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1、2023年审计理论与实务考试模拟练习试题及答案1.分析常用的方法有（）。A.比拟分析法B.比率分析法C.风险分析法D.描述分析法E.趋势分析法【答案】：A|B|E【解析】：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在 的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。分析常用 的方法包括：比拟分析法，是指通过某一会计报表工程与既定标准 的比拟，以获取审计证据的一种技术方法；比率分析法，是指通过 对会计报表中的某一工程同与其相关的另一工程相比所得的值进行 分析，以获取审计证据的一种技术方法；趋势分析法，是指通过对【答案】：A【解析】：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制
2、。审计质量管理是 审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。12.国家审计人员的法律责任主要表达在（）oA.中华人民共和国注册会计师法B.中华人民共和国审计法C.中华人民共和国民法典D.中华人民共和国刑法【答案】：B【解析】：中华人民共和国审计法的公布实施标志着我国国家审计正式步入 了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理 权、处分权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做 出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门 工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人 员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成 不良后果
3、甚至危害社会的，就要承当相应的法律责任。13.对某企业2019年度销售收入进行分析，发现本年度收入明显比上 年减少，而在前期了解到被审计单位销售情况是历史最好的。抽查了 11月、12月两个月的会计凭证，其中附有销售发票的记账凭证记入“应付账款”计210万元。审计人员应采取的程序是（）。A.询问当事人B.向应付账款对方单位函证C.扩大审查会计凭证的范围D.提请被审计单位调整账项E.函证所有应收应付账户【答案】：A|B|C|D【解析】：E项，应函证金额重大的应收应付账户，而不是函证所有的应收应付 账户。14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或 者不当证明的，（）oA.必须接受
4、其要求出具报告B.有权拒绝出具有关报告C.应立即向相关执法部门举报D.应立即向中国注册会计师协会举报【答案】：B【解析】：中华人民共和国注册会计师法第二十条规定：“注册会计师执行 审计业务，遇有以下情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人 示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关会计资料和 文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告 不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。”.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该 测试内部控制有效性的情况是（）。2011年初级、中级真题A.内部控制风险较低B.内部控制风险很高C.内部控制的设置极不健全D.难以对内部控
5、制的健全性做出评价【答案】：A【解析】：经过初步评价，审计人员认为存在以下情形之一的，应当测试相关内 部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防 止重要问题的发生；仅靠实施实质性程序缺乏以为发现重要问题提 供适当、充分的审计证据。15 .对预收账款审查的程序包括（）oA.检查原始凭证，判断预收账款真实性B.函证债权人C.取得或编制预收账款明细表D.检查长期挂账的预收账款E.审查预收账款的管理【答案】：A|B|C|D【解析】：预收账款的审查程序包括：取得或编制预收账款明细表；检查已 转销的预收账款；抽查有关凭证；函证预收账款；检查长期挂 账的预收账款；审查预收账款在财务报表上反映
6、的正确性。E项， 审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。17.以下各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）0 2010 年初级真题A.计算B.监盘C.重新操作D.函证【答案】：C【解析】：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控 制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规 定的内部控制程序，选择假设干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验 证与该业务有关的控制手续的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查 程序。18.以下各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（）。2009年初级 真题A.提出审计报告初稿B.初步调查了解审计事项C.确定评
7、价标准D.编制审计方案E.确定收集审计证据的方法【答案】：B|C|D|E【解析】：就单个绩效审计工程而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括： 初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计 评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。A项属于审计报 告与后续跟踪阶段的工作内容。19.典型的销售与收款循环包括的业务活动有（）oA.处理客户订单B.验收商品并确认债务C.批准赊销D.发运商品E.定期对账和催收款项【答案】：A|C|D|E【解析】：销售与收款业务流程主要有：处理客户订单；批准赊销；订立 合同；发送货物；开具销售发票并登记销售业务；定期对账和 催收账款；办理和记录现金；银行存款收
8、入；审批销售退回与 折让；提取坏账准备和核销坏账。B项属于采购与收款循环活动。20.国家审计的审计报告针对的对象是（）oA.派出审计组的审计机关B.审计委托人C.审计小组D.被审计单位【答案】：D【解析】：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财 政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审 计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对 被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意 见的审计结论性法律文书。21.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（）0A.征求被审计单位的意见B.分级复核C.送达被审计单位D.公告审计
9、结果【答案】：D【解析】：审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚 持依法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求; 是充分发挥审计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重 要手段，对推进民主法治的进程具有十分重要的意义。22.根据审计准那么的含义，审计准那么是（）oA.审计工作应遵循的规范和尺度B.建立审计机构的法律依据C.评价审计事项的法律依据D.评价审计工作质量的规那么E.确定不同审计主体工作范围的依据【答案】：A|D【解析】：审计准那么是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，迎合了 审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南的要求，规范了审
10、计 人员资格条件和工作方式，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的 行为规范。审计准那么是评价审计质量的重要依据。23.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务 收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1 .审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行 存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行 存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支西7K o. 201
