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1、?小企业会计准那么?综合实务测试题03_收入、费用和利润1.方正公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。213年5月1日，向甲公司销售A商品2000件，每件标价1000元，实际售价900元不含增值税，已开出增值税专用发票，商品已交付给甲公司。为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求： (1)编制方正公司销售商品时的会计分录假定计算现金折扣时不考虑增值税；“应交税费科目要求写出明细科目及专栏。 (2)根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。 甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 甲
2、公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。 参考答案： 1方正公司销售商品时：借：应收账款 2106000 贷：主营业务收入 18000009002000 应交税费应交增值税销项税额 306000 2甲公司在5月9日付款，享受36000元的现金折扣即18000002%：借：银行存款 2070000 财务费用 36000 贷：应收账款 2106000 甲公司在5月18日付款，享受18000元的现金折扣即18000001%：借：银行存款 2088000 财务费用 18000 贷：应收账款 2106000 甲公司在5月
3、27日付款，不能享受折扣，应全额付款：借：银行存款 2106000 贷：应收账款 2106000 2.兴旺公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税人企业，购销货物适用的增值税税率为17%，有以下业务：1213年12月1日与A企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价8万元，甲公司213年12月5日收到购货方A企业付款9.36万元，并向购货方A企业开出增值税专用发票，当月未向购货方发货。2兴旺公司与B企业签订以旧换新业务合同，213年12月13日按照合同向B企业销售某产品10台，单价为1万元，增值税0.17万元，单位本钱为0.5万元，兴旺公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类
4、旧商品入库，每件回收价为0.1万元。3兴旺公司213年12月5日销售给C企业一台机床，销售价款5万元，该机床本钱为3万元。兴旺公司当日开出增值税专用发票，并将提货单交给C企业，C企业已开出一张为期6个月的商业承兑汇票。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经兴旺公司同意，机床暂不提货。要求： (1)根据上述业务作出兴旺公司213年12月的会计分录与税务处理； (2)分析计算兴旺公司213年12月应确认的收入； (3)分析计算上述业务对兴旺公司213年12月资产负债表上存货的影响金额； (4)分析计算上述业务对兴旺公司213年12月资产负债表上负债的影响金额。 参考答案： 1兴旺公司21
5、3年12月的会计分录： 借：银行存款 93600 贷：预收账款A企业 93600 借：银行存款 107000 库存商品 10000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税销项税额 17000 借：主营业务本钱 50000 贷：库存商品 50000 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税销项税额 8500 借：主营业务本钱 30000 贷：库存商品 30000 上述业务税务处理与会计处理一致。2兴旺公司213年12月应确认的收入： 213年12月业务1不确认收入； 213年12月业务2确认收入100000元； 213年12月业务3确认收入50000
6、元；兴旺公司213年12月应确认的收入=100000+50000=150000元。3上述业务对兴旺公司213年12月资产负债表上存货的影响金额：业务1不影响；业务2使资产负债表上的存货减少=50000-10000=40000元；业务3使资产负债表上的存货减少30000元；上述业务使兴旺公司213年12月资产负债表上存货减少70000元。4分析计算上述业务对兴旺公司213年12月资产负债表上负债的影响金额：业务1使资产负债表上的负债增加93600元；业务2使资产负债表上的负债增加17000元；业务3使资产负债表上的负债增加8500元；上述业务使兴旺公司213年12月资产负债表上负债增加=9360
7、0+17000+8500=119100元。3.A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。213年9月份发生以下经济业务：假设除增值税以外的其他税费不予考虑13日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税额8500元，款项已存入银行，该批商品本钱为36000元；211日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额680元，款项尚未收回；315日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行；417日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回；524日收到现金捐
8、赠70000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录，并计算本月收入。参考答案： 19月3日，企业销售商品实现时：借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税销项税额 8500 借：主营业务本钱 36000 贷：库存商品 36000 29月11日，收到出售原材料收入： 借：应收账款 4680 贷：其他业务收入 4000 应交税费应交增值税销项税额 680 39月15日，出售无形资产：借：银行存款 90000 累计摊销 12000 贷：无形资产 60000 营业外收入非流动资产处置利得 42000 49月17日，计算出租固定资产收入：借：其他应收款 6000 贷:其他
