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1、-第一章 资产第二章 负债l 应付票据：商业承兑汇票、银行承兑汇票【注】对于带息的应付票据应于期末计息，增加票据的账面价值。l 其他应付款：职工未按期支付的工资、暂收款项、存入保证金、应付或暂收所属单位或个人的款项l 应付利息：涉及财务费用或相关损益，成本在建工程（生产经营期间）、银行存款，按实际利率法计算【注意】长期借款的利息“应付利息“不进入借款的账面价值。筹建期的借款利息记入”管理费用“l 应付职工薪酬：职工的工资、奖金、津贴、补贴、福利、五险一金、公会教育经费、非货币性福利（包括增值税）、辞退补偿（不根据服务受益对象记入成本，应分配分别记入成本）。【注意】无形资产研究阶段的职工工资记入
2、“管理费用”。代扣代缴的所得税：“应付职工薪酬“、”应交税费应交所得税“涉及科目：损益成本、银存，代付代垫是“其他应收”，职工房租是“其他应付”折旧时（发给高管汽车时也是这个分录）：借损益贷应付职工薪酬同时，借应付职工薪酬贷累计折旧l 应交税费：其中企业为固定资产交的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费计为成本，房产与车船税不计入成本，记入“管理费用”。l 资源税：对外销售交的资源税记入“营业税金及附加“、”应交税费“，自产自用交的资源税记入”成本、制造费用、长期股权投资“，”应交税费“。l 增值税：一般纳税人一库存商品对外投资的增值税记入成本，购入生产设备的增值税可抵扣l 应付股利：是股东
3、大会批准的利润分配方案确定，是按合同约定支付的利息【承租人对未确定融资费用的分摊应该采用实际利率法】【承租人从租赁日开始融资租入的固定资产入行价值最低租赁付款额现值或公允价值熟低直接费用】l 应付债券：应付债券归还的本金应计入借：应付债券第三章所有者权益l 向投资者分配现金股利：所有者权益减少（用盈余公积分配现金股利）借：利润分配-提取应付利润贷：应付利润结转借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取应付利润发放借：应付利润贷：银行存款（或库存现金）l 向投资者分配股票股利：不引起所有者权益变动所有如果是短期投资借：应收股利q1 y( m/ p( ls1 贷：短期投资1 g2 z5 ! w:?
4、% m# z% x! l如是长期投资的话借：应收股利 贷：投资收益1. 留存收益：利润分配（包括利润分配&未分配利润 年末所有的利润分配全部转入未分配利润），盈余公积（包括法定盈余公积&任意盈余公积）l 提取盈余公积：“利润分配提取法定盈余公积“、”盈余公积法定盈余公积“（不影响所有者权益&留存收益的增减。盈余公积可用于：分配现金股利、转增资本、弥补亏损。l 可分配利润=净利润+未分配利润+其他转入l 未分配利润=未分配利润-提取的法定和任意盈余公积-向投资者分配的利润2. 资本公积：=发行总额-发行总额费用 v 率-票面价值总额 购汇股票的价款低于票面总值的记入“资本公积-资本溢价”。是投资
5、者给出超出注册资金或股本呢所占份额的部分、直接计入所有者权益的利得与损失。（他们也可能计入“实收资本”）l 【注意】用当年的利润弥补亏损不做账务处理。注销库存股不影响所有者权益的变动减少股本，借库存股，贷股本。应付账款活的债权人豁免会引起所有者权益增高。发行的普通股本=面值（与手续费咨询费发行价格无关，他们是投资收益）3. 库存股4. 营业外收入与利润总额未分配利润存在关系，所以它会影响所有权益的变动第四章 收入收入包括：主营业务收入和其他业务收入（出租固资、无形资产、转让商标使用权、出售出租辅料包装物的收入，但是出租出售设备是营外收）出售无形资产得到的金额是“营业外收入”不可以确认收入1.
