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1、第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律表1-1具体会计法律时间制定主体地位评价?会计法?全国人大常委会两最高、一依据?注册会计师法?全国人大常委会二、会计行政法规表1-2具体行政法规时间制定主体主要规定?总会计师条例?国务院职责权限任免奖惩?企业财务报告条例?国务院要求单位负责人对财务报告的真实性、完整性负责三、国家统一会计制度表1-3国 家 统 一 会 计 制 度部门规章 标准性文件制定主体国务院财政部国务院财政部主要规章及标准?企业会计准那么根本准那么?会计从业资格管理方法?企业会计准那么具体准那么?企业会计准那么应用指南?企业会计制度?金融企业会计制度?施行?小企业会
2、计制度?会计根底工作标准?会计档案管理方法?第二节 会计工作管理体制原那么：统一领导、分级管理一、会计工作的行政管理表1-4管理主体 财政部门主要管理职能标准制定、实施会计市场管理会计人才评价会计监视检查具体内容1、哪些标准？1、监视体系2.是最根本职能2.政府监视的主体：财政部门3.主体：财政部二、会计工作的自律管理表1-5中国注册会计师协会中国会计学会成立依据注册会计师法、社会团体登记条理组织性质社会团体法人学术性、专业性、非营利性社会组织宗旨效劳、监视、管理、协调诚信成立时间指导、挂靠财政部财政部、民政部职责、范围P12P13三、单位会计工作管理表1-6组织、管理会计工作会计人员的选拔任
3、用责任主体：单位负责人总会计师任免权限：国务院哪些单位必须设置：国有.大中型企业单位负责人包括：一、 法定代表人 二、 行使职权的负责人任用会计人员：具备会计从业资格担任会计主管：1.取得会计从业资格；2、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历第三节 会计核算表1-7总体要求会计凭证会计账簿财务会计报告1、 核算依据：实际发生的经济业务事项1、原始凭证分类外来、自制；是否统一印制1、 账簿种类：总账、明细账、日记账、其他1、 构成：财务报表财务报表附注2、 根本要求：真实、完整2、记账凭证：会计分录的简化2、 登账依据：审核无误的凭证2、编制依据：经过审核的账簿记录和有关资
4、料3、 账目核对：账实、账证、账账、账表3、签名并盖章：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师4、一并提供财务报告和审计报告会计档案表1-8范围和种类档案的归档移交档案的保管期限档案的销毁1归档会计部门保管1年1.定期：3、5、10、15、25年从会计年度终了后的第一天算起4.查阅复制批其他表1-9会计年度记账本位币会计处理方法12.31一般：人民币前后期一致，不得随意变更会计期间：年度、半年度、季度、月度特殊：人民币以外的货币某种外币，但编制财务报告应当折算为人民币。按规定变更，应将变更原因、情况及影响，在财务报告中予以说明。第四节 会计监视单位内部会计监视：表1-10定
5、位监视主体监视对象监视中的职责各单位的法定义务各单位的会计机构、会计人员单位的经济活动1. 依法开展会计核算和监视2. 对会计资料和财物实施监视会计工作的政府监视：表1-11监视主体监视对象监视检查的具体内容财政部门会计行为依法设账、资料真实完整、核算情况、从业任职资格、审计报告的程序和内容会计工作的社会监视：表1-12概念CPA审计与内审会计师事务所业务范围CPA审计鉴证、社会检举1. 联系：组成现代审计、内容方法一致、相互借助2. 区别：目标、独立性、自愿程度、标准、时间1、审计业务：审查财务报告、验资合并分立清算审计、其他2.会计咨询、会计效劳第五节 会计机构和会计人员一、 会计机构设置
6、表113设置会计机构的因素会计主管的任职资格会计人员回避制度2.业务、收支繁简1.取得会计从业资格；哪些单位应当实行回避？国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员。哪些会计岗位需要回避？会计主管、出纳二、 代理记账表1-14依据代理范围委托人义务代理义务法律责任会计核算、提供报告、提供税务资料、其他货币收支保管、及时提供原始凭证更正、补充按合同代理、保密、拒绝非法要求、解释会计处理原那么委托人：约定行为承当责任。代理机构：对专职、兼职均有责任。三、会计从业资格表1-15证书适用范围从业资格取得资格证书管理会计人员继续教育P34两岗位：内审 档案管理大纲财政部实施省级自从事会计工作之日起90日内
7、1.对象：取得会计从业资格的人员2.特点：针对性、适应性、灵活性3.内容：会计理论与实务、财务会计法规制度、会计职业道德和其他相关知识与法规。4.形式：培训大于24H、自学2.报名条件：守法、好德品、会计知识与技能。离岗超过6个月3.免试条件：中专以上会计类专业、自毕业之日起2年内。4.变更登记：学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变化四、会计专业职务与会计专业技术资格表1-16会计专业职务会计专业技术资格取得方式 聘任制 考试制分 类高级会计师高级职务会计师中级职务助理会计师、会计员初级职务高级资格高级会计实务中级资格中级实务、财管、经济法初级资格初级实务、经济法根底实行定期登记制度每3年
