《公共预算管理复习资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公共预算管理复习资料.docx（47页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、名词说明1.政府预算预算的正式名称为政府预算,根据现代预算管理理念,预算应全面反映政府活动的范围及方向.应包括全部的政府收入和支出,而无论这些收支的性质和来源状况如何.2.受托责任从预算管理角度讲,受托责任无论对于公共资源的运用,还是对于运用公共资源所产生的结果,都是必不行少的.一般地讲,有效的受托责任有两个核心成分:责任性和后果.3.财政透亮度指向公众公开政府构造及职能,财政政策取向,公共部门账目和财政筹划.4.公共治理指的是公共部门治理,即公共部门行使权利,制定和执行政策所依靠的制度环境和机制,包括如何做出决策,行使权利以及使政治家和管理者保持责任感的途径.1115.可预见性来源于法律和规
2、章的清晰性,预先可知以及统一和有效地施行.在政府部门和支出机构准备预算时,可预见性显得尤其重要.6.国库国库的一个核心功能是现金管理.现金管理的目的在于限制支出总量,有效施行预算,降低政府借款的本钱,进步政府存款和金融投资的回报率.7.宏观经济规划由于公共财政及宏观经济的互相作用,在预算管理中须要有宏观经济筹划,它是预算准备过程的起点.8.中期支出框架在宏观经济筹划的根底上,通常须要一份中期(或多年期)滚动的支出规划有时称为中期(或多年期)支出框架,主要用于促进年度预算限额的准备和确定,同时也有助于增加部门管理的可预见性和公共支出的效率.9.应计制会计应计制亦称权责制,系以获得收入的权利,担当
3、支付义务所发生的时间作为确认,记录和报告交易的根底.10.现金制会计亦称”现收现付制”会计,以现金的实际收付时间作为确认,记录和报告交易的根底.11预算限额假如没有强有力的约束,支出机构的预算申请和实际支出总和,几乎总是超过并最终破坏政府的财政供给实力和经济的承受实力.因此,在预算准备的早期阶段即建立严格的预算限额核心是支出限额是极为重要的.12内部限制及传统的外部限制形式相比,内部限制形式可以更好地在部门内部实现预算及政策的结合,从而有助于改良预算过程的配置效率.13外部限制在外部限制形式中,支出限制者依靠大量的自下而上的信息流淌.14后续承诺无论是合同意义上的承诺还是政策意义上的承诺,在将
4、来年度中假如须要接着履行,则必需在预算中须要接着支配资金,这样的承诺被称为后续承诺.15准财政活动这些活动具有政府性质并且创建和/或消耗公共资源.准财政活动主要有三类参及者:中央银行,公共金融机构和非金融公共企业.16财务资产是指政府可用来清偿债务或者承诺,或者为将来活动融资的那些资产.17财政可持续性(P32)评估报告反映中长期财政运行的可持续性.假如公共债务超过了政府在长期中清偿债务的实力,财政政策就是不行持续的,这通常意味着须要变更当前的政策.18或有负债是一种不确定性负债是否最终构成政府的负债只能由将来特定事项的发生或不发生予以证明.19财政年度预算年度又称财政年度,系指政府财政收支的
5、有效起讫期限.320预算拨款拨款指通过法律由立法机关为某个特定目的(如供给消防效劳)或某个政府单位在特定期间内可以开支的法定数额.21预算受权在民主政体中,全部的政府开支都应以某些法定受权为根底.受权可分为年度性受权和永久性受权,它们作为一种预算限制机制而发挥作用.预算受权也是政府部门承包工程,签署合同以及支付工资等的法律根据.22功能分类是最主要的分类,旨在明确地提醒政府效劳的功能领域.一项效劳可能由几个机构管理,因此功能分类必需由管理分类来弥补,因为各项功能必需指明特定机构的管理责任.经济分类按功能分类强调预算的规划,活动和政策要求,而强调预算对经济的影响要求接受经济分类.传统的分项排列预
6、算通过规定支出的用处,供给了经济分类的核心成分.线性分类根据组织构造(支出部门)和支出标的分类也就是投入分类或线性分类,主要目的是满足向立法机关申报预算以获得资金(拨款的要求,并为支出限制供给根底.管理分类为清晰地确认公共支出管理责任和对预算进展日常管理,必需有按政府组织的支出进展的管理分类.管理分类应根据不同层次的受托责任加以整合.规划是追求一样目的的一系列活动的集合.活动是某项规划细分而来的,具有同质性的类别.现金预算拨款在现金根底上进展.因此,拨款即确定了现金付款和年度承诺的限额.在现金预算下,及宏观经济目的相适应的财政支出或赤字总额干脆及拨款相联络.线性预算它及投入导向相联络,预算编制
