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1、-第六章 利润表分析一、单项选择题1反映企业全部财务成果的指标是（）。A主营业务利润 B营业利润 C利润总额 D净利润2 企业商品经营盈利状况最终取决于（）。A主营业务利润 B营业利润 C利润总额 D投资收益3 企业提取法定盈余公积金是在（）。A提取法定公益金之后 B弥补企业以前年度亏损之后C支付各项税收的滞纳金和罚款之后 D支付普通股股利之前4企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例（）。 A10% B20% C25% D50%5产生销售折让的原因是（）。A激励购买方多购商品 B促使购买方及时付款 C进行产品宣传 D产品质量有问题6计算销售量变动对利润影响的公式为
2、：A销售量变动对利润的影响产品销售利润实际数（产品销售量完成率1）B销售量变动对利润的影响产品销售利润实际数（1产品销售量完成率）C销售量变动对利润的影响产品销售利润基期数（产品销售量完成率1）D销售量变动对利润的影响产品销售利润基期数（1产品销售量完成率）7销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）。A各种产品的价格不同 B各种产品的单位成本不同C各种产品的单位利润不同 D各种产品的利润率高低不同8产品等级构成变化引起产品销售利润变动，原因是（）。A等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动B等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动C等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动D等级
3、构成变动必然引起等级品平均利润的变动9产品质量变动会引起产品销售利润变动，是因为（）。A各等级品的价格不同 B各等级品的单位成本不同C各等级品的单位利润不同 D各等级品的利润率高低不同10如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长，那么企业本年营业利润（）。A一定大于零 B一定大于上年营业利润C一定大于上年利润总额 D不一定大于上年营业利润11下列各项，属于企业收入的是（）。A公允价值变动净收益 B营业收入 C投资收入 D营业外收入12下列各项，不属于利润表分项变动情况分析内容的是（）。A投资收益 B成本费用 C资产减值损失 D营业利润13与利润分析无关的资料是（）。A利润分配表 B应交增值税
4、明细表 C分部报表 D营业外收支明细表14影响产品价格高低的最主要因素是（）。A销售利润 B销售税金 C产品成本 D财务费用15在各种产品的利润率不变的情况下，提高利润率低的产品在全部产品中所占的比重，则全部产品的平均利润率（）。A提高 B降低 C不变 D无法确定二、多项选择题1影响主营业务利润是基本因素有（）。A销售量 B单价 C期间费用 D销售品种构成 E产品等级2进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括（）。A找出影响产品销售利润的因素B将影响影响产品销售利润的因素分为有利因素和不利因素。C确定各因素变动对产品销售利润的影响程度。D按各因素变动对产品销售利润的影响程度排序。E对产品销售利润
5、完成情况进行分析评价。3下列各项，属于影响企业利润因素的是（）。A股东权益 B收入 C费用 D利得 E损失4销售净收入是指从销售收入中扣除（）。A销售退回 B现金折扣 C数量折扣 D商业折扣 E销售折让5下列项目属于期间费用的有（）。A营业税费 B制造费用 C财务费用 D销售费用 E管理费用6利润表综合分析应包括的内容有（）。A收入分析 B成本费用分析 C利润额的增减变动分析 D营业利润分析 E利润结构变动分析7下列各项，符合确定报告分部条件的有（）。A销售量 B管理要求 C.内部组织结构 D.内部报告制度 E.收入比例8销售费用结构分析主要分析以下指标（）。A销售费用变动率 B销售费用变动额
6、 C销售费用构成率 D百元销售收入销售费用E百元销售收入销售费用增长率9财务费用项目分析的内容包括（）。A借款总额 B利息支出 C利息收入 D汇兑收益 E汇兑损失10影响直接材料成本的因素有（）。A产品产量 B材料单耗 C材料单价 D材料配比 E生产工人的技术熟练程度三、判断题1营业利润是企业营业收入与营业成本费用及税金之间的差额，它既包括产品销售利润，又包括其他业务利润，并在二者之和基础上减去管理费用与财务费用。（）2息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润，即等于利润总额与利息支出之和。（）3利润表分部分析主要是对分部报告进行分析。（）4企业的利润取决于收入和费用金额的计量。（）5销售成
