小企业所得税核算弊端及建议.docx

《小企业所得税核算弊端及建议.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小企业所得税核算弊端及建议.docx（10页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、本 科 毕 业 论 文论 文 题 目 ：小企业所得税核算弊端及建议指 导 老 师 ：学 生 姓 名 ：学 号 ： 院 系 ：网络教育学院专 业 ：会计学写 作 批 次 ：终稿原 创 承 诺 书我承诺所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。若本论文及资料与以上承诺内容不符，本人愿意承担一切责任。 毕业论文作者签名： 日期：目 录摘要IAbstractII导言III小企业所得税核算弊端及建议一、企业所得税的概念阐述 （一）所得税的提出 (二)企业所得税发展历史简述二、小企业所得税核

2、算弊端（一）各种界限不清（二）会计基础工作薄弱（三)用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大、或难以获得三、小企业所得税核算建议（一）、 严格执行小企业会计准则、对企业所得税核算采用应付税款法（二）、进一步完善企业所得税法规、强化所得税税收政策管理（三）、加强所得税征管力量、发挥纳税评估作用、加强国、地税间的协作（四）、建立税收信息传递制度。（五）、加强税务干部的业务技能培训。（六）、注重税法宣传教育四、结论参考文献 摘要 依法诚信纳税与建设和谐社会的目标息息相关。建设和谐社会是党的十七大提出的宏伟奋斗目标。税收是保证国家机器运转的经济基础和宏观调控的重要手段。社会主义税收“取之于民，用之于民

3、”，与人民的生活息息相关，税收工作的成效直接关系着和谐社会的实现进程。2013年小企业即将开始执行小企业会计准则，本次论文参考该准则，来分析小企业所得税核算弊端及建议。 关键词：税收 小企业 核算 弊端 建议Abstract Good compliance in taxation obligations is highly related to the target of building a harmonious society economic base to ensure the operation of state apparatus and an important means of

4、 macro-control.The aim of tax is：what is taken from the people is used in the interests of the people.Tax is bound up with the life of the people，so there is a direct relationship between the effect of tax collection and the realization process of harmonious society.In 2013, small business is about

5、to execute small business accounting standards.This paper referenced the standard to analyse the disadvantages of the calculation method of small business income tax，and give some advice.Key words：tax，small business，calculation method，disadvantage，advice导言 依法诚信纳税与建设和谐社会的目标息息相关。建设和谐社会是党的十七大提出的宏伟奋斗目标。

6、税收是保证国家机器运转的经济基础和宏观调控的重要手段。社会主义税收“取之于民，用之于民”，与人民的生活息息相关，税收工作的成效直接关系着和谐社会的实现进程。依法诚信纳税是公民道德建设的重要内容之一。依法诚信纳税从法律和道德两个方面来规范、约束税务机关以及纳税人的涉税行为，是“依法治国”和“以德治国”在税收工作中的集中反映，是“爱国守法、明礼诚信”在经济生活中的生动体现。我国的税收种类大致有：增值税 、消费税 、营业税 、企业所得税 、外资企业所得税 、个人所得税 、资源税 、城镇土地使用税 、耕地占用税 、城市维护建设税 、土地增值税 、投资方向调节税 、房产税. 在我国经济生活小企业扮演者越

7、来越重要的角色，已成为支撑我国经济发展的重要力量，故在此仅探讨小企业所得税核算弊端及建议。 我国对企业所得税的核算通过会计完成，而会计处理实行财务会计和税务会计相分离，所得税会计处理是企业会计中较为复杂的业务之一。但是，小企业有许多不同于大中型企业的特点。2013年小企业即将开始执行小企业会计准则，本次论文参考该准则，来分析小企业所得税核算弊端及建议。小企业所得税核算弊端及建议一、企业所得税的概念阐述 （一）所得税的提出所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳

8、税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 (二)企业所得税发展历史简述 我国企业所得税发展历史简述 企业所得税是我国现行税制结构中的一个很重要的主体税种，企业所得税在组织财政收入、促进经济发展、进行宏观调控等方面具有非常重要的