7、和准备过程中须要遵循具体的事前限制和/或严格的拨款规则,包括限制(甚至制止)在线性工程间的资源转移.4宏观经济筹划预算准备的动身点是中/长期宏观经济筹划,其核心内容是中长期宏观经济意料和财政意料.在宏观经济筹划的根底上,通常须要一份中期流淌的支出筹划.中期预算框架是一个为期通常3-5年(有些国家更长)的滚动,具有约束力的预算总量框架,它为政府和政府各部门供给每个将来财政年度中支出预算(申请)务必遵守的预算限额,其核心是支出限额.意料假设为了确定将来年份的预算总量支出,税收,债务和赤字,所筹划的宏观经济框架中必需供给宏观经济意料和财政意料数据,而宏观经济意料的前提是做出关于将来经济条件的假设.部
8、门预算限额部门限额同样必需是强约束性的,否则,来自各部门的支出需求压力将迫使政府全部开支最终打破预算总额.部门限额的必要性在于确保总量限额得到遵守,一个运作良好的预算管理制度鼓励各支出部门在限额范围内进展资源再安排,从而改善了预算过程的配置效率.经济及财政意料5预算会计 是政府会计的一个重要组成局部,旨在追踪拨款及其运用,具体地讲,就是追踪和记录涉及财政拨款及其运用的营运事项,它覆盖拨款,拨款安排,拨款增减变动,承诺,核实/效劳交付(获得)阶段的支付义务,以及资金拨付.支出会计有些国家的预算会计记录的只是支出周期中的获得/核实阶段的信息,也就是在获得商品及效劳并进展核实时进展会计记录,有时这被
9、称为支出会计.现金配给资金拨付涉及的核心问题是现金管理,因为资金拨付最终是以现金形式表达的,假如现金缺乏,预算中确定的资金拨付就会落空.因此,在预算执行中,良好的现金管理特别重要,其中包括(但不仅仅指)现金预算有时称为现金配给.投入限制事实上包括两个方面:1)限制支出总额,这要求在预算准备过程中预先确定财政基准;2)对各投入工程间的资源(支出)转移进展管制.管理自主性过度开支传统预算限制的焦点在于确保合规性,而违背合规性最常见的一种行为是支出机构不遵守预算中确定的支出限额而过度开支.预算准备过程的低效率出简洁引发过度开支.财政拖欠承诺根底的赤字就宏观层面而言,分析和评估政府的财政状况要求计算承
10、诺根底的赤字,也就是包括拖欠在内的支出及同期政府收入的差值,这是衡量政府财政状况的一个重要指标.政府选购政府作为购置者的主要目的,在于刚好地在某个竞争性价格下获得高质量的商品及效劳.为此,政府选购程序应向全部的投标者供给公正的时机,削减腐败和庇护的风险.政府选购领域并非腐败的唯一来源,但它是主要来源之一.承诺1)法定承诺,如合同,向供给者发出的订单,投资和(公共设施)维护性工程;2)非合同性工程在获得/核实阶段的支出,这些工程包括人员支出,债务清偿,公用设施(如水电)账单和转移支付(如养老金).6国库国库是特别核心的预算执行机构.在有效地监控预算执行和预算施行的过程中,国库发挥着关键性作用.现
11、金管理现金管理的主要内容包括限制现金流量,现金余额的集中化,国库单一户,以及在现金管理中引入市场原则供给必要的鼓励.现金余额的集中化从支出限制及监视,削减腐败,进步政府存款及投资的收益,降低政府借款本钱等方面讲,现金余额的集中化管理在任何会计限制和付款形式下都是必需的,而国库单一账户的最大优势也正在于此.7外部限制传统的预算限制形式是外部限制,即由负责支出限制的核心部门根据一整套由法律规定的正式的预算程序及规划,对支出机构的预算资源营运施行严格的事前管制.内部限制是一种强调将管理资源营运的责任下放到支出部门和机构内部的管理形式.预算评估预算评估通常是在规则(包括构成该项规划的主要活动)的层次上
12、进展.评估的关键职能是将过去及将来相联结:从过去的经验中汲取教训,并反应到将来的规划及决策行动中,以便将信息和评估结果应用于部门内部的预算资源安排及再安排.内部审计内部审计者是一个组织内部限制系统的一局部,并且典型的向组织的高层管理者负责.管理者首先应通过内部审计单元对其管理限制系统进展评估,并据以改良限制.外部审计政府的外部审计典型的由独立的组织审计机构进展,它通常向立法机关和/或公众和被审计实体本身报告审计结果.合规性审计是对法律方面和管理方面的合规性状况进展审计,核心是管理系统,财务系统以及管理限制系统的诚恳及适当性.财务审计包括审计财务报告书(核心是财务报表)及其所根据的会计准则,并将