11、1年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日 至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为 162000元，审计人员审核后确认无误。2 .审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。3 .审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：连续假设干期某一会计报表工程的变动金额及其百分比的计算，分析该 工程的增减变动方向
12、和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。2 .以下有关审计抽样方法选用的说法，正确的有（）。A.统计抽样方法一定能保证审计工作的质量B.采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确C.非统计抽样的本钱一定要比统计抽样的本钱小D.统计抽样可以取代专业判断E.在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用【答案】：B|E【解析】：A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不 到绝对准确；C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对 本钱效果方面的考虑，非统计抽样的本钱不一定要比小于统计抽样的 本钱。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设 计、执行抽样计划和评
13、价抽样结果中合理运用专业判断。3 .为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的 测试程序有（）。(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行 存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以 核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步 查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相 等而公司遗漏入账的情况。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答 案。2011年初级真题(1) “资料1”中，违反内部控制要求的有()oA.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B.出纳
14、人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款 日记账和相关费用明细账C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款 余额调节表D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票【答案】：B|C|D【解析】：B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不 入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，现金、银行存款日记账的登记 与总账应相互独立，防止连贯性过失，并且由出纳员以外人员编制银 行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性过失。D项，支票与印 章应由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的签发与出纳相互独 立，防止虚列支出、贪污或挪用。“资料2”中，审计
15、人员对库存现金进行监盘是为了证实（）。A.库存现金余额的真实性B.现金收付业务账务处理的正确性C.现金收付业务的合法性D.外币计价的正确性【答案】：A【解析】：证实货币资金余额的真实性，是指通过对货币资金有关账户记录的审 查，核实其各项收入与支出工程，监盘库存现金，核对银行存款，确 定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有，找出核算工作中 的过失或故意高估账面余额的舞弊行为。针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存 现金余额应为（）o3200 元A. 4800 元4000 元B. 1200 元【答案】：B【解析】：库存现金余额=(162000-158000)+800
16、 = 4800 (元)。(4)“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有()。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.检查银行存款收付的截止期是否正确C.检查银行存款收付款凭证的管理情况D.函证银行存款余额【答案】：C【解析】：货币资金业务内部控制测试的内容包括：调查了解货币资金内部控 制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行 存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘 点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情 况；评价货币资金业务内部控制。ABD三项均属于对银行存款进行 实质性审查时实施的审计程序。“资料4”中，审计人员的做法正确
17、的有（）oA.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存 款期末余额B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对 C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找 原因D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而 公司遗漏入账的情况【答案】：A|B|C|D【解析】：A项，为了到达函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括 零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他 重要信息实施函证程序；B项，审计人员应利用被审计单位的银行存 款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计 单位编制的银行存款余额
18、调节表进行比拟；CD两项，对于对账单与 银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意有 无账务处理上的过失。即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收 一付金额相等而一方遗漏入账的情况。24.被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）。2008 年初级真题A.环境证据B.实物证据C.电子证据D.书面证据【答案】：C【解析】：视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存 形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事 人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资 料等。A项，环境证据是指影响被审事项的各种环境状况；B项，实 物证
19、据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的 证据；D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明 审计事项的证据。25.在财务报表审计中，重大错报风险是指（）oA.财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.固有风险和检查风险的总和D.控制风险和检查风险的总和【答案】：B【解析】：AB两项，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能 性。CD两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前 两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。26.以下各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。2011 年初级真题A.固定资产