7、本变动对利润有着直接影响，销售成本降低多少，利润就会增加多少。（）6税率的变动对产品销售利润没有影响。（）7价格变动对销售收入的影响额与对利润的影响额不一定总是相同的。（）8价格变动的原因是多种多样的，但是，概括地说，价格变动无非是质量差价和供求差价两种。（）9价格因素是影响产品销售利润的主观因素。（）10按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润即为企业当期可供分配的利润。（）11企业成本总额的增加不一定意味着利润的下降和企业管理水平的下降。（）12当期单位产品销售成本与单位生产成本的差异主要受期初和期末存货成本变动的影响。（）13直接材料成本不只受材料的单位耗用量和单价两个因素影响。（）
8、14全部销售成本分析是从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的构成内容及结构比重。（）15运用水平分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。（）四、计算题1利润完成情况分析华日公司2007、2008年的利润表资料见下表：华日公司管理层认为，2008年营业收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也不正常。华日公司利润表编制单位：华日公司 单位：元项目2008年度2007年度一、营业收入48 25841 248减：营业成本32 18726 801营业税费267164销售费用1 5881 380管理费用4 2792 867财务费用1 8551 615资产减值损失加：公允价
9、值变动净收益投资净收益1 250990二、营业利润9 3329 411加：营业外收入315683减：营业外支出3379其中：非流动资产处置净损失三、利润总额9 61410 015减：所得税3 1723 305四、净利润6 4426 710要求：（1）编制华日公司利润水平分析表（计算结果保留小数点后二位）。（2）对华日公司利润水平分析表进行分析评价，并给予管理层合理解释。2利润结构分析欣欣公司2008年度利润表如下：编制单位：欣欣公司 单位：元项目2008年度2007年度一、营业收入1 938 2702 205 333减：营业成本1 083 4931 451 109营业税费79 46992 62
10、4管理费用188 980170 500财务费用69 50058 000加：公允价值变动净收益5 4884 320投资净收益42 50030 000二、营业利润564 816467 420加：营业外收入60 00080 000减：营业外支出29 00022 000三、利润总额595 816525 420减：所得税196 619173 389四、净利润399 197352 031要求；根据上述资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析。3成本水平分析某企业生产A产品的有关单位成本资料如下表：A产品单位成本表 单位：元成本项目2008年实际成本2007年实际成本直接材料655602直接人工1591
11、23制造费用322356产品单位成本1 1361 081要求：根据上表资料，运用水平分析法对单位成本完成情况进行分析。4销售成本完成情况分析某企业2007年度和2008年度的销售成本资料如下表：产品销售成本资料表 单位：元产品名称实际销售量实际单位销售成本实际销售总成本2007200820072008主要产品19 10018 000其中：A12080759 6009 000B10095909 5009 000非主要产品2 3002 380其中：C2070751 4001 500D109088900880全部产品21 40020 380要求：根据上表资料，对该企业的全部销售成本完成情况进行分析。
12、5等级品利润分析A产品是等级产品，其有关资料如下表：产品有关等级及销售资料表 单位：元等级销售量价格2007200820072008一等品12 00012 500150158二等品9 4008 800135136合计21 40021 300要求：根据上表资料确定等级品质量变动和价格变动对利润的影响。 五、业务题 1产品销售利润分析 弘远公司2007年和2008年的主要产品销售利润明细表 单位：千元产品名称销售数量销售单价单位销售成本单位销售税金单位销售利润销售利润总额200720082007200820072008200720082007200820072008A400390600600493
13、.27490363670.7374B2953051 5001 4501346.481 284908763.5279C4848500500447.6457.875303022.412.125合计-要求：（1）根据所给资料填表；（2）确定销售量、价格、单位成本、税金和品种结构等各因素变动对产品销售利润的影响。2销售费用分析佳乐公司有关销售收入和销售费用的明细资料如下表：佳乐公司销售费用明细表 单位：元序号项目2008年2007年1工资2 930 4451 010 3772差旅费3 876 0441 805 0623运输费4 540 4326 139 2884包装费1 530 240 168 243