9、业务收入 6000 59月24日，收到现金捐赠：借：银行存款 70000 贷:营业外收入 70000 本月收入=50000+4000+6000=60000元。 13年3月10日，甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已经发出，每件本钱为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当年乙公司实际对外销售50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，款项已收到。10月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张一样金额的增值税专用发票。要求：根据上述经济业务分别编制甲、乙公司的会计分录。参考答案： 甲公司应编制
10、如下会计分录：1发出商品时：借：委托代销商品 6000 贷：库存商品 6000 2收到代销清单时：借：应收账款 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税销项税额 850 借：主营业务本钱 3000 贷：委托代销商品 3000 借：销售费用 500 贷：应收账款 500 3收到乙公司支付的货款时：借：银行存款 5350 贷：应收账款 5350 乙公司应编制如下会计分录：1 收到商品时： 借：受托代销商品 10000 贷：受托代销商品款 10000 2 对外销售时： 借：银行存款 5850 贷：应付账款 5000 应交税费应交增值税销项税额 850 3 收到增值税专用发票时：借：应
11、交税费应交增值税进项税额 850 贷：应付账款 850 借：受托代销商品款 5000 贷：受托代销商品 5000 4 支付贷款并计算代销手续费时：借：应付账款 5850 贷：银行存款 5350 其他业务收入 500 13年2月10日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为50000元，增值税税额为8500元；该批商品的本钱为30000元，商品已于当日发出，并于2月22日收到了相关款项。3月5日，购货方验货时发现该批商品的质量严重不合格，全部退回给甲公司。甲公司同意退货，并按规定向购货方开具了红字增值税专用发票。要求：根据上述经济业务编制会计分录。 参考答案： 1销售实现时：借：应
12、收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税销项税额 8500 借：主营业务本钱 30000 贷：库存商品 30000 2收到货款时：借：银行存款 58500 贷：应收账款 58500 3销售退回时： 借：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税进项税额 8500 贷：银行存款 58500 借：库存商品 30000 贷：主营业务本钱 30000 13年12月10日，甲公司与M公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，12月15日预收劳务款100万元。至12月31日，实际发生劳务本钱40万元以银行存款支付，估计为完成合同还将发生劳务本钱60万元
13、。假定甲公司按实际发生的劳务本钱占估计总本钱的比例确定劳务的完工进度。要求：根据上述经济业务编制会计分录。参考答案： 1预收劳务款时：借：银行存款 1000000 贷：预收账款 1000000 2实际发生劳务本钱时：借：劳务本钱 400000 贷：银行存款 400000 312月31日确认提供劳务收入并结转劳务本钱时： 借：预收账款 800000 贷：其他业务收入 800000 借：其他业务本钱 400000 贷：劳务本钱 40000013年用银行存款支付业务招待费100万元，假定当年营业收入为5000万元，投资收益为120万元，营业外收入为30万元。要求：作出甲小企业支付业务招待费的会计分录
14、与税务处理。参考答案： 1. 甲小企业213年用银行存款支付业务招待费时：借：管理费用 1000000 贷：银行存款 1000000 【税务处理】由于60万元10060%25万元50005，因此，甲小企业213年在税前扣除的业务招待费为25万元，剩余75万元100-25既不允许在213年税前扣除，也不允许在213年以后税前扣除。213年甲小企业进展企业所得税汇算时，调整增加应纳税所得额75万元。 13年月日因资金周转困难，向商业银行贷款200万元，期限2年，贷款年利率为6；同时，借入资金100万元，期限年，借款年利率为40。要求：作出乙小企业发生利息费用的会计分录与税务处理。 参考答案： 乙小
15、企业213年共发生利息费用为：2006%+10040%=52万元借：财务费用 520000 贷：应付利息 520000 【税务处理】乙小企业向商业银行贷款的利息费用12万元可以全额在税前扣除，向其他企业借款的利息费用中与商业银行同期同类贷款利率计算的局部可以税前扣除，金额为6万元1006%，余额34万元52-12-6不允许在税前扣除。213年乙小企业进展企业所得税汇算时，调整增加应纳税所得额34万元。 9.某小企业根本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，共计生产工时22000小时，其中，甲产品7500小时，乙产品8500小时，丙产品6000小时。本月发生的各种间接费用如下：以银行存款支付劳动保护费
16、1300元。车间管理人员工资4000元。以银行存款支付车间管理人员福利费560元。车间消耗材料1700元。车间固定资产折旧费1600元。以银行存款支付车间机器设备修理费500元。以银行存款支付车间水电费400元辅助生产本钱修理、运输费转入1200元。以银行存款支付办公费、邮电费及其他支出等共计940元。10采用工时比例法在各种产品之间分配制造费用。要求：根据上列资料编制制造费用发生和分配的会计分录。 参考答案： 1借：制造费用 1300 贷：银行存款 1300 2借：制造费用 4000 贷：应付职工薪酬工资 4000 3借：制造费用 560 贷：应付职工薪酬职工福利 560 4借：制造费用 1
17、700 贷：原材料 1700 5借：制造费用 1600 贷：累计折旧 1600 6借：制造费用 500 贷：银行存款 500 7借：制造费用 1400 贷：银行存款 1400 8借：制造费用 1200 贷：生产本钱辅助生产本钱 1200 9借：制造费用 940 贷：银行存款 940 制造费用分配率=13200/22000=0.6元/小时各种产品应分配的制造费用：甲产品应分配的制造费用为：75000.6=4500元乙产品应分配的制造费用为：85000.6=5100元丙产品应分配的制造费用为：60000.6=3600元10借：根本生产本钱甲产品 4500 乙产品 5100 丙产品 3600 贷：制
18、造费用 13200 10.1. 某小企业213年12月份发生如下经济业务： (1) 销售A产品1000件，每件售价2400元，货款2400000元，增值税税率17%，已收到货款和增值税款。A产品的单位本钱为2000元。 (2) 销售B产品10件，每件售价50000元，每件单位本钱为26000元，收到商业汇票一张。 (3) 企业转让无形资产所有权一项，该项无形资产账面价值250000元，转让收入300000元，营业税税率为5%。 (4) 发现无法支付的应付账款60000元。 (5) 本月发生管理费用17000元，营业费用12000元，财务费用60000元，均用银行存款支付。 (6) 本月固定资产