20、盘亏B.违约金C.公益性捐赠D.业务招待费【答案】：D【解析】：按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损 失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失； 债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性 捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用” 科目。27.对采购业务进行年末截止期测试的方法有（）。A.抽查决算日前后的购货发票及验收报告B.检查验收部门的业务记录C.实地观察并抽查存货D.观察、检查存货管理情况E.审查采购合同【答案】：A|B【解析】：CD两项属于生产与存货循环审计的审计程序；E项，采购合同只能证 明交易双方权利义务关系的建立，不能
21、证明货物已到达采购方，故不 能完成截止期测试的审计目标。28.以下因素中，不影响审计抽样样本量的是（）oA.总体容量B.总体工程差异C.样本选取方法D.审计结论的精确限度【答案】：C【解析】：影响统计抽样样本量确实定的因素包括：总体容量；总体工程差 异；审计结论的精确限度；审计结论的可靠性程度。29 .对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A.确定折旧额计算是否正确B.确定折旧政策是否符合会计准那么C.确定折旧方法是否得到一贯执行D.确定固定资产增减是否符合预算【答案】：D【解析】：固定资产的审计目标包括：证实固定资产的真实性；证实固定资 产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正
22、确 性;证实固定资产计价正确性;证实固定资产交易事项的合法性; 证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。30 .()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要 组成局部。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通A.抽取局部采购业务，检查请购单是否经过批准B.检查验收单是否连续编号C.比拟分析当年与上年应付账款余额的变动情况D.向债权人函证应付账款E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门【答案】：A|B|E【解析】：AB两项属于采购与付款循环内部控制测试中对采购业务的检查与验 证；E项属于采购与付款循环内部控制测试中的实物控制的要求；CD 两项均属于对采购与付款业务循
23、环采取的实质性程序。4.以下职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）oA.采购部门负责验收原材料B,计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验【答案】：c【解析】：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部 门，是内部控制的主要组成局部。31.以下有关审计目标的表述，错误的选项是（）o 2011年初级真题A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标确实定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D
24、.内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标【答案】：C【解析】：C项，根据中国注册会计师审计准那么第1101号一一注册会计师的 总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注 册会计师的总目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于 舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财 务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表 审计意见；按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务报表出具审 计报告并与管理层和治理层沟通。32.审查营业收入计算的正确性，应采取的方法有（）o一般采用详查法A. 一般采用抽查法C.根据结算方式不同选用不同方法与有关
25、账户核对D.审查销售数量与发货数量的一致性E.审查销售定价是否符合规定【答案】：B|C|D|E【解析】：A项，在风险基础（导向）型审计中，审计人员根据重大错报风险存 在的领域进行有针对性地审计，不采用详查法。33.以下各项中，属于社会审计特有程序的是（）o 2010年初级、中 级真题A.制定审计计划B.测试内部控制C.签订审计业务约定书D.编制审计报告【答案】：C【解析】：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确 认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告 的格式等事项的书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。 会计师事务所承接任何审计业务，都应与被
26、审计单位签订审计业务约 定书。34.在对资产负债表进行审计时，以下属于审计人员应执行的内部控 制测试程序是（）o 2008年中级真题A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性【答案】：A【解析】：内部控制测试程序主要包括：了解并描述报表编制的内部控制。 通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程 序的健全性及有效执行情况。通过调查、询问、实地观察，检查报 表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确， 相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得
27、到有效执行等。 运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时 对重要财务事项和账户采用详查法。调查了解有关人员掌握报表编 制原那么、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。索取 以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部 门、单位报送规定种类的报表。评价内部控制。35.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不 合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）oA.抽样风险B.非抽样风险C.误拒风险D.信赖缺乏风险【答案】：B【解析】：非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的 风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，
28、或因误解审计证 据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样 风险与审计人员采用的抽样方法无关。36 .以下各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。2011 年初级真题A.固定资产盘亏B,违约金C.公益性捐赠D.业务招待费【答案】：D【解析】：按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损 失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失； 债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性 捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用” 科目。37 .以下有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予 以证实的是（）oA.虚增固定