14、5销售佣金2 900 0006仓储费732 000810 4107广告费2 410 386446 8768展览费467 5041 140 8789会议费1 087 41463 68810其他959 120370 42011销售费用合计21 433 58511 955 24212销售收入合计1 345 687 440997 868 434要求：（1）计算销售费用构成率；（2）计算百元营业收入销售费用；（3）评价企业销售费用情况。六、典型案例王先生是青岛海尔股份有限公司（股票代码：600690，以下简称青岛海尔）的忠心投资者。青岛海尔于1993年10月12日向社会公开发行股票，并于11月19日在上
15、海证券交易所上市交易。自上市以来，公司取得了长足的发展，主营业务收入由上市初的6.8亿元增长到2008年的304亿元。青岛海尔以年均80%的增长速度持续稳定发展，从一个濒临倒闭的集体小厂发展成为在海内外享有较高美誉的大型国际化企业集团。同时，公司由原先只生产电冰箱这一产品扩展到目前涉及电冰箱、空调、冰柜、系列小家电滚筒洗衣机、电脑板、电子商务等业务，并且连续入选 “上市公司50强”、“中证亚商中国最具发展潜力上市公司50强”。在创新实践中，海尔自1991年探索实施的“OEC”管理模式、“市场链”管理及“人单合一”发展模式引起国际管理界高度关注。王先生从五年前退休以来，一直关注并持有青岛海尔的股
16、票，尽管所持股份并不是很多，但也几乎倾其所有积蓄，因而对青岛海尔的年报信息极为关注。王先生从专业机构搜集了青岛海尔自上市以来的利润表相关信息，其中主营业务收入和净利润的增长趋势，如图61所示，主营业务收入和净利润的历史数据，见表68。图61 青岛海尔自上市以来的主营业务收入和净利润增长趋势图图68 青岛海尔自上市以来的主营业务收入和净利润数据表 单位：亿元1993年1994年1995年1996年1997年1998年1999年2000年主营业务收入7.959.2715.3426.4638.4338.4639.8948.41净利润0.70.961.171.892.952.993.494.55200
17、1年2002年2003年2004年2005年2006年2007年2008年主营业务收入114.74116.11117.32153.19165.23196.61294.69304.08净利润6.974.293.953.972.53.567.549.79从上图61和表68可以看出，虽然青岛海尔的主营业务收入自上市以来增长迅猛，2008年的销售收入是1993年的近40倍，但相比之下净利润的增长速度要缓慢一些，只有近20倍。特别是从2001年到2005年，在主营业务收入不断增长的情况下，净利润反而迅速下滑。不过近两年，净利润又有了较大幅度的增长。王先生对2007年以前的股价，更是远远偏离王先生的预期。
18、但王先生始终对青岛海尔情有独钟。为了今后稳扎稳打投资，王先生在青岛海尔2008年年报披露以后，搜集青岛海尔20052008年度的利润表资料，见表69.表69 青岛海尔20052008年度利润资料项目2005年度2006年度2007年度2008年度一、营业收入16 509 45623 214 30429 468 64630 408 039 减：营业成本 14 567 23519 481 59023 867 83623 375 986 营业税金及附加27 79443 03165 85695 454销售费用915 9091 997 3164 074 594管理费用574 437910 1351 18
19、7 4831 691 186财务费用-2 0263 11047 971103 655资产减值损失0-1 053-37 38451 491加：公允价值变对收益（损失以“-”号填列）投资收益-113 20850 61864 868151 058二、营业利润326 116830 794899 2941 166 731加：营业外收入5 76427 11547 22934 345减：营业外支出 6 10851 50866 40863 949三、利润总额325 773806 400880 1151 137 127减：所得税费用76 032168 635125 829158 428四、净利润249 7416
20、37 765754 286978 699归属于母公司所有者的净利润556 079643 632768 178少数股东损益10 61581 686110 654210 521五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益请学习财务分析的同学运用案例中所提供的信息，帮助王先生做好以下几个方面的分析工作：1. 运用分析法编制青岛海尔2008年度利润增减变动分析表。2. 对青岛海尔2008年利润比上期增减变动情况做出分析评价。3. 运用垂直分析法编制青岛海尔2008年度利润结构分析表。4. 对青岛海尔2008年利润结构变动情况做出分析评价。5. 对青岛海尔20052008年度的利润状况，进行趋势分