8、登记一次五、会计工作岗位设置表1-17根本原那么主要会计工作岗位1.依据：?会计根底工作标准?移交前后2.要求：考虑业务需要、内部牵制、轮岗、岗位责任制2.总会计师岗位行政领导岗位六、会计人员的工作交接表1-18交接范围交接程序交接责任调动、临时离职、因病1.交接前的准备P39原移交人员的事后主任2.恢复工作临时离职、因病2.移交点收P39一般会计、会计主管3. 交接后的有关事宜签章、继续使用旧账第六节 法律责任一、 法律责任的概念表1-19行政责任刑事责任1.行政处分：16种：警告、罚款、没收违法所得.非法财物、责令停产停业、暂扣或撤消许可证.执照、行政拘留。2执行：县以上人民政府具有行政处
9、分权的行政机关违法行为发生地1主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑独立适用、不附加适用2附加刑从刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱除出境可独立适用、亦可附加适用2.行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。2.非刑罚：赔偿经济损失、训诫、责令具结悔过、赔礼抱歉、赔偿损失、给予行政处分或行政处分。二、 不依法设置账簿等会计违法行为的法律责任表1-20会计违法行为 法律责任1、不依法设账2、私设账3、填制、取得原始凭证不合规4、登记账簿不合规5、随意变更会计处理方法6、信息提供不一7、文字、记账本位币不合规8、保管资料不合规致使会计资料消灭9、内部监视不合规、拒绝监视、不如实提供会计
10、资料10、任用会计不合规1、责令限期改正2、罚款 单位0.35万，个人0.22万3、行政处分4、撤消会计从业资格证书县级以上财政部门5、依法追究刑事责任三、其他会计违法行为的法律责任表1-21伪造、变造会计资料，编制虚假报告隐匿或成心销毁应保存的会计资料授意、指使、强令伪、匿单位负责人打击报复会计人员的法律责任A、构成犯罪的，依法追究刑事责任；B、不构成犯罪的b1:通报 b2 ：罚款，单位0.510万个人万b3 ：国家工作人员：行政处分 b4：会计：撤消会计从业资格证书A、构成犯罪的，依法追究刑事责任；B、不构成犯罪的b1:通报 b2 ：罚款，单位0.510万个人万b3 ：国家工作人员：行政处
11、分 b4：会计：撤消会计从业资格证书A、构成犯罪的，依法追究刑事责任；B、不构成犯罪的b1:罚款，万b2 ：国家工作人员：行政处分A、构成犯罪的，依法追究刑事责任；B、不构成犯罪的行政处分对受打击报复的人员恢复名誉、职务、级别C、刑法：打击报复罪，3年以下有期徒刑或拘役第二章 支付结算制度第一节 概述表2-1功能完成资金从一方当事人向另一方当事人转移特征1、必须通过中国人民银行批准的金融机构进展；2、是一种要式行为；票据、结算凭证需统一3、发生与否取决于委托人的意志；4、实行统一管理和分级管理想结合的管理体制；5、必须依法进展。原那么1、遵守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银
12、行不垫款。工具汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款银行汇票与银行本票表2-2银行汇票银行本票定 义是出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。必须记载事项说明“银行汇票的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。 说明“银行本票的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。提示付款期自出票日起1个月自出票日起最长不得超过2个月用 途转账、提现填明“现金字样转账、提现现金字样使用范围异地、同城或统一票据交换区域同一票据
13、交换区域流通转让背书背书提示付款同时提交银行汇票和解迄通知反面签章托收承付与委托收款表2-3托收承付委托收款定义是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。款项划回方式邮寄、电报邮寄、电报适用范围异地同城、异地金额起点10000新华书店1000无承付期验单3天、验货10天3天拒绝付款拒付理由书拒付办理支付结算的具体要求表2-41.按规定开立、使用账户未开立存款账户能否办理支付结算？ 保密查询问题？2.按统一规定印制的票据和结算凭证办理支付结算未使用人行统一印制的票据，票据无效，未使用人行统一规定格式的结算
14、凭证，银行不予受理。3.填写票据和结算凭证的根本要求1、中文大写数字应用正楷或行书填写，不得使用自造简化字，使用繁体字亦应受理。2、中文大写数字后的“正、“整元、角、分3、中文大写数字前应标明“人民币字样，不得留有空白。4、阿拉伯小写数字中间有“0时的书写出票日期票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和 壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹。4.按标准填写票据和结算凭证做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改，大小写不一致，银行不予受理5.签章、其他记载事项不得伪造变造1、伪造-签章 变造-更改票据的