13、审计结果予以报告.合适性评估是指规划目的或预期获得的成果符合政策优先性和客户须要的程度.效率评估要求对规划的投入及该项投入所获得的产出进展比拟,它可以选择在规划的任何阶段进展,并且定期进展,以便改良规划的施行过程,增加产出和改良行政管理的适当性.效益评估涉及的是获得的成果对于政策目的的实现程度,通常只是在有理由意料会获得成果时才进展,这多半会在规划的后期甚至在规划完毕后.8会计根底指的是基于财务报告的目的,用以确定何时确认交易或事项的根底是怎样的,它涉及的是会计计量的时间问题.现金制会计是一种记录现金收入,现金支付和现金余额的会计方法.修正现金制会计用来确认那些已经发生于年末,而且预期限将在年
14、末后的某个特定期间内导致现金收付的交易和事项.修正应计制会计是在发生时确认交易和事项,而不管现金是否收到或付出;但是,在将来期间才会发生的本钱并不会推延其确认时间,即在将来供给效劳的实物资产将被当作本期的费用加以一次性予以确认.支出指的是在同一期间内所获得的商品及效劳的价值.费用指的是会计期间内资源的运用.现收现付制9财务报告包括全部在财务会计系统和报告系统中可以找到的数据,具体包括:财务报表,预算中反映的财务信息,财政支配,支出估计数,以及并于单项规划或活动的绩效报告.报告主体指须要供给报告的实体.政府(公共部门)财务部门的主体包括作为一个整体的政府,单个的政府组织(机构)以及政府管理的基金
15、.部门报告反映政府各支出部门和支出机构的活动,可为部门间资源配置决策供给重要信息.一般政府接受结合国于是1993年发布并得到广泛认可的国民收入核算账户系统中的定义,其范围包括1)全部的中央,州或地方政府组织;2)各个政府级别上的全部社会保障基金;3)由政府组织限制并且由其供给融资的全部非市场的,非营利的机构.111110绩效是一项特定目的,任务或功能所获得的成就.绩效导向是在管理系统中接受的一整套方法,其目的在于加强绩效.绩效评估为了考核和限制绩效,预先须要建立一套绩效基准例如规定犯罪率不能高于是%,然后对一个组织的实际绩效及绩效基准(支配绩效)进展比拟,找出其中的问题,提出改良绩效的建议.绩
16、效计量是针对一系列预先规定的标尺进展评估,这些标尺反映的是一个组织担当一项特定活动或一系列活动的绩效.投入是在预算中支配的用于消费产出效劳及商品所运用的资源.产出是指由一项投入资源的活动所消费的商品及效劳.成果是由所消费的产出所要实现的目的,也就是一项活动最终获得的成果是什幺.影响(净成果)是一项活动或所带来的增加价值,即”总的”成果减去其它实体或活动所做出的奉献.过程是指获得投入,消费(创建)产出或实现成果的方式.绩效基准一旦选定了正确的绩效标尺,就须要确定这个标尺应当到达的目的程度应是多少,这个目的程度称为绩效基准.效率为在产出质量已知或既定的状况下,某项活动的投入及产出间的比照关系.有效
17、性指某项活动实际获得的成果达成规划目的的程度,反映成果同规划目的间的比照关系.本钱效益比指规划所投入的资源(货币形态)及成果之间的比拟.11投入预算是对预算资源的投入进展预算,对预算执行过程的监控也着眼于投入方面;预算中支配的投入(资源)获得了什幺结果,并不是须要特殊关注的问题.产出预算产出是测度政府部门和支出单位的财政绩效的主要指标,因此产出预算是绩效预算的一种典型形式.规划/支配预算引入PPBS是一项试图在政策目的及规划目的之间,在规划及活动之间,以及在各项财务资源之间建立起更好联结的雄心勃勃的改革.零基预算20世纪80年头前的最终一次重大的预算改革是零基预算,在于20世纪70年头末由某些
18、OECD国家接受.它要求每年都对预算中的每个支出工程的正值性加以证明并得到批准.公共治理指公共部门治理,即公共部门行使权利,制定和执行政策所依靠制度环境和机制,包括如何做出决策,权利和部门的平衡,以及使政治家和管理者保持责任感的途径.财政透亮度是金融市场得以良好动作的一个根本的前提条件.财政责任说明政府应就其财政资源的获得,运用或/和所产生的结果担当责任.基于结果的受托责任应计制预算多年期预算12财政风险可以定义为政府财政收入,支出(或费用)因各种缘由产生出乎意料变动的可能性”.这是一个相当广泛的定义,它说明财政风险可以是消极的,即政府可能遭受收入削减,支出或损失增加;也可以是主动的,即政府可