29、资产B.固定资产不入账C.多计提固定资产折旧D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产【答案】：C【解析】：通过清查盘点可以审查固定资产的真实性和完整性，无法证实计提的 折旧是否正确。对固定资产折旧的审查通常实施的程序包括：运用 分析方法进行审查；确定企业所使用折旧方法的适当性；计提折 旧范围的审查；折旧额计算的审查。38 .以下属于社会审计组织业务中审计业务内容的有（）oA.验证企业资本，出具验资报告B.审查企业财务报表，出具审计报告C.设计财务会计制度D.代理纳税申报E.资产评估【答案】：A|B【解析】：审计业务内容有：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业 资本，出具验资报告；办理企业合
30、并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE 三项属于会计咨询和会计服务业务。39 .以下工程中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）o 2008 年初级真题A.固定资产折旧B.抗震救灾捐款C.车船使用税D.聘请会计师事务所的审计费用【答案】：B【解析】：按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债 务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠 支出、非流动资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。A项，固定资 产折旧按其使用用途记入“管理费用”“销售费用”“制造费用”等； C项，车船使用税应记入“税金及附加”；D项，
31、聘请会计师事务所的 审计费用应记入“管理费用”。40 .以下有关审计目标的表述中，正确的选项是（）o 2008年中级真题A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成【答案】：c【解析】：A项，审计目标是审计行为的出发点；B项，审计目标确实定取决于 两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目 标具有阶段性，在不同的历史时期是不同的；D项，总体审计目标是 指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细 化，总体审计目标与具体审计目标是两个不同的层次。41.空白收据和
32、支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。A,凭证与记录控制B.实物控制C.职责分工控制D.业务授权控制【答案】：A【解析】：凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、 内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保 管。建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准 化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。建立严格的定期 核对、复核与盘点制度。42.以下有关审计独立性的表述中，正确的有（）。2009年初级真题A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B,经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障D.内部审
33、计没有独立性，社会审计独立性强E.审计人员要保持形式和实质上的独立【答案】：A|B|C|E【解析】：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之 处，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面: 经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础；组织机构的【答案】：B【解析】：A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保 管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立 于生产车间之外的其他部门人员进行。5.N企业辅助生产本钱明细账期末记录账面余额为0,审计人员核对 凭证并复核，发现期末累计借方余额为120万元，被审计单位这一处 理会导致（）
34、oA.生产本钱虚增B,负债增加C,存货虚增D.生产本钱虚减【答案】：D【解析】： 独立是审计工作独立性的保障；业务工作上的独立是指审计工作不 能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质 上的独立，对被审查事项做出评价和鉴定；人员上的独立要求审计 人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或 者经营管理活动。D项，内部审计在本单位主要负责人的直接领导下 开展工作，在对本单位各部门及所属单位进行审计时，由于其本身不 参与业务经营管理活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所 以能够保持一定程度上的独立性。43.审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点
35、应审 查（）。A.会计政策合理性B.会计方法一致性C.收入确认和存货计价方法有无变动D,应付账款确认合理性【答案】：C【解析】：影响净利润的因素是收入与本钱费用。当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，应重点关注收入确实认，存货计价方法的变动会直 接影响到本钱的变化。44.以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。A.货币资金收付与记录岗位别离B.业务处理与内部审计独立C.款项结算与审核别离D.支票、印章由一人保管，但要与记录别离【答案】：D【解析】：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自 始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务别离，到达相互制约 的目的。D项，支票与
36、印章应由不同的人保管，防止管理失控。45.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户， 其目的是验证存货的（）。2009年初级真题A.真实性B.所有权C.完整性D.计价正确性【答案】：C【解析】：审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记 入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有 关存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会 计报表所反映的存货不真实的问题。46.以下有关审计证据相关性的表述中，正确的有（）oA.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C.针对一项具体审计目标可以获取不
37、同形式的审计证据D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E.一种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关【答案】：C|D|E【解析】：AB两项，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取 审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪 造的机会越少，证据就越可靠。47.以下工程应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。A.决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B.决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C.决算日下午的在途存款D.决算日下午付出的银行存款【答案】：D【解析】：财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到 或付出的银行存
38、款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人 为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入 财务报表的货币资金工程的情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票 与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的 错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业 务进行审查。48.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500 万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收 回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括()o 2011年中级真题A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B.到被审计单位开户银行查询账户交易