15、内容签章以外2、票据和结算凭证的不得更改事项：金额、日期、收款人名称更改银行不予受理3、签章：签名、盖章、签名加盖章单位第二节 现金管理现金管理表2-5现金使用的范围现金使用的限额现金收支的根本要求现金核算与内部控制1.依据：?现金管理暂行条例?国务院发布2.结算起点：1000元人行调整，报国务院备案1.库存限额：3-5天日常零星开支，最多不超过15天，附属单位、找零备用金；2.每年核定一次开户行 1.提现：现金支票1定义2备案：当地人行分支行3标准制定：人行省级分行1.钱账分管 ：不相容职务别离：及时送存、存放保险柜、分类保管、内部牵制、保险柜的配备使用第三节 银行结算账户银行结算账户的概念
16、、分类及管理原那么表2-6概念分类原那么1.定义：是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。2.特点：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、是活期存款账户1.按用途分：根本、一般、专用、临时；哪些要核准、哪些要审批、零余额账户归属？2.按存款人的不同分：单位银行结算账户个体户、个人银行结算账户自然人。银行结算账户的开立、变更和撤销表2-7开立变更撤销：申请-审查-备案、核准开户许可证-使用正式使用： 自正式开立之日起3个工作日后 验资临时账户特殊正式开立之日：人行当地分支行的核准日期核准类的银行结算账户存款人办理开户手续的日期非核准类的银行结算账户2、开立应注意的问题1签
17、订银行结算账户管理协议存款人不得随意转移银行结算账户2预留签章卡片单位：公司印章、私章法人代表或其授权代理人的签名或盖章个人：个人的签名或盖章3预留签章名称一致原那么特殊：验资出资人名称、使用简称、无字号的个体个体户字样加执照载明的经营者的签字或盖章1.法定变更事项的：存款人名称、单位法定代表人、住址及其他开户资料的变更5日内书面通知开户银行并提供有关证明， 2日内向人民银行报告。1、有以下情形之一的，应向开户行提出撤销银行结算账户的申请：1被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2注销、被撤消营业执照的；3因迁址需要变更开户银行的；4其他原因需要撤销银行结算账户的。(1) 核对余额、交回票证、银行审
18、核(2)存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。(3)过期视同自愿销户已开1年未用，通知30日内各种银行结算账户的比拟表2-8：根本户一般户专用户临时户个人户功能、地位是办理日常转账结算和现金收付、是存款人的主要存款账户1个、是开设其他结算账户的前提。因借款或其他结算需要开立无数量限制、不能在根本户的开户银行开立对特定用途的资金进展专项管理和使用而开立因临时需要并在规定期限内使用而开立 直接开立；储蓄账户转化使用范围1、存款人日常经营活动的资金收付； 2、存款人的工资和奖金； 3、现金的支取。办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。办理现金缴存，但不得办理现金支取。
19、1、哪些资金的管理与使用，可申请开立？2、针对不同的专用资金，规定了不同的使用范围 P82A.设立临时机构B.异地临时经营活动C.注册验资 D、境外机构在境内从事经营活动活期储蓄普通转账结算，通过个人户使用支票、信用卡等信用支付工具。开户要求1、申请开立的存款人：单位法人、非法人2、申请开立应出具的证明文件执照、批文、证明、身份证明、税务登记证等证明文件：开立根本户规定的证明文件;根本户开户登记证;出具借款合同;应出具有关证明。应向银行出具其开立根本存款账户规定的证明文件、根本户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。P82 驻在地、临时活动地开设一个临时存款账户；建安单位在异地开设的临时户不
20、超过工程合同个数什么叫定期借记、定期贷记？ P87 身份证明开立程序申请开户银行审查-人行核准2日内-开户-签协议申请；开户银行审查、登记；备案，5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；通知，3个工作日内书面通知根本存款账户开户银行。 申请-审查-核准、备案-预算专用要核准、其他专用只需备案-登记-通知-申请-审查-核准-注册验资除外登记-临时机构、注册验资除外通知-申请-审查-备案-注意问题期限2年取现验资户QFII户-专户管理专用 每笔超过5万元的，应纳税的储蓄户不得办理转账结算。银行结算账户的管理表2-9人行的管理银行的管理存款人的管理1.对违规行为予以处分。2.对银行结算账户的开立和