9、作用。下面是我国企业所得税制的历史沿革： 1、企业所得税的诞生。 我国企业所得税的历史不长，因为中国长期处于半封建半殖民地社会，经济发展缓慢，缺乏实行所得税制度的社会经济条件，直到清朝末年之后才有实行所得税的倡议，但屡议屡辍。直到1936年国民政府公布所得税暂行条例，于1937年正式实施，其中包括对盈利事业所得征收的所得税。税收理论界一般认为1937年1月1日是中国企业所得税诞生日。产生至今，我国所得税仅有几十年的历史。 2、我国企业所得税制的初步建立。 新中国成立以后，我国政府非常重视企业所得税制度的建立。1950年，政务院发布了全国税收实施要则，规定在全国开征工商业税（所得税部分），这标志

10、着我国企业所得税制的初步建立，其主要征税对象是私营企业、集体企业和个体工商业户的应税所得，国有企业由政府有关部门直接参与经营管理，其上交国家财政以利润为主。但是，这时所得税还不是一个独立的税种，直到1958年实行工商税制改革时，所得税从工商业税中分离出来，定名为工商所得税，这是新中国成立后所得税成为一个独立税种的标志，为以后的所得税制建立打下了基础。 工商所得税在我国税收发展史上占据着十分重要的地位。从1958年到1985年前后27年，不同历史时期起着不同的作用，其征税对象主要是集体企业，同时也对未纳入国家预算的国营企业、个体工商业户征收。在社会主义改造完成后，对集体企业征收工商所得税，是国家

11、从非国有经济中取得财政收入的主要手段之一。同时，也可以调节收入水平，平衡集体企业之间及集体企业与其他各种经济成分的企业之间的税收负担，在加强国家对集体企业的监督管理等方面起着重要作用。 3、我国企业所得税制的建立和完善。改革开放后，我国的企业所得税制建设进入了一个新的发展时期。概括的说，主要经历了四个非常重要的时期。 第一个时期：1978年至1982年的企业所得税制，主要对中外合资经营企业、外国企业开征了企业所得税。 第二个时期：1983年至1990年的企业所得税制，主要对国营企业、集体企业、私营企业开征企业所得税。 第三个时期：1991年至2007年的企业所得税制，主要对内、外资企业所得税分

12、别进行整合统一，内、外企业所得税两法并存。 第四个时期：2008年至今的企业所得税制，实行内、外资企业所得税两法合并。（三）企业所得税的特征 企业所得税与其他税种相比具有以下特征：第一，税额的多少直接决定于有无收益额和收益额的多少，而不决定于商品或劳务的流转额；第二，企业所得税的课税对象是纳税人的真实收入，不易进行税负转嫁，反映着纳税人的负担能力，因而一般将其划入直接税；第三，企业所得税与企业财务会计制度有着密切的联系。二、小企业所得税核算弊端 （一）各种界限不清 企业产权与个人财产界限不清，小企业的经营权与所有权的分离远不如大中企业那么明显，尤其小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产

13、与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。 （二）会计基础工作薄弱 1.会计机构和会计人员不符合会计规范 在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，作兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做帐。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认同度较低以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很

14、多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。 2.建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作中小企业有些根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查研究中得出，中小企业存在两套帐的比率高达78.36%，这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构的老化与专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。 3.内部会计及监督职能没有发

15、挥出来会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活去进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。使用会计的监督职能几乎无法进行。 （三)用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大、或难以获得原始凭证的获取要付出成本，是因为企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，要加价，价格较高；不要发票价格较低，两者的差价是税款。中小企业往往希望以较低的价格成交，但是又无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得发票，只能取得不合规的收

