《审计过程复习内容.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计过程复习内容.docx（3页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第6讲审计过程第6讲审计过程考点提示本讲涉及的考点分为：考点审计过程考情分析本讲属于审计概述局部的根底内容，简单的介绍了审计业务流程，通常不会单独出题，往往会结合后 面局部的内容综合考查。风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中,以重大错报风险的送别、评估和应对作为工作 主线。相应地，审计过程大致可分为以下几个阶段：1.接受业务托付在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应 当执行有关客户接受与保持的程序，以猎取如下信息：（1）考虑客户的诚信，没有信息说明客户缺少诚信；（2）具有执行业务必要的素养、专业胜任能力、时间和资遮；（3）能够遵守相关职业
2、道德要求。一旦决定接受业务托付，注册会计师应当与客户就审计约定条款达成一致意见。对于连续审计，注册 会计师应当依据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提示客户注意现有的业务约定 书。2 .方案审计工作对于任何一项审计业务，在执行具体审计程序之前，注册会计师都必须制定方案,使审计业务以有 效的方法得到执行。一股来说，方案审计工作主要包含：复习重点（1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;（2）制定总体审计谋略;（确定重要性水平、重点领域及资源配置）（3）制定 具体审计方案（风险评估程序、进一步审计程序（操纵测试程序、实质性程序）、其他审 计程序）。3 .评估重大错报风险注册会计
3、师必须实施风险评估程序,以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的根底。 风险评估程序是必要程序,了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节作出职业推断提供了 重要根底。一般来说，实施风险评估程序的主要工作包含：（1）工解被审计单位及其环境；（2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，包含确定 需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。4 .应对重大错报风险注册会计师在评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业推断，针对评估的财务报表层次重大错 报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审 计风险降至可接受的低水平。5 .编制审计汇报注册会计师在完成进一步审计程序后，还应当按照有关审计准那么的规定做好审计完成阶段的工作，并 依据所猎取的审计证据，合理运用职业推断，形成适当的审计意见。简单概括，审计业务流程包含： 初步业务活动一一承接业务（业务约定书）； 制定总体审计谋略一一确定重要性水平、重点领域及资源配置； 制定（执行）风险评估程序一一识别和评估重大错报风险； 制定（执行）操纵测试程序一一确定相关内部操纵的有效性； 制定（执行）实质性程序一一确定相关认定恰当性，确定重大错报； 完成审计工作，出具审计汇报。复习重点