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1、第02讲税法原那么第二节税法原那么（知识点1）税法根本原那么（考情分析）重要考点税法的原那么反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的根底。包含税法根本原那么和税法适用原那么。根本原那么（4）：税收法定、税法公平、税收效率、实质课税适用原那么（6）：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于一般法、实体从旧程序从 新、程序优于实体一、税收法定原那么一一核心根本原那么党的十八届三中全会（决定）中提出“落实税收法定原那么，第一次在党的文件中明确提出这一最根 本的原那么。（一）含义：税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予 以明确。（二）内容：1,税收要件
2、法定原那么立法角度国家对其 互征的任何税种都必须由法律对其进行特意确定才能实施；征税要素的 变动都应当按相关 法律的规定进行；征税的各个要素规定应尽量明确。2.税务合法性原那么征收程序法定立法中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定,使纳税得以程序化；征税机关及其工作人员在征 税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使职权、履行职责。二、税法公平原那么一一源于法律上的公平原那么1 .内涵：税收负担必须依据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税 负不同。2 .强调：禁止不公平对待（卑视性对待、无理由的特别优惠）。三、税收效率原那么1 .经济效率：要求有利于资源
3、的有效配置和经济体制的有效运行。2 .行政效率：要求提高税收行政效率。四、实质课税原那么应依据客观事实确定是否符合课税要件，并依据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能 仅考虑相关外观和形式。（例如）企业所得税法中的特别纳税调整。（多项选择题 2022年）以下关于税收原那么的表述中，正确的有OA.税收法定原那么是税法根本原那么中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力表达了法律优位原那么C.税收效率原那么要求税法的制定要有利于节约税收征管本钱D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法表达了税收公平原那么 （正确答案）ABCD（答案解析）以上选项均正确
4、。复习重点（知识点2）税法适用原那么（考情分析）重要考点内容要点1.法律优位原那么（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力；（2）作用：主要处理不同等级税法的关系；（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效。（关系总结）法律行政法规行政规章。2.法律不溯及既往 原那么（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法， 而只能沿用旧法；（2）目的：维护税法的稳定性和口预测性。3.新法优于旧法原 那么（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法； （2）目的：防止因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给 法律适用带来的混乱。4.特别
5、法优什般 法原那么（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效 力高于一般规定的效力；（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为一般法 的级别较高的税法（看层级不看等级）o5.实体从旧、程序 从新原那么（1）实体税法不具备溯及力：实体法以纳税义务发生时的税务事实为准。（2）程序性税法在特定条件下具备肯定的溯及力。6.程序优于实体原 那么（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用。（2）目的：确保国家课税权的完成，不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库。（例题多项选择题）以下各项中，属于税法适用原那么的有OA.禁止不公平对待B.在同一层次法律中，特别法优于一般法C.层次高的法律优于层次低的法律D.实体从旧，程序从新（正确答案）BCD（答案解析）选项A,反映税法的公平原那么，属于根本原那么。