《实例解复习内容.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《实例解复习内容.docx（3页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、讲实例讲解三、税收优惠一）与城镇土地使用税重合局部国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位全部的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。新增：经费来源实行 自收自支后，应征收房产税。）宗J寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。对非营利性诊治机构、疾病操纵机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税非营利科研机构也 免）。对农产品批发市场、农贸市场（包含自有和承租）特意用于经营农产品（含粮油、调味品）的房产，暂免征收 房产税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的 比例确定征免房产税。企业办的各类学校
2、、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。（新增）纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的局局部别征收或免征房产税。个人全部非营业用的房产免征房产税；对个人拥有的营业用房或者出租的房产，应照章纳税（个人出租住宅、 企事业单位市价向个人出租住宅：4%）（城镇土地使用税各省自定）。2022年1月1日至2021年12月31日，对商品储藏治理公司及直属库自用的承担商品储藏业务（粮含大豆）、 食用油、棉、糖、肉）的房产免征房产税。新增）2022年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等效劳的机构自用或其通过承租、无偿使用等方法取得并用于提供社区养老、托育、家政效劳的房产免征房产
3、税。（新增2022年1月1日至2023年12月31日，对纳税人及其全资子公司从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡浆 发动机研制工程自用的科研、生产、办公房产，免征房产税。1新增）2022年1月1日至2021年12月31日，鼓舞各省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人在50%的 税额幅度内减征房产税。增值税小规模纳税人已依法享受房产税其他优惠政策的，可叠加享受本规定的优惠政 策。（新增）（6税2费均有本政策:资源、房产、土地使用税、印花（不含证券）、耕地、城建及附加）对按政府规定价格出租的公有住宅和廉租住宅，暂免征收房产税（新增：企业和自收自支事业单位向职工出租 的单位自有住宅，是
4、指按照公有住宅治理或纳入县级以上政府廉租住宅治理的单位自有住宅）。经营公租房的租金收入，免征房产税。公共租赁住宅经营治理单位应单独核算公共租赁住宅租金收入，未单独 核算的，不得享受免征房产税优惠政策。（拓展）公有住宅、廉租房、公租房比照二免房产税不免城镇土地使用税情况分类产权归属效劳对象年限租金是否可获 得产权公有 住宅国家以及国 有企业、事 业单位政府建设的，主要向本市居 民出租X；企业建设的，主 要向职工出租X无租赁 年限限 制视情况满足条件 可获得产 权廉租 住宅政府或公共 机构符合城镇居民较低生活保证 标准且住宅困难的家庭低元/明否公租 房主要为新进就业无房职工和 在城镇稳定就业的外来
5、务工 人员有租赁 年限限 制中（市价60%）经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。（新增）复习重点自2022年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。（新增） 但凡在基建工地为基建工地效劳的各种工棚、材料棚、休息棚、办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，无 论是施工企业自行建筑还是基建单位出资建筑，交施工企也使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是， 如果在基建工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的 次月起，依照规定缴纳房产税。新增）自2022年1月1日至2021年1
6、2月31日，对高校学生公寓免征房产税高校学生公寓，是指为高校学生提供 住宿效劳，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓，可由企业经营对由财政部门拨付事业经费的文化事业单位是指从事新闻出版、播送影视和文化艺术的事业单位）转制为企 些的，自转制注册之日起5年内对其自用房产免征房产税。2022年12月31日之前已完成转制的企业，自2022 帚1月1日起，对其自用房产可继续免征5年房产税。（新增）房地产开发企业建筑的商品房，在X前不征收房产税。但X前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应 按规定征收房产税。（例题1 多项选择题）以下各项中，不符合房产税优惠政策规定的有）。A.个人出租住宅免征
7、房产税B.企业办的幼儿园、托儿所的房产免征房产税C.经费来源自收自支的事业单位自用的房产免征房产税D.企业按政府规定价格向职工出租的自有住宅免征房产税（答案）AC（例题2 计算题）某企业2022年自营农产品批发交易大楼原值1000万元、占地3000平方米，该交易大 楼分为四层：一层批发肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品；二层批发粮油和调味品；三层批发服装鞋帽和日 用小商品；四层为餐饮娱乐区和办公区。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30 %当地城镇土 地使用税税率为6元/平方米，2022年度该企业应缴纳房产税和城镇土地使用税合计多少万元？（答案）该企业应纳房产税二1000X11-30*XI. 2
8、% X2/4=4. 2 （万元）；应纳城镇土地使用税=3000义6X2/4 小 10000=0. 9 （万元。2022年度该企业应缴纳房产税和城镇土地使用税合计5. 1万元。四、征收治理（一）纳税义务发生时间房产用途纳税义务发生时间获 得 房 产自行新建房屋用于生产 经营从建成之次月起托付施工企业建设的房 屋从办理验收手续之次月起购置新建商品房自房屋交付使用之次月起购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登 记机关签发房屋权属证书之幽起融资租赁房产自合约约定开始日的次月；无开始日的，自合约签订的次月处 置 房 产出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起房地产开发企业自用、 出租
9、、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起因房产的实物或权利状 态发生变化，而依法终 止房产税纳税义务应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生 变化的当月末将原有房产（未纳房产 税）用于生产经营从生产经营之月起（例如：大修理导致连续停用半年 以上的，大修期间免房产税，大修理后作为厂房投入 本单位使用时）复习重点（例题1 单项选择题）以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的选项是（）。2022年）A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业
10、建筑的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税（答案）C（例题2 多项选择题）以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有。2022年A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建筑的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税（答案）BCD（例题3 单项选择题）某企业2022年2月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房的原值是8000万元，其 中用于储存物资的独立地下室为800万元,假设房产原值的减除比例为30 ，地下室应税原值为房产原价的 60该企业20
11、22年应缴纳房产税）万元。2022年）（答案）C,应缴纳的房产税二（8000-800） X （1-30 4 XI.2 %义 10/12+800X60 %X （1-30 %） XL2* X 10/12=53. 76万元）o二）纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。其中： 按照房产余值“从价计征的，按月、按季或按半年申报，在月后、季后或半年后次月的15日内申报。按照租金收入“从租计征的，出租房产的纳税人应按月申报房产税,申报期限为月后15日内（按年收租金怎么 办？）。（三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产
12、的坐落地点分别向房产所在地的税务机关 纳税。（归纳）章节知识要点梳理重要考点房产税征税范围非农村、有顶有墙能呆人）房产税计算（1.2% 12%）房产税税收优惠+治理（注意与城镇土地使用税异同，自有转经营之月）相关链接与增值税的关系：租金不含增值税与城镇土地使用税的关系：房产税与城镇土地使用税在纳税义务人、税收优惠和纳税义务发生时间上存在肯定 的共性，因此本节有条件与城镇土地使用税合并命制计算题房产税可以在企业所得税税前扣除，有条件与企业所得税混合命制综合题（结语）大漠黄尘天地冥, 河底千创凝血碧, 几重江ft常异姓, 守土边庭寂寥日, 日落风紧转蓬轻。 孤城苦鬼泣离情。 一铮傲骨信难倾。 终生谁与共偕行。