16、据。多发生在上级主管部门摊派的费用支出。企业只好不作此账，或相互之间调剂票据。三、小企业所得税核算建议 （一）、 严格执行小企业会计准则、对企业所得税核算采用应付税款法 引导小企业按照小企业会计准则建账建制，不断提高小企业税收征管水平，促进小企业税负公平。具体将做好四方面的工作：一是组织税收征管人员认真学习小企业会计准则，努力掌握小企业会计准则的规定，把握、处理好与企业所得税法等税收法律法规政策的关系，进一步提高征管人员的业务素质和政策水平。二是鼓励小企业根据小企业会计准则的规定进行会计核算和编制财务报表，对符合查账征收条件的小企业及时调整征收方式，对其实行查账征收。三是积极引导符合条件的小企

17、业及时辅导其依法享受小型微利企业的低税率等税收优惠政策。四是会同财政、国税、工商等部门加强宣传培训，建立协调工作机制，共同做好小企业会计准则的实施工作，服务于中小企业的健康可持续发展。 （二）、进一步完善企业所得税法规、强化所得税税收政策管理 一是制定统一的企业所得税，目前我国的内外资企业所得税税基、税率、税收优惠等均不统一，要迅速建立统一税率、统一税基和统一税收优惠政策的现代企业所得税制度。二是尽可能减轻企业负担，从目前的实际情况来看，应改为由一个税务部门统一征管，避免国地税交叉管理造成职责不清、征管不统一、税负不公平、漏征漏管现象。三是完善现行税收优惠政策，对破产企业职工或破产企业转产兴办

18、的第三产业，给予所得税减征或免征照顾；对福利企业和物流企业取消流转税减免，统一实行所得税减免。四是扩大所得税减免范围，尤其是对所得税税前扣除项目应明确、具体、统一，避免因地区间差异过大，企业伺机钻政策空子取得不当得利。要坚持税收的公平原则，严格执行企业所得税政策，保持所得税政策的一致性，反对擅自制定的各种企业所得税优惠政策，防止执行所得税政策的不统一、税基管理不一致的情况，避免税收负担有轻有重。尤其在所得税征收方式上要实事求是，对账证健全的企业，实行企业依法自行申报和税务机关查账征收的管理方式；对无账可查或账证不全的企业，所得税要实行一户一核定，防止行业、规模、地域相同或类似的企业，核定税负不

19、一致的情况。要进一步规范核定征税的程序和方法，切实加强管理，特别是对税额的核定要坚持民主评议程序，防止由于人为因素造成税负不公；要对随着经营规模扩大、核定标准与企业实际经营发生显著变化的核定征税企业，及时调整核定标准或改为据实征收。 （三）、加强所得税征管力量、发挥纳税评估作用、加强国、地税间的协作。首先是在县级地税部门设立所得税专职机构，配备专职人员负责所得税管理；其次是加强所得税人员培训，充分发挥能级管理作用，抽调一批懂所得税政策及财务会计知识的人员，充实所得税管理队伍。同时着力解决征管力量不足的矛盾。要切实制定简捷高效的办税程序，公开办税规程，实行所得税专业化管理，严格做好按季申报、按季

20、征收等日常性征管工作，把日常管理和汇算清缴有机地结合起来，达到人员精干，管理科学、效益明显的目的。尽快开发、推出所得税新型征管软件，使管理人员尽快从繁琐的手工操作中解放出来，以减轻征管力量不足的压力。 要把汇算工作纳入纳税评估、税务稽查之中，要把征收、管理和稽查紧密结合起来，针对不同情况实施分类管理，如：可抽调一批懂业务、会查账的骨干，直接承担某地区重点企业、纳税大户和财务核算复杂的企业单位的所得税征管和汇算工作；对规模较小且分散的一般企业和乡村企业，则由基层税收管理单位通过评估、日常检查等方式加强管理和监督，这样，一方面可减轻所得税管理的压力，解决所得税征管的力量问题，有利于节省人力和时间，