19、能遭受收入增加,支出削减,或获得其它形式的利益.风险管理指的就是一个组织运用其资源来削减损失的一系列渐进式的活动.或有债务风险融资假如风险不能被消退,转移或削减,就须要确认一项适当的融资方法以支付损失或权利要求(如官司落败时)的本钱,这被称为风险融资.风险转移显性负债无论特定事项是否发生,偿付这些负债和履行这些承诺都是政府必需担当的财政义务.显性或有负债由可能发生或不发生的孤立事项触发的法定义务或合约性义务.隐性或有负债由公众期盼而非法律引起的支付义务或者预期的财政负担.财政危机1)破产.只适用于那些根据联邦破产法第9章的规定,正式提出破产申请以要求正式宣告破产的状况,提出申请的前提条件是政府
20、必需宣布自己没有偿付实力.2)政府债券/票据/支票的不兑付,即无力支付其利息或本金.3)无法履行其它义务,如支付工资,供给商货款和养老金等.问答为何说良好的公共管理有助于增进公共利益?预算管理及公共治理的关系是怎样的?答：外部限制及内部限制的界限在哪里?从外部限制转向内部限制须要具备哪些条件?答:两种限制形式的差异是重要的.首先是对信息的需求不同.在外部限制形式中,支出限制者依靠大量的自下而上的信息流淌,因为它们须要大量有关支出的信息据以做出资源安排决策;而在内部限制形式中,由于部门和机构层次上的资源安排权利被移交给部门或机构的负责人,因此不须要大量这种自下而上的信息流淌,但部门或机构负责人仍
21、旧须要获得大量的现场信息.其次,在内部限制形式中,支出限制者及机构者之间的角色冲突被大大淡化,使决策者得以将主要精力集中于重大的政策问题,而不是应付在细微环节问题上及支出者之间的冲突.最终,内部限制形式可以更好地激发支出部门和机构负责人的资源再安排动力,而不是向支出限制者索取更多的追加支出.从外部限制转向内部限制形式须要具备肯定的条件,其中最重要的一点是在长期的外部限制理论中,支出机构已经习惯于严格遵守正式的预算规则.假如支出机构和部门总是力图通过破坏预算规则和预算程序去获得追加的资源,那幺,外部限制向内部限制形式过渡的条件就尚未成熟,这样,关于部门内部财政资源再安排的权利就不能轻易下放到部门
22、内部.预算管理的关键目的有哪些?它们之间的关系是怎样的?答:预算管理的关键性目的:1)财政纪律及总量限制;2)资源安排及配置效率;3)营运管理及运人效率.预算管理的三个关键性目的之间存在亲密的联络,它们在短期内可能互相冲突(比方财政纪律同武断的资源安排无法并存),但长期内是互补的.为何预算限额是重要的?好的预算限额应具备哪些特征?政府预算管理的会计根底可区分为哪四个类别?各类别间的界限在哪里?答:政府预算管理的会计根底可分为:1)现金制会计它合适于处理实际发生现金流量的交易.假如现金流量并未实际发生,则不予记录.在强调限制支出的预算管理系统中,现金制会计是相当适宜的.2)修正现金制会计在现金制
23、会计根底上,追加一个确认年末付款的额外期间.有时修正现金制会带来一些费事和风险,因此通常应予避开.3)修正应计制会计修正应计制除了处理现金交易外,还可处理负债和财务资产可以干脆用来清偿政府债务的资产,它为记录负债和支出供给了一个完好的框架,因此比现金制适应范围更加广泛.4)完全应计制会计现代公司会计接受的就是完全应计制会计.在政府预算管理系统中接受的完全应计制会计及此特别相像,它除了可以处理现金交易外,也可以处理全部的负债和资产,尤其是可以供给关于政府活动(财政交易)的完好的本钱/费用和绩效信息,从而为评估公共部门活动的完成本钱和绩效供给了一个适当的框架.计量绩效可运用哪些标尺?计量绩效的一般
24、规则是怎样的?答:绩效相联络的因素(标尺):1)投入消费一项效劳所运用的资源,相应的标准是”经济性”,即在适当的时间内以最低的本钱获得适当的投入;2)产出指所消费的效劳本身,相应的衡量标尺是”效率”,即以最低的投入获得既定产出,或以既定的投入得到最多的产出;3)成果消费效劳所要实现的目的,相应的衡量标尺是有效性,即产出实现政策目的的程度;4)过程指投入被获得,产出被消费,或者成果被实现的方式.计量绩效的一般规则是:作为一般规则,所接受的绩效标尺的适宜性取决于效劳的性质,以及该国所处的特定(人文和经济)环境.另一个通用的一般规则是:只要计量绩效被证明是适当的并且具有本钱有效性,那幺,绩效计量就应
