审计工程全过程的质量进行自我约束的一项活 动。我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作 业过程的控制；审计机关的分级质量控制。45.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭 证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近， 以下各项审计手续效果最差的是（）oA.随机抽查管理费用各明细工程B.复核管理费
37、用计算准确性C.进行趋势分析D.运用货币单位抽样法抽查管理费用【答案】：C【解析】：趋势分析法是通过对连续假设干期某一财务报表工程的变动金额及其 百分比的计算，分析该工程的增减变动方向和幅度，以获取有关审计 证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所 以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。46 .以下各项属审计管理基础工作的是（）oA.审计计划管理B.审计统计管理C.审计质量管理D.审计档案管理E.审计法制管理【答案】：B|E【解析】：审计管理的基础工作一般应包括：审计人员的管理；审计方法的 开发与管理；审计手段的开发与管理；审计信息管理；审计统 计管理；审计法制管理
38、。ACD三项均属于审计管理的内容。47 .以下各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）oA.被审计单位提供的会计报表B.被审计单位的规章制度C.审计工作方案D.审计人员的计算分析资料【答案】：D【解析】：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项 有关的工作记录。审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审 计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相 关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。ABCD四项均为 审计证据，只有D项是审计工作底稿。48.以下各项中，属于生产本钱业务实质性测试程序的是（）o 2010 年中级真题A.审查有关凭证是否经过适当审
39、批B.检查产成品入库验收手续是否齐备C.对本钱工程进行分析D.检查不相容职责是否别离【答案】：C【解析】：生产本钱业务实质性测试程序主要包括：运用分析方法检查产品本钱总体合理性；审查标准本钱系统；审查本钱工程等。ABD三项 都属于生产本钱业务内部控制测试程序。49.证明被审计事项真相的是（）。A.审计人员B.审计证据C.会计凭证D.审计工作底稿【答案】：B【解析】：审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立 在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人 员不能凭想当然做出审计判断。50 .被审计单位以下货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无 直接关系的是（
40、）。A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位别离【答案】：A【解析】：A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。51 .以下有关审计准那么的表述中，正确的选项是（）o 2009年中级真题A.审计准那么是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准那么是审计人员为证明审计事项而提供的证明材料C.审计准那么是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准那么是审计机关进行处理处分的唯一依据【答案】：A【解析】：B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而提供的证明材料；C项,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。52
41、 .被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A.支票与印章由不同人员保管B.报销单据填制与审核别离C.由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D.出纳员负责现金日记账和总账记录【答案】：D【解析】：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自 始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务别离，到达相互制约 的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于 核对账面记录的一致性，防止发生错弊。53 .审计人员在判断企业财务报表的真实性时，通常使用的审计标准 有（）o 2009年初级真题A.被审计单位的计划B,被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准
42、那么一一基本准那么E.企业会计准那么一一具体准那么【答案】：D|E【解析】：审计人员对审计事项进行审查后，对审计事项的真实性、合法性和效 益性做出判断时，不能无根据地凭主观想象进行判断，而必须有客观 根据和一定的标准。选用审计标准的具体要求如下：在判断反映经 济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准那么 和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表和其他经济资料所反 映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡 量标准；在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标 等作为衡量的标准。54 .在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资 单位是否应
43、纳入合并范围，需要了解的是（）。A.母公司与该单位之间的债权债务B.母公司与该单位之间的产品购销业务C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例D.母公司对该单位的债务担保【答案】：C【解析】：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对 该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权， 然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。55 .审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S 事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生 产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）oA.高估年末存货本钱B.低估年末应收账款C.产品竞争对手增加
44、D.供货商减少【答案】：A【解析】：利润=收入一本钱费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入 增加较大或者本钱费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模 都没有变化，因此收入、本钱费用不会有太大幅度变动，造成利润增 加较大的原因可能是高估年末存货本钱。高估年末存货本钱会导致企 业高估资产，低估营业本钱，从而到达增长利润的目的。B项，低估 年末应收账款会导致低估收入；C项，产品竞争对手增加会导致收入 降低；D项，供货商减少会导致本钱费用增加，也不能到达增加利润 的目的。56.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）oA.确认关联方的权利和义务B.函证关联方的真实性C.关联方交易的披露D
45、.证实关联方交易价格的公允性【答案】：C 数据清理工作主要包括确认输入数据、替换空值（如用0”）、消除 冗余数据、修改错误值、解决数据中的冲突，以及保证数据值落入定 义域等。6.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算 方式销售产品，那么应与销货发票存根相核对的账户有（）。2008年 中级真题A.应收账款明细账B.银行存款日记账C.主营业务收入明细账D.应收票据明细账E.现金日记账【答案】：B|C|E【解析】：对营业收入账目进行检查时，可按结算方式的不同选用不同的方法与 相关账户进行比照、核查。以现金或支票结算方式销售产品时，可将 销售发票存根与“营业收入明细账现金日记账”“
46、银行存款日记账”【解析】：对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企 业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。57.以下有关审计证据可靠性的表述，正确的有（）o 2011年中级真A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C.从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下 形成的审计证据更可靠E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单 位加工处理后提交的审计证据更可靠【答案】：B|D|E【解析】：审计证据的可靠性受其来
47、源和性质的影响，并取决于获取审计证据的 具体环境。注册会计师考虑审计证据可靠性的一般原那么包括：从外 部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，已 获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证 据可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内 部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论 得出的审计证据更可靠；以文件记录形式（无论是纸质、电子或其 他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获 取的审计证据比从 或复印件获取的审计证据更可靠。58.以下各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有（）o 2008 年初级真题A.处理请购单B.批准赊销信用C.验收商品和劳务D.开具销售发票E.审批坏账的转销【答案】：B|D|E【解析】：在