39、记录C.将银行对账单与银行存款日记账核对D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证【答案】：B|C【解析】：由于资金借出与收回业务均未入账核算，因而仅仅检查被审计单位内 部的相关会计资料无法到达审计目的，必须借助第三方机构银行提供 的相关证据。AE两项与银行存款无关；D项仅为被审计单位内部的 账簿资料，其总账明细账是否相符与支出内容无关。49.以下审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。A.函证银行存款余额B.检查银行存款收支的截止期C.分析定期存款占银行存款的比例D.检查决算日前后的收付款凭证【答案】：A【解析】：函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证
40、实。BD两项用 于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动 的合理性。50.在国家审计准那么中，审计工作底稿专指（）oA.调查了解记录B.执行审计措施记录C.审计计划记录D.重要管理事项记录【答案】：B【解析】：在国家审计准那么中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了 解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。51.以下有关计算机审计的表述，正确的有（）o 2011年初级真题A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B.检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E.计
41、算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】：A|D【解析】：B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如 分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然 存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审 计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计 和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的， 同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每 一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的 不同。52.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。A.支票与印章由不同人员保管
42、B.报销单据填制与审核别离C.由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D.出纳员负责现金日记账和总账记录【答案】：D【解析】：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自 始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务别离，到达相互制约 的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，防止发生错弊。53.以下有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有()o 2010年中级真题A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不
43、需计提折旧【答案】：B|C|E【解析】：不计提折旧的固定资产包括：已提足折旧仍继续使用的固定资产； 以前年度已经估价单独入账的土地；提前报废的固定资产；以 经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。A 项，闲置的或不需用的固定资产也要计提折旧；D项，经营租出的固 定资产需要计提折旧；融资租出的固定资产不需要计提折旧。54.以下有关审计证据可靠性的提法中，正确的有()o 2009年初级真题A.从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更 可靠B.审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计 证据更可靠C.被审计单位提供的原件比其提供的 或复印件更可靠D.经
44、过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可 罪E.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生 成的内部证据更可靠【答案】：B|C|E【解析】：A项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据 更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认 的内部证据可靠；D项，直接产生于经济活动的业务凭证比经过加工 汇总编制的资料更可靠。55.内部控制存在固有局限对审计的影响是（）o辅助生产本钱明细账期末记录账面余额为0,而实际发生的累计借方 余额应为120万元，说明该公司未及时结转辅助生产本钱或故意隐瞒 辅助生产本钱，这将导致生产本钱虚减。6.对银行存款余
45、额实施函证程序，正确的有（）。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户 实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收 D.如果银行询证函回函结果说明没有差异，那么可以认定银行存款余额 是正确的E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】：A|C【解析】：A项，函证是注册会计师在执行审计业务过程中，以被审计单位名义 向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、 完整。B项，为了到达函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款 （包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来A.审
46、计不能依赖被审计单位的内部控制B.控制风险可能为零C.审计必须实施或多或少的内部控制测试D.审计必须实施或多或少的实质性程序【答案】：D【解析】：由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制 风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人 员注意，不管被审计单位内部控制多么健全有效，都应中选择适当方 法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即 内部控制测试不能代替实质性程序。56 .对银行存款余额实施函证程序，正确的有（）oA.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户 实施函证程序C.由A公司代为
47、填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果说明没有差异，那么可以认定银行存款余额是正确的E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】：A|C【解析】：A项，函证是注册会计师在执行审计业务过程中，以被审计单位名义 向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、 完整。B项，为了到达函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款 （包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来 的其他重要信息实施函证程序。C项，在函证过程中，被审计单位可 以代为填写银行询证函，但应交由注册会计师直接发出并回收，以保 证函证结果的可靠性。D项，如果银行询证函回函结果说明没有差异, 仍可能存在银行已记收，企业未记收，银行