25、当将投入,产出,本钱,过程,本钱有效性这些标尺综合起来,用以评估绩效并应用于特定活动,部门和国家.为何说预算管理改革要获得胜利是相当困难的?2预算为何应当是将来导向的?答:预算从定义上看就是及将来相关的.现代预算管理理论认为,年度预算将关注的的问题放在过于短促的时间内,限制了政府对将来的更为长远的考虑.在政府为将来而预算的理念支配下,多数OECD国家已接受了3-5年甚至更长时间的多年期预算框架,以弥补年度预算的缺乏.多年期预算框架并不是一个法定的多年期预算资金安排方案,其作用只是在于为将来若干年供给了一个支出导向或目的.主要的准财政活动有哪些?有哪些理由说明它们应当在预算系统中报告和管理?答:
26、开展中国家和转轨国家存在着大量的准财政活动.准财政活动主要有三类参及者:中央银行,公共金融机构和非金融公共企业,此外,一般政府也参及准财政活典型的是税收支出和贷款担保.当规模相当大时,准财政活动及其所产生的干脆或隐含的公共资源流量(收入和支出)将干脆或间接地影响到预算管理的全部五个关键目的,而且其财政透亮度特别弱.为此,全部主要的准财政活动应纳入预算系统管理,这要求:年度预算文件中应包括一份准财政活动报告,以及对准财政活动予以量化;另外,年度预算文件还应单独包括一份税式支出报告书.预算为何应是绩效导向的?答:绩效导向的理论根底是:公共机构不仅应就其公共资源的运用担当责任,同时也应就这些资源运用
27、所产生的结果例如产出和结果担当责任.预算中的绩效导向有很多具体方法,并且有很长的历史.兴旺国家长期占正统地位的理性预算决策理论是一种典型的标准性理论,它主见政府在预算决策过程中,应当通过按部就班的思维计算,考虑各施政方案的绩效(效能及效率),做出理性的选择,对有限资源做出最有效的配置.这一理论主导了世界各国,特殊是美国过去数十年的预算改革.3在规划预算或规划/支配/预算系统中,功能,规划和活动的含义各是怎样的?三者间的关系如何?答:每项功能(如农业)对应着一项含义广泛的政府目的,一项特定功能下的规划指的是满足同一项特定目的而开展的一系列活动,后者是某项规划细分而来的,具有同质性的类别.在绩效预
28、算系统中,在每项特定的规划下须要界定和区分各种活动.功能,规划,活动及政府管理构造(部门,部门下属机构或次级机构)是可比的,但在预算的功能构造及政府的组织构造之间并不存在系统的对应关系.规划预算的主要问题就在于规划构造和组织构造之间缺乏联络,操作的困难性以及责任不明.线性预算的特征和优缺点是什幺?答:特征:1)线性预算是投入导向的预算预算中反映的是投入而不是结果信息;2)线性预算是现金预算各个线性工程支配的支出和拨款实行现金形式;3)线性预算是按投入工程分类的预算预算中列示的支出都是某项投入而不是某项规划(包含各项活动)的支出;4)线性预算是合规性预算预算准备和拨款须遵守严格的事前限制.优点:
29、对传统预算的主要指责是:只问资源的运用,而不问资源运用的结果(绩效)如何,因为它并不关注政府目的,政府目的及预算间的联络,产出由政府交付(供给)的效劳,以及不寻求在投入及产出间建立最有效的联络,等等.什幺是好的预算分类?它及基于报告目的的政府财政统计系统的关系是怎样的?答:预算分类主要考虑的问题是更好地理解政府和立法机关的意图和目的,而不仅仅是供给政府准备干什幺的资料.为此,预算科目必需联络每个支出部门来设计,因为每个部门的每个类别的支出最终都必需记录在特定的预算科目中.此外,还必需计量本钱,必需适当地重视预算分类的传统原理.好的预算分类应当统筹兼顾,不仅要满足立法机关的要求,也要满足决策者的
30、须要.分类的标准应当始终如一,连接一样,否则,有关政府活动的资料就豪无用处.预算分类应使支出机构在执行任务时可以有一样的理解.分类必需易于管理,详略得当.而且,在同时追求多个目的的状况下,任何单一的预算分类方法都不能胜利地适用于各种目的,因此应当接受补充分类法或协助分类法去处理较次要的目的.应计根底的预算的特征和主要优点是什幺?答:在应计根底的预算形式下,拨款以应计制会计为根底,但现金付款和承诺不能由应计拨款加以限制,因此须要接受额外的机制用来限制现金开支.施行应计制预算的目的在于改良政府绩效.由于在预算系统中引入了完全本钱概念,支出机构有较强的鼓励去评估自己的营运本钱.此外,在预算中供给关于