21、使用实施监控和管理。3.根本户、临时户和预算单位专用户开户登记证的管理。1、所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理2、专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进展管理。保管期限为银行结算账户撤销后10年。3、实行年检制度4、及时报告可疑支付存款人应加强对预留银行签章的管理。存款人违反账户管理制度的处分表2-10违规开立、撤销违规使用变更事项未及时通知银行伪造、变造、私自印制开户登记证具体行为1.违规开立银行结算账户。2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。3.违规不及时撤销银行结算账户。1.违规将单位款项转入个人账户。2.违规支取现金。
22、 3.利用开立银行结算户逃废银行债务。4.出租、出借银行结算账户。5.从根本户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行处分A、非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予：警告并处以1000元的罚款； B、经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予：1警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；2构成犯罪的，依法追究刑事责任 A、非经营性的存款人有上述行为的，给予：警告并处以1000元罚款； B、经营性的存款人有上述行为的，给予：警告并处以5000元以上3万元以下的罚款存款人有上述所列行为的，给
23、予警告并处以1000元的罚款。 A、非经营性的存款人，处以1000元的罚款； B、经营性的存款人给予：1警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；2构成犯罪的，依法追究刑事责任 银行及其有关人员违反账户管理制度的处分表2-11违规开立违规使用具体行为1.欺骗开立2.未按规定登记、签章或通知相关开户行 立、变更、撤销等资料处分银行有上述所列行为之一的，给予：1警告，并处以5万元-30万元罚款； 2对高管的纪律处分；3停顿对其开立根本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者撤消经营金融业务许可证；4依法追究刑事责任。 银行有上述所列行为之一的，给予：1警告，并处以5千元-3万元罚款； 2对高管的纪律处分
24、；3停顿对其开立根本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者撤消经营金融业务许可证；4依法追究刑事责任。 第四节 票据结算方式一、支票2-12适用范围种类出票付款要求同一票据交换区域的各种款项结算现金支票转账支票普通支票1.必须记载： 说明“支票的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称； 出票日期；出票人签章。2.出票人：可使用支票存款账户的单位和个人3.付款人：出票人开户银行4.付款地：付款人所在地5.背书：同一票据交换区域可背书，但支取现金的支票不能背书提示付款期限：自出票日起10日内填写、支取现金的规定、空头支票、签章、密码、兑付支票转账、取现二、商业汇票2-13种类、适用范围出票
25、承兑付款背书保证1. 按承兑人的不同，分为商业承兑汇票银行以外的付款人承兑和银行承兑汇票银行承兑。2.使用范围本地和异地都可以使用 适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系债权债务关系的款项结算。1.必须记载事项：说明“商业承兑汇票或“银行承兑汇票的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺之一无效。金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效2.出票人：在银行开立存款账户的法人及其他组织、银行3.付款人：承兑人4.付款地：承兑人所在地1.只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。2.承兑不得附有
26、条件，附有条件视为拒绝承兑。3.商业汇票的付款期限，由交易双方商定，最长不超过6个月纸质的、1年电子的提示付款期限：自汇票到期日起10日内1分类：转让背书、非转让背书2背书人的责任：汇票得不到付款时，应向持票人清偿-汇票金额、利息、有关费用。3必须记载：被背书人名称、背书人签章4其他记载：背书日期未记呢？、委托收款、质押、不得转让正面、反面。5背书不得负有条件6背书应记载在票据反面或粘贴单上，不得记在正面1记载事：保证字样、保证人名称和住所、被保证人名称、保证日期、保证人签章。2保证不得附有条件三、 信用卡2-14概念、种类、特点申领和销户资金来源使用的主要规定1.定义：信用卡是指商业银行向个