21、避免对企业重复检查；另一方面使企业所得税汇算工作既有深度广度，又有汇算质量。 针对工作中存在的交叉和不统一问题，国税和地税要定期召开联席会议，共同研究所得税征管范围界定、政策执行及税基管理等问题，以沟通配合，交流有关情况，及时解决存在的分歧。对按规定划分的征管范围，国税局、地税局不得争抢或推诿，要按照税收征管法的有关规定，加强与工商行政管理等部门的协调配合，既要防止出现漏征漏管户，也要防止出现国税局、地税局两家重征重管，给纳税人造成不必要的麻烦和负担。国、地两家要讲团结、讲大局，本着既坚持原则，又注意沟通协商的精神，具体情况要具体分析解决，沟通协商不一致的，要向上级税务机关请示。同时在执行所得

22、税政策上，国税局、地税局要多通气、多协调，尽量取得一致意见。 （四）、建立税收信息传递制度。一是国税、地税在计算机未联网的情况下，要相互及时传递有关征管、稽查、会计等相关资料，作为双方征管税收的依据和参考。二是地税与工商部门要及时沟通联系，互通情况，按月交流新登记企业信息，以把好所得税征管范围的源头关。三是地税部门要与民政、司法、卫生、教育等行政管理部门一起，建立信息情况互通制，做到相互配合、相互支持、相互尊重，不折不扣搞好协调配合工作。 （五）、加强税务干部的业务技能培训。除制定可行的培训计划方案，还要建立一定的奖惩激励机制，鼓励广大干部自觉学习税收业务和财会知识，做到懂政策、精业务、敢工作

23、。加大能级管理推行力度，实行达到什么能级才能从事什么工作，使每个干部既觉得工作有压力又有动力，有利于促进干部业务素质的提高。另还要借鉴兄弟部门的先进管理方法和经验，虚心向兄弟部门学习，并以研讨会、座谈会等形式面对面地进行业务和经验交流，做到不耻下问，以提高管理干部的整体工作水平。 （六）、注重税法宣传教育。 充分利用电视、广播、报刊及办税场所，加强对企业的入门税法宣传，特别是税收征管法及实施细则的宣教工作，重点抓好税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、违纪违章、信息化建设等六个工作环节上的宣传，做到纳税人经营之处，也就是税法宣传之地。加强财会人员的业务辅导，首先要注重税前辅导，对新办企业的财

24、务负责人和办税人员以授课的形式进行培训，以提高申报纳税的准期率、正确率、入库率；其次要做好事中辅导，平时要及时把企业所得税的法律、法规及政策传达下去，以便企业掌握。对个别企业要采取上门辅导等方式，使其提高业务水平，避免由于政策理解偏差造成少缴或多缴税现象的发生；再次，要完善事后辅导，纳税评估、稽查人员要利用评估、查账的机会，对纳税人进行相关知识的教育，帮助其健全会计核算，督促其调整账户，杜绝类似情况的发生，加大纳税等级评定力度，大力营造诚信纳税光荣的氛围。四、结论 本人从事银行小企业信贷工作，日常工作中经常需要调查企业的财务报表、纳税申报表、企业及企业负责人资金流等资料，从中发现：小企业偷税漏

25、税的现象非常普遍，如通过私人账户回笼货款以避税的手法屡试不爽。所以，我们非常有必要对企业所得税核算弊端进行深入的分析，并给出行之有效的解决办法。2013年，小企业即将开始执行小企业会计准则，该准则对于规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展具有重要重要作用。 参考文献【1】中华人民共和国财政部小企.业会计准则立信会计出版社，2012年版【2】盖地税务会计与税收筹划东北财经大学出版社， 2003 年版。【3】国家税务总局税收科学研究所译偷税与避税中国财政经济出版社， 1993 年版。【4】刘东明企业纳税筹划中国人民大学出版社， 2004 年版。【5】全国注册会计师教材编写组税法经济科学出版社， 2009 年版。【6】苏晓鲁偷漏税及其防范中国劳动出版社， 1994 年版。【7】 张静伟;我国小企业纳税问题研究J;经济论坛;2009年03期