31、负债或利息补贴的应计信息有助于增加财政透亮性和改良政策制定.虽然具有这此优点,开展中国家和转轨国家中引入这一困难的预算形式可能会引发一些严峻的问题,因此须要三思而行.一般地讲,这些国家应当致力于稳固和完善其现金预算,改良追踪拨款运用的会计系统,同时也可逐步引入绩效导向的某些成分,但并不须要变更拨款的性质.什幺是预算管理的投入导向方法和绩效导向方法?两者在受托责任方面有什幺不同?答:传统预算方法是投入导向预算法,主要目的在于让预算成为财务合规的一个工具,现金制根底上的线性预算正好满足这一要求.其背后隐含的思想是:政府只需对公共资源的运用而不是对资源运用的结果负责.及传统预算不同,现代预算管理强调
32、绩效导向,其背后的理念是:政府和公共机构不仅应对资源的运用负责,而且应对资源运用产生的结果典型地是产出和成果负责.施行绩效预算或其它正式的结果导向的预算,增加营运管理的主自性,计量和改良绩效,以及改良公共组织的受托责任框架,都是加强绩效(结果)导向的方法.4中期预算框架的主要特征,内容和作用是什幺?应当如何进展准备?答:特征:1)包含一份财政(和经济)政策报告书;2)包含一份完好的中期宏观经济和财政意料;3)包含支出部门和支出机构在下个预算年度以后2-4年的支出估计数;4)对各支出部门和支出机构的预算拨款数(限额)是硬预算约束的.内容:中期预算框架对于预算编制具有很强的约束力,但并不是不行调整
33、的.事实上,在一些国家,该框架中每年的支出估计数都根据政府确实定,经济状况的变更以及各项规划的修正而做出相应的调整,然而一旦调整完毕后,支出限额便成为编制年度预算时务必遵守的界限.作用:中期预算框架的主要作用在于建立支出限额,据以对支出,赤字和债务总量施行限制.以中期预算框架施行预算限额便于政府编制年度预算并探讨开支重点,更强有力地约束各支出部门的支出需求,使经济衰退时期的支出限制变得更加可行.由中期预算框架设定的预算限额能更好地确保政府政策的连续性,减弱政府指导人的更替对预算和政策造成的负面影响.准备:中期支出框架的作用虽然重大,尤其是为制定,评估和施行财政政策供给了比年度预算更好和更透亮的
34、工具,但只有当存在着真正可控的,透亮的和稳定的财政承诺时,才是有效的.此外,要想到达预期的目的,还须要有预算管理方面根本的制度创新,支持引入这一工具的强有力的政治承诺,经济和财经意料的改良,对政府规划和活动施行严格的本钱核算,以及有约束力的预算管理为根底.在准备年度预算时,为何须要准备一份财政政策报告书?其作用是怎样的?答:在年度预算的准备中,供给一份清晰的关于财政(和经浊)政策的报告书是特别重要的.在几乎全部国家中,年度预算中都列示有对将来一年中政府财政收支和债务数据方面的信息,但同样重要的是须要制定一份清晰的政策报告书,说明政府所关注的更为广泛的财政政策目的及其优先性,当前财政政策对将来年
35、份的含义(影响),以及中长期财政状况的可持续性.但凡可能,关于财政可持续性的评估报告应尽可能予以量化.一般地讲,假如公共债务超过了政府在中长期中清偿债务的实力,财政政策就是不行持续的,而财政政策的不行持续通常意味着须要变更当前的政策.目前很多国家已经编报根本的政策报告书,越来越多的国家正准备根据中期财政和经济意料开展这一工作.政策报告书应以对财政总额(预算总量)的中期意料为根底,它是准备中期支出框架的一个必要步骤.宏观经济筹划的作用何在?如何进展准备?答:预算准备的出题发点是中/长期宏观经济筹划,其核心内容是中长期宏观经济意料和财政意料.在宏观经济筹划的根底上,通常须要一份中期(或多年期)滚动
36、的预算框架核心是支出筹划,主要作用在于准备和建立年度预算限额,同时也有助于增加部门管理的可预见性和公共支出的效率.各国立法机关在预算审批和修订中的权利并不一样,试以主要兴旺国家为例说明之.答:兴旺国家大多实行代议制政治体制,国家权利及权利机关在彼此分立的根底上互相制衡,表达在预算方面,就是通过预算方面的立法,形成预算权利在各权利机关之间的安排.其中,立法机关拥有预算的监控权,行政机关拥有预算的执行权,司法机关则对公共财政活动进展审计和监察.编制预算施行或执行预算的工作由行政机关担当,审核预算和批准预算的工作则交由立法机关管理.由国家权利安排导致的这种管理范式,根本上持续到今日.兴旺国家的预算决