6、销售收入：借：应收账款、应收票据。银行存款 贷：主营业务收入 结转：借：库存商品、发出商品 贷：主营业务成本销售折让：1.确认收入的冲减 当期主营业务收入：借：主营业务收入、应交增值税 贷：银存、应收账款 2.未确认收入的：直接扣除这让后的金额确认收入（只有现金折扣才是记入财务费用，商业折扣不做账务处理）预收方式销售货物在发出商品是确认收入。 支付手续费方式委托代销商品是在受到代销清单时确认收入，同时降手续费记入“销售费用”. 分期付款方式是在发出商品是确认收入。交款提货是在开出发票时确认收入。托收承付方式是在办妥托收手续时确认收入。2. 提供了劳务的收入：完成百分比，每条必须都满足才能使用完
7、工百分比！（1.属于不同期间2.收入的金额可靠计量、3.相关的经济利益流入企业、4.交易的完工比可靠计量、5.成本可靠计量。根据测量的一万工作量加以确定、发生成本占总成本比、发生劳务占总劳务比例）eg.800万劳务合同，成本720, 预收款350万，2010年发生成本252万，2011年发生累计成本630万。2010年完工百分比=252/720=35% 收入=80035%=280 费用=72035%=2522011年完工百分比=（630-252）/720=52.5% 收入=80052.5%=420 费用=72052.5%=378（1） 借：银存350 贷：预收350（2） 借：预收280 贷：
8、主收280（3） 借：主城252 贷：劳务成本2523. 让渡资产使用权的收入4. 政府补助收入：非货币性资产补助不能可靠取得公允价值的应按照名义金额计量（1元钱） 【注意】增值税出口退税、政府对企业的债务豁免不属于政府补助第五章 费用一、营业成本： 1、主营业务成本 2、其他业务成本：因不能使用而报废的出租包装物、单独计价的包装物成本二、营业税金及附加：营业税 消费税 城建税及教育费附加 资源税三、期间费用：1、销售费用：保险费、包装费、展览费、广告费、商品维护费、预计产品质量保障损失、运 输费、装卸费、销售 机构人员的工资以及折旧费和业务费、不单独计价的包装物成本2、管理费用：房产税、车船
9、税（车辆购置税计入成本，切勿记混）、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿税、筹建期间内发生的开办费、研究费（包括无形资产研究阶段的职工工资）、业务招待费、管理人员宿舍的折旧、由企业统一负担的公司经费3、财务费用【注意】车间管理人员的工资应计入“制造费用”第六章 利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中，营业外收入包括：无法归还的应付账款、非流动资产处理利得（如固定资产清理） 营业外支出包括：固定资产盘亏净损失、罚款支出净利润=
10、利润总额-所得税费用其中，税收滞纳金、罚款、罚金都不应扣除，例如在利润总额中扣除的罚金应在所的费用计算时加回来计算。所得税费用=应纳所得税+递延所得税递延所得税=（递延负债期末-期初）-（递延资产期末-期初）【相关分录】：递延资产100，递延负债200，应纳税所得额500，所得税费用=500+（20-100）=600-第 9 页- 借：所得税费用 600 递延所得税资产 100贷：应交税费-应交所得税 500 递延所得税负债 200净利润（记入本年利润借方）转入 利润分配 盈余公积（法定&任意） 、 应付股利第七章 财务报告一、财务报告：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注二
11、、资产负债表： 非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用 非流动负债：长期借款、应付债券应收账款=应收账款借+预收账款借-应收账款坏账预付账款=预付账款借+应付账款借-预付账款坏账应付账款=应付账款贷+预付账款贷-应付账款坏账预收账款=预收账款贷+应收账款贷-预收账款坏账【注】都是根据明细账余额计算长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款三、利润表摊销无形资产成本：借：管理费用 贷：累计摊销某项交易性金融资产公允价值上升2万：借：交易性金融资产-公允价值变动 2 贷：公允价值变动损益 2计提坏账5万，计提存货跌价准备10万：借：资产