27、人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行提取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2.分类：按是否向发卡银行交备用金可分为：贷记卡、准贷记卡3.特点：贷记卡：先消费后还款，享有一定的免息期，但存款无息。准贷记卡：存款有息，刷卡消费，在有限额度内透支消费、取现，并收取一定利息，但不存在一定的免息还款期。-资金从根本户转入 、 销户时，余额转入根本户不得提现-主卡、附属卡、销户时可转账、可提现1人民币账户：根本户转入2外汇账户：转账存入，不得在境内存取外币现钞。1人民币账户：现金存入、转账存入2外币账户：转账存入3. 严禁单位的款项转入个人卡账户存储拒绝使用丧失盗窃本人使用一定期限活期存款善
28、意透支透支额度：5000公司卡、1000个人卡 四、 汇兑2-15概念、范围、分类办理程序撤销和退汇1.定义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2.适用：异地主动付款3.汇兑分为：信汇、电汇1.汇兑凭证必须记载事项：字样、委托、金额、收款人、汇款人、汇入地行、汇出地行、日期、签章 汇款人签发汇兑凭证-汇出银行受理汇兑凭证-汇入银行审查付款1.汇兑的撤销。转汇银行不得受理对汇款的撤销对于未汇出的款项，汇款人可以申请撤销。2.汇兑的退汇。已从汇出行汇出、达成一致退汇、转汇银行不得办理退汇汇入行对收款人拒绝承受的汇款，应即办理退汇；汇入行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付
29、的汇款，应主动办理退汇。票据比拟：2-16本票支票商业汇票银行汇票备注一样点字样、日期、签章不同点委托承诺无条件支付的承诺无条件支付的委托无条件支付的委托无条件支付的承诺票据是银行签发的为无条件支付的承诺人收款人名称付款人名称银行名称收款人名称付款人名称收款人名称金额确定的金额确定的金额确定的金额实际结算金额背书转让与挂失2-17票据可以背书转让？可以挂失？现金支票不可以可以转账支票可以可以现金银行本票不可以可以现金银行汇票不可以可以已经承兑的商业汇票可以可以非现金银行本票、银行汇票可以不可以第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念、作用及特征3-1概念作用特征征税目的-实现国家职能
30、，满足社会公共需要凭借-公共政治权力形式-借助法律强制、无偿方式-筹集财政收入的主要方式组织财政收入、调控经济运行、维护国家政权、维护国家利益。1、强制性依法征税2、无偿性对个体3、固定性征收总量的有限性、具体操作确实定性二、税收的分类3-2分类标准按征税对象分按征管分工分按征收、分配权限分按计税标准分具体种类1流转税类增值税 、消费税、营业税、关税2所得税类收益税3财产税类房产税、城市房地产税4资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税5行为税类城建税、印花税、车船税1工商税类2关税类进出口关税、进口环节增值税、消费税1中央税(关税、消费税 (2)地方税(3)中央地方共享税增值税、资源税、证
31、券交易税1从价税：增值税、营业税、关税、各种所得税2从量税：资源税、车船税、土地使用税、消费税中的黄酒啤酒3复合税：消费税中的卷烟、白酒三、税法与税收的关系3-3概念关系税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系。1制定主体-有权的国家机关全国人大及其常委会、地方立法机关、经授权的行政机关2调整-税收权利义务关系形式与内容、权利义务与经济利益、相互依赖四、税法的分类3-4分类标准按功能分按管辖权分按法律级次分具体内容税收实体法确定税种立法税收程序法税务管理国内税法国际税法外国税法1税收法律全国人大及其常委会如：税收征管法、个人所得税法2税收行政法规国务院如：营业税暂行条
32、例、个人所得税法实施条例3税收行政规章国务院税收主管部门：财、税、海4税收标准性文件省以下各级税务机关五、税法的构成要素3-5构成要素具体内容1.征税人征税主体税收征管权税收征收权、税收管理权、税收入库权2.纳税人纳税主体自然人、法人 相关：扣缴义务人、代征人3.纳税对象征税对象缴纳税款的客体区别不同税种的主要标志纳税对象的具体化表达每个税种的征收广度。5.税率是应纳税额与计税依据之间的比例或关系，是计算应纳税额的尺度。比例、定额、累进6.计税依据课税基数从价、从量、复合按计量单位划分单一环节、多环节按期、按次机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地减税和免税、起征点、免征额行政、刑事第
33、二节 主要税种一、增值税3-6概念与分类境内：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税2021、1、1全面实行纳税人增值税的纳税人：单位、个人 。按规模大小和会计核算是否健全，分为：一般纳税人，小规模纳税人税率一般根本税率17% 、 低税率13% 、 零税率 出口应纳税额一般增值税应纳税额=当期销项税额当期进项税额=销售额税率 销售额收取的全部价款和价外费用2.准予抵扣的进项税额限于： 1取得增票上注明的增值税税额90天内认证当月认证，当月抵扣 2海关完税凭证注明的增值税税额专用缴款书 3购置农产品，准予按买价和13%计算扣除4外购或销售货物所支