37、策过程从本质上讲受其议会政体的影响.在预算审批中,很多由少数党或结合党派组成的国家,立法部门会及行政部门寻求各种各样的妥协.相比之下,类似美国这样明确地实行权利分散的政治体制的国家,重视行政部门及立法机关间的协商过程,但国会可以对预算草案进展重大修改,而英国议会对政府提交的预算草案无条件通过,因为英国的预算草案操纵在多数党手中.作为内阁制的英国/德国和日本情形大不一样,其预算编制的根本责任落在行政部门,国会的角色在于批准政府的预算提案,而国会在审议行政部门提交预算案时,假如有推翻或大幅修改内阁提出的预算提案之情形,将被视为对政府投下不信任票,影响重大.因此,国会通常会竭力避开过度修改政府的预算
38、提案.以此而言,在内阁制国家中,国会的预算审议权所具有的形式意义大于本质意义.5支出周期包括哪几个阶段?各阶段的含义是怎样的?答:支出周期包括安排拨款及拨付资金,承诺,获得/证明以及付款四个阶段. 安排拨款/向支出单位拨付资金是支出周期的起始阶段;承诺阶段指的是发生将来支付义务的阶段,但只是当各方遵守合同条款时,实际的支付义务才会发生;获得/证明阶段为交付商品及效劳,买方在获得这些商品及效劳时须要核实它们及合同或订单是否相符.假如一国的政府会计接受的是应计制会计,这一阶段将会增加政府的资产及负债(支出义务),并被记录在账簿中.付款阶段发生的是款项的支付,它可以通过不同的媒介物完成,如支票转帐,
39、支付现金,以货易货协议,从税款中抵扣等.什幺是过度开支和支出低估?常见缘由有哪些?答:传统预算限制的焦点在于确保合规性,而违背合规性最常见的一种行为是支出机构不遵守预算中确定的支出限额而过度开支.预算准备过程的低效率也简洁引发过度开支.特殊利益集团和政治压力也会影响到预算准备,制定和执行,导致过度开支.在多数状况下,支出低估和过度开支及预算及规划准备的不充分有关.预算准备过程中常常出现的收入高估,支出低估问题,导致在预算执行中不得不重新制定预算.在多数开展中国家,财政部被受权对预算执行进展限制.所以,当预算准备不佳时,预算准备的不充分可通过反复进展预算调整来解决.什幺是预算意义上的承诺?基于哪
40、些目的对承诺必需进展记录和监视?答:对于预算管理,承诺应定义为:1)法定承诺,如合同,向供给者发出的订单,投资和(公共设施)维护性工程;2)非合同性工程在获得/核实阶段的支出,这些工程包括人员支出,债务清偿,公用设施(如水电)账单和转移支付(如养老金).由于承诺通常会导致财政影响(增加支出义务)并及诸如合同管理等一系列重大问题相关联,在预算管理和预算会计中,对承诺进展记录和监视是特别重要的.因此,基于不同的目的,承诺必需加以记录和监视,这些目的包括:合同的拟定、规划的管理、对预算施行的监视、现金管理以及财政分析.1)对于合同和规划的良好管理而言,记录全部法定承诺是一项根本的要求;2)对于准备现
41、金支配和资金拨付,须要预先知道哪一笔付款义务将在规定日期到期,而确定付款义务的到期日及其金额的根据是承诺;3)在准备和编制预算时,须要预先知道多年期投资规划和必需支出的在后续年度的本钱;4)基于财政分析的目的,对拖欠的财政款项必需进展评估.由于涉及以上几个特别重要的方面,通过预算会计系统对承诺进展记录和监视,对于良好的预算执行是必不行少的.预算执行过程中,在支出周期的各阶段进展合规性限制主要包括哪些内容?答:1)在承诺阶段进展财务限制.其必要性在于确认:支出资金的建议已经得到了批准;资金已经按预算的意图被拨付运用,并且预算中确定的各个支出类别都保存有足够的资金;支出资金的建议是按预算中确定的类
42、别提出来的.2)在获得商品及效劳阶段进展核实.核实指的是须要核实可以证明商品被交付或效劳被实际供给的有关凭证(如合同或订单),确认所得到的商品及效劳和这些凭证的规定相一样.3)付款前的会计限制.其必要性在于确认:已经发生了有效的须要进展会计记录的付款义务;有适当的人员证明商品及效劳已如预期的那样被交付;申请付款所须要的发票和其它凭证是正确的,对于付款而言是适当的;谁是适当的收款方.4)最终付款后的审计.目的在于具体审查支出和报告任何可能的违规行为.在何种意义上讲,允许支出机构在各投入工程间自由配置资源是适当的?其前提条件是怎样的?答:在支出周期的各个阶段进展的合规性限制,主要涉及哪些内容?答:
43、6现金管理的目的是什幺?答:现金管理的目的在于限制支出总量,有效地施行预算,降低政府借款的本钱,以及促进政府存款及投资收益的极大化.什幺是国库单一账户?它有哪五个要点?答:国库单一账户是指将政府全部财政性资金(包括预算内资金和预算外资金)集中在国库或国库指定的代理银行开设账户,同时,全部的财政支出(包括预算内支出和预算外支出)均通过这一账户进展拨付.标准的国库单一账户有五个要点:1)支出部门在中央银行开立分账户,作为国库单一账户的附属账户;2)支出部门下属的支出机构要幺在中央银行,要幺在指定的商业银行(便利起见)开设分账户,两种状况下账户的开设都必需得到国库的受权;3)支出机构的账户是零余额账
44、户,也就是说,该账户上的钱必需转移到那些反映已得到特殊批准可进展付款的账户上,不得有尚未开支的钱保存在这些账户上;4)在银行具备必要的技术实力时,支出机构的账户每日终了必需自动结清;5)中央银行每日终了应汇总反映政府的财务状况,包括全部政府账户的现金余额.无论付款和会计形式如何,对现金余额的集中化管理都是必需的,为什幺如此?答:从支出限制及监视,削减腐败,进步政府存款及投资的收益,降低政府借款本钱竺方面讲,现金余额的集中化管理在任何会计限制和付款形式下都是必需的,而国库单一账户的最大优势也正在于此.为降低政府借款本钱或使付息存款极大化,应尽量少地保持营运性的现金余额.在那些通过某个预付款系统拨
45、付资金(国库预先将资金拨入支出机构在银行开设的账户)的国家,支出机构通常会在其银行账户中积累多余的或闲置的现金余额,这些闲置的现金余额增加了政府的借款需求.在此分散付款的形式下,一方面某些支出机构由于账户上缺乏现金,必需通过借款满足支出需求;及此同时另一些机构却在其账户上存有过量的现金.从全国范围看,这种现金过量和现金短缺的数量是特别大的,由于无法调度过量的现金余额解决现金短缺问题,政府就不得不从金融市场大量借入资金,这样一来又人为地增加了借款本钱.此外,在预付账户由商业银行保持时,闲置的现金余额会刺激放松银根,因为这些余额使银行部门有了额外的信贷资金来源.7外部限制形式为什幺难以解决公共悲剧
46、?试从外部限制形式下的信息,动机和角色方面分析之.答:一,动机扭曲:外部限制形式所遵循的传统程序及规则,并不解决支出总额应当是多少的问题,每个支出机构(和机构中的每个成员)也不必对财政支出总量(被打破的可能性)负责,因此它们有足够的动机去争夺对自己有利的预算份额,并且尽可能在当年把它们全部花掉,因为支出机构对不花白不花的制度缺陷心知肚明.由于各支出机构(和支出部门)各自获得的资源份额并不是在竞争的根底上形成的,因此,支出机构之间彼此争夺资源减弱而不是改善了预算效率.认可预算外财源弱化了财政约束,抬高了支出机构供给效劳的本钱.二,信息障碍:全部决策都依靠信息,预算决策尤其如此.预算决策确定了公共
47、支出的安排格局,确定了支出在各项政策目的之间,各个机构和各个工程之间的配置,从而影响到预算执行的结果.在外部限制形式中,信息是自下而上的流淌:支出限制者高高在上,不仅确定支出总额,也确定各部门内部资金的具体运用,包括批准支出工程和支配,因此须要驾驭机构上报及支出需求和资金运用状况相关的大量信息.这种自下而上的信息流淌产生了两种形式的信息障碍:信息缺乏和信息不对称.三,角色的对立:在外部限制形式中,支出访用者及支出限制者的角色是对立的,前者有足够的动机获得预算拨款将尽可能全部花掉,后者则须要对此施行限制,限制及躲避限制,听从及躲避听从构成两者关系的主线.由于权利集中在支出限制者手中,在权利序列中
48、处于优势地位的支出机构,总是想方设法打破权利的限制以获得对自己有利的预算份额,运用虚假的信息就是常常被运用的手段.这样一来,支出限制者的权利和他们重新安排财政资源的实力就会被减弱,由此产生不利的预算结果.产出限制及外部/内部限制形式的主要差异在哪里?为什幺说转向内部限制或产出限制以后,预算评估更加重要.答:及着眼于限制投入的外部限制及内部限制相比,产出限制将限制的重心转向了预算过程的产出(绩效)方面.通过给予较低层的支出管理者更多的运用营运本钱的决断自由,以及通过强调对产出,产出的本钱进展计量和绩效审计及评价,产出限制形式直指支出机构的营运效率.内部审计及外部审计有什幺不同?它们及预算评估的关系如何?答:内部审计的作用及外部审计相差很大.外部审计者独立于组织并向组织的外部监视者报告;相比之下,内部审计者是一个组织内部限制系统的一局部,并且