12、减值损失 15 贷：坏账准备 5 存货跌价准备10四、现金流量表经营活动产生的现金流量：销售商品收到的现金、收到的税收返还、收到与其他经营活动相关的现金、购买商品，接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费、支付其他与经营活动相关的现金投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金、取的投资收益的现金、处置（构建）固定资产，无形资产和其他长期资产收回（支出）的现金净额、处置（取得）子公司及其他营业单位收到（支付）的现金净额、投资支付的现金、收到其他与投资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务所支付的现金、分配股利，利润和偿付利
13、息支付的现金、收到其他与筹资活动有关的现金、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、所有者权益变动表六、附注：企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、其他需要说明的重要事项七：主要财务指标分析 偿债能力指标：流动比率=（流动资产/流动负债）100%流动比率下限为100%，200%为适当，比率越高，流动资产保证程度越强流动比率=（速动资产/流动负债）100%其中，速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款（票据）=流动资产-搓火-预付账款-一年内到期的非流动资产速动比率越小短期偿债能力越强，通
14、常100%适当，若小于100%，企业将面对很大的偿债风险。（平均）资产负债率=（负债总额/资产总额）100%资产负债率越低，企业债务负担轻，企业财务风险小，偿债能力强，不应高于50%或60%为适当。产权比率=（负债总额/所有者权益总额）100% 越低越好 运营能力指标：周转次数=营业收入/平均该科目余额周转天数=360/周转次数应收账款周转率=营业收入/平均余额 （越高，手掌迅速，账龄较短，资产流动行强，偿债能力强）存货周转率=营业成本/平均余额 （越高，变现越快，周转额越大）流动资产周转率=营业收入/平均余额 （周转次数越多，周转额越多，流动效果越好；周转一次需要的天数越少生产销售的时间越短
15、）固定资产周转率=营业收入/平均余额 （越高，资产利用约充分，投资得当，运营能力强）总资产周转率=营业收入/平均余额 （越高，使用效率越高，资产的经营效率高，获利能力高） 获利能力指标营业利润率=营业利润/营业收入 越高盈利能力，发展能力，竞争能力越强成本费用利润率=利润总额/成本费用总额 越高，去的利润的代价小，成本控制得好，获利能力强总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额 越高，利用资产效益好，整个企业获利能力强，经营管理水平越高 息税前利润总额=净利润+所得税+利息支出净资产收益率=净利润/平均净资产 越高，收益能力越强，运营效益好，各方面保证程度越好发展能力指标综合指标分析 三个要
16、素：指标要素齐全适当；主辅指标功能匹配；满足多方信息要求杜邦分析体系：净资产收益率=营业净利率*总资产周转率*权益乘数 权益乘数=1/（1-资产负债率）资产负债率=总负债/总资产第八章 产品成本核算一、成本核算概述成本与费用的划分：1、收益型与资本性支出的划分 2、成本费用、期间费用、营业外支出的划分 3、费用与期间费用的划分 4、各种产品成本费用的划分 5、完工产品与在产品成本的划分二、成本核算对象和成本项目直接材料 直接人工 制造费用 燃料及动力三、要素费用的归集和分配1、先算总单价，再用甲乙产品分别的数量算出分别应承担的费用直接法：运输单价：4800/（16000-1000）=0.32机
17、修单价：9400/（18800-800）=0.5222 交互分配法：运输费用=（4800/1600）*1000=300机修成本=（9400/18800）*800=400运输单价=（4800+400-300）/(1600-1000)机修单价=（9400+300-400）/(18800-800)2、辅助生产费用的归集及分配：直接法，交互分配法，计划成本分配法，顺序分配法，代数分配法辅助车间名称运输车间（公里）机修车间（小时）待分配费用4800元9400元供应劳动量1600018800辅助车间运输车间800机修车间1000基本车间基本一车间60009200基本二车间50006800企业管理部门400020003、废品损失的核算结转废品成本：借：废品损失 贷：基本生产成本结转回收的材料及赔偿：借：原材料、其他应收款 贷：废品损失四、生产费用在完工产品与在产品之间的归集与分配 分配法：约当产量法、定额比例法Eg1.两道工序生产甲产品，第一道：定额工时2小时，第二道：定额工时3小时；在产品：第一道工序有40件，第二道工序有20件。期末约当产量=40*（2*50%）/(2+3)+20*(2+3*50%)/2+3=22(件)Eg2.第九章、产品成本计算与分析