34、付运费，准予按运费和7%小规模纳税人1、定义：年应税销售额在规定标准以下工业50万以下、商业80万以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料。个人、非企业性单位和不经常发生应税行为的企业。 2、征税管理：1销售不得使用增票；2不享有税款抵扣权；3简易方法征税。应纳税额=销售额征收率 不含税销售额=含税销售额(1+征收率)(2021.1.1 征收率3%)征收管理1、纳税义务发生的时间1销售货物或应税劳务-收讫销售款或取得索取销售款项凭据的当天先开发票的，为开发票的当天；2进口货物-报关进口的当天3扣缴义务发生时间-增值税纳税义务发生的当天2、纳税期限1以1个月或1个季度为一期纳税的-自期满
35、之日15日内2以1、3、5、10、15日为一期纳税的，自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清3进口货物-15日内4出口零税率货物-按月申办出口退税3、纳税地点1固定业户-机构所在地2固定业户外出经营 -机构所在地 销售地、劳务发生地3非固定业户-销售地，劳务发生地机构所在地或住居地4进口货物-报关地海关5扣缴义务人-机构所在地或居住地二、消费税3-7概念与计税方法1、概念：境内从事生产、委托加工和进口应税消费品2、计税方法1从量定额：黄酒、啤酒、成品油2从价定率：和增值税的税基是一致的3复合计税：卷烟、白酒纳税人境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人个体经营者、其他个人，包括外
36、国公民。税目第一类：一些过度消费会对人类安康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如化装品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如成品油、木制一次性筷子、实木地板等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。应纳税额1、销售额确实认从价1销售额=不含税销售额+不含税价外费用；2最高销售价格计税视同销售的3组成计税价格计税没有销售价格的计税价格=本钱+利润1-消费税税率2、销售量确实认从量：销量、移送量、收回量
37、、核定量。3、从价从量复合计征卷烟、白酒4、已纳税款的扣除税不重征：应用情况：连续生产应税消费品征收管理1、纳税义务发生时间 1销售的-销售确立时间P125 2自产自用的-移送使用当天 3委托加工的-纳税人提货的当天 4进口的-报关进口的当天2、纳税期限 1以1个月为一期纳税的-自期满之日15日内 2以1、3、5、10、15日为一期纳税的 自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清 3进口货物-15日内 4按次纳税不能按固定期限纳税3、纳税地点 1销售或自产自用-机构所在地或居住地 2外县市销售或代销-机构所在地或居住地 3总、分机构不在同一县市-分别向机构所在地总机构所在地汇总 4进口-报关
38、地海关 5委托加工- 受托方所在地或居住地受托方为个人的除外三、营业税3-8概念境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产。应税劳务：交运、建筑、金保、邮电、文体、娱乐、效劳。纳税人境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。税目、税率1、税目：交运、建筑、金保、邮电、文体、娱乐、效劳、转让无形资产、销售不动产。2、税率三档：3%、5%、5%-20% 未分别核算的从高适用税率应纳税额应纳税额=营业额税率 营业额=全部价款+价外费用价格明显偏低无正当理由的，由主管税务机关按以下顺序核定其营业额：1按纳税人最近时期同类应税行为的平均价格核定；2按其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价格
39、核定；3按以下公式确定：营业额=营业本钱或工程本钱1+本钱利润率1-营业税税率征收管理1、纳税义务发生时间 收讫营业收入款项或索取营业收入款项凭据的当天。 索取营业收入款项凭据的当天： -书面合同确定的付款日期的当天 -应税行为完成的当天2、纳税期限1以1个月或1个季度为一期纳税-自期满之日15日内2以5、10、15日为一期纳税的-自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清3按次纳税3、纳税地点1提供给税劳务-机构所在地、住居地提供建筑劳：务劳务发生地2转让无形资产-机构所在地、住居地转让、出租土地使用权：土地所在地3销售、出租不动产-不动产所在地4扣缴义务人-机构所在地、住居地四、企业所得税3-9概念1、生产经营所得、其他所得2、纳税人：企业、其他取得收入的组织不包括个人独资企业、合伙企业3、纳税人的分类：居民企业、非居民企业1居民企业境内企业、按照外国法律设立，实际管理机构在境内 境内、外所得缴纳所得税2非居民企业按照外国法律设立，实际管理机构在境外A.设立机构、场