19、盘亏净损失为36000元。要求：根据上述资料编制会计分录，并计算营业利润和利润总额指标。参考答案： 1借: 银行存款 2808000 贷：主营业务收入 2400000 应交税费应交增值税销项税额 408000 借：主营业务本钱 2000000 贷：库存商品 2000000 (2) 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税销项税额) 85000 借：主营业务本钱 260000 贷：库存商品 260000 (3) 借：银行存款 300000 贷：无形资产 250000 应交税费应交营业税 15000 营业外收入 35000 4借：应付账款 60000 贷：营业外
20、收入 60000 5借：管理费用 17000 营业费用 12000 财务费用 60000 贷：银行存款 89000 6借：营业外支出 36000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 36000 营业利润=290-17000-12000-60000=551000元利润总额=551000+60000+95000-36000=550000元 13年初翔云公司承受一项政府补贴400万元，要求用于治理当地环境污染，企业构建了专门设施并于213年末到达预定可使用状态。该专门设施入账金额为640万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假设217年末翔云公司出售了该专门设施，取得价款3
21、00万元。不考虑其他因素。要求：作出翔云公司此项业务的会计处理与税务处理。 参考答案： 翔云公司的相关会计分录：1213年初承受政府补贴时：借：银行存款 4000000 贷：递延收益 4000000 2213年末专门设施完工时：借：固定资产 6400000 贷：在建工程 6400000 3自214年起每个资产负债表日年末计提折旧，同时分摊递延收益时： 计提折旧：借：管理费用 12800006400000/5 贷：累计折旧 1280000 分摊递延收益年末：借：递延收益 8000004000000/5 贷：营业外收入 800000 4217年末出售专门设施，同时转销递延收益余额： 出售专门设施：
22、借：固定资产清理 1280000 累计折旧 512000012800004 贷：固定资产 6400000 借：银行存款 3000000 贷：固定资产清理 1280000 营业外收入 1720000 转销递延收益余额：借：递延收益 1600000 贷：营业外收入 1600000 【税务处理】企业所得税法规定企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，应计入企业当年收入总额。翔云公司应在213年调整增加应纳税所得额400万元，214216年每年摊销递延收益时调整减少应纳税所得额80万元，217年共摊销递延收益160万元，调整减少应纳税所得额160万元。13年某地方政府为
23、鼓励银河公司研究开发一项环境治理新技术，改善空气污染状况，与银河公司签订新技术开发与财政扶持协议。协议规定由政府提供研发资金300000元，用于弥补技术研发资金的缺乏。企业收到资金拨付文件，文件规定该资金专门用于企业改善空气污染状况。政府对此项资金有具体管理要求，企业对该资金以及以该资金发生的支出也进展了单独核算。213年1月10日，银河公司收到上述款项。银河公司估计该项技术研发的时间为10个月，所发生费用均计入管理费用。要求：作出银河公司此项业务的会计处理与税务处理。参考答案： 银河公司的相关会计分录： 借：银行存款 300000 贷：递延收益 300000 每月末，银河公司确认相关费用摊销
24、上述补助时： 借：递延收益 30000 贷：营业外收入 30000 【税务处理】该项补贴符合税法规定的不征税收入的条件，银河公司收到的300000元资金在213年所得税汇算时调整减少应纳税所得额300000元，但所发生的支出也不能在税前扣除，因此，300000元支出在213年所得税汇算时调整增加应纳税所得额。 13年发生以下政府补助业务：1213年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用2000万元。2213年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用1000万元。3213年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购置一台医疗设备，6月20日，企业用2400万
25、元购置了一台医疗设备。假定该设备采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。4收到增值税返还560万元。要求：根据上述资料，编制该企业213年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制213年固定资产计提折旧的会计分录。参考答案： 1借：银行存款 20000000 贷：递延收益 20000000 借：递延收益 4000000200000005 贷：营业外收入 4000000 2借：银行存款 10000000 贷：营业外收入 10000000 3借：银行存款 24000000 贷：递延收益 24000000 借：固定资产 24000000 贷：银行存款 24000000 借：制造费用
26、 24000002400000056/12 贷：累计折旧 2400000 借：递延收益 2400000 贷：营业外收入 2400000 4借：银行存款 5600000 贷：营业外收入 5600000 13年实现的利润总额为1000000元，适用的所得税税率为25%。本年度收到国债利息收入10000元，发生赞助支出20000元；该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额为45000元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为30000元。假设无其他纳税调整因素。要求：计算利安公司213年应交所得税和本年所得税费用，并作出会计分录。参考答案： 利安公司本年应交所得税和本年所得税费用的计算如下：本年应纳税所得额=1000000-10000+20000-30000-45000=1025000元 本年应纳所得税额=102500025%=256250元 本年所得税费用=本年应纳所得税额=256250元 借：所得税费用 256250 贷：应交税费应交所得税 256250