21、析并加以评价。第六章 利润表分析一、单选题1. C 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.D 8.B 9.A 10.D 11.B 12.D 13.B 14.C 15.B二、多选题1. ABCD 2.ACE 3.BCDE 4.ABE 5.CDE 6.CDE 7.ABCD 8.CD 9.BCDE 10.ABCD三、判断题1. 错误。营业利润是指企业营业收入与营业成本税费、期间费用、资产减值损失、资产变动净收益之间的差额。它既包括企业的主营业务利润和其他业务利润，又包括企业公允价值变动净收益和对外投资的净收益。2. 正确。3错误。利润表分部分析主要是对分部报告和产品营业利润变动情况进行分析。4
22、. 错误。企业的利润取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。5. 错误。 销售成本变动对利润有着直接影响，在其他条件都不变的情况下，销售成本降低多少，利润就会增加多少。6. 错误。 在现行税收体制下，增值税对产品销售利润没有直接影响。增值税变动是通过城建税及教育费附加间接影响销售利润。但是，对于应交纳消费税的产品，消费税率或单位税金变动将直接影响产品销售利润。7. 正确。 8. 正确。9. 错误。 除国家政策调价等客观原因外，在市场经济条件下，价格因素也可看成是主观因素。10. 错误。按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未分配亏损）和其他
23、转入的余额，为可供分配的利润。11正确。12. 正确。13. 正确。14. 错误。全部销售成本分析是对企业全部销售成本的本年实际完成情况与上年度实际情况进行对比分析，从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的升降的幅度，以及对全部销售成本的影响程度。15. 错误。运用垂直分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。四、计算题1. 利润水平分析 运用水平分析法对华日公司2008年度利润完成情况进行分析，见下表。表610 华日公司利润水平分析表 金额单位：万元项目2008年2007年增减额增减率（%）一、营业成本48 25841 2487 01016.99减：营业成本32 18726
24、8015 38620.10营业税费26716410362.80销售费用1 5881 38020815.07管理费用4 2792 8671 41249.25财务费用1 8551 61524014.86资产减值损失加：公允价值变对净收益投资净收益1 25099026026.26二、营业利润9 3329 411-79-0.84加：营业外收入315683-368-53.88减：营业外支出3379-46-58.23其中：非流动资产外置净损失三、利润总额9 61410 015-401-4.00减：所得税3 1723 305-133-4.02四、净利润6 4426 719-268-3.99针对利润水平分析表
25、，可以看出华日公司2008年实现净利润6 442万元，比上年减少了268万元，降低率为3.99%，降低幅度不高。从水平分析表看，公司净利润降低主要是利润总额比上年减少401万元引起的；由于所得税比上年减少133万元，二者相抵，导致净利润减少了268万元。华日公司利润总额减少401万元，关键原因是公司营业外收入减少引起的，公司营业个收入减少 368万元，降低率为53.88%；同时营业利润减少也是导致利润总额减少的不利因素，营业利润比上年减少了79万元，降低率为0.84%。但因营业外支出的有有利影响，使利润总额增加46万元。增减因素相抵，利润总额减少了401万元。华日公司营业利润减少主要是各项成本
26、费用大幅增加所致。营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用的增加，共同减利7 349万元；尽管该公司营业收入比上年增加7010万元，增长率为16.99%，但低于营业成本增长率20.10%。增减相抵，导致营业利润减少79万元，降低了0.84%。综上可以看出，尽管华日公司2008年营业收入上升16.99%，但其成本费用上升幅度远大于营业收入上升幅度；至于管理费用上升49.25%还有待于针对管理费用明细项目进一步查找原因。2. 利润结构分析对欣欣公司2008年度利润构成情况分析，见下表。表611 2008年度欣欣公司利润垂直分析表（%）项目2008年度2007年度一、营业收入100.0010
27、0.00减：营业成本55.9065.80营业税费4.104.20管理费用9.757.74财务费用3.592.63加：公允价值变对净收益0.280.20投资净收益2.191.36二、营业利润29.1321.19加：营业外收入3.113.63减：营业外支出1.501.00三、利润总额30.7423.82减：所得税10.147.86四、净利润20.6015.96 从上表可以看出公司2008年度各项利润指标的构成情况，营业利润的构成为29.13%，比上年度的21.19%上升了7.94%；利润总额的构成为30.74%，比上年度上升了6.92%；净利润构成为20.6%，比上年上升了4.64%。从公司的利润
28、构成情况看，2008年度的盈利能力比上年度有所提高。具体分析如下：2008年度该公司的营业利润构成比上年有较大幅度的上升，这主要是由于营业成本构成的下降，也就是说，营业成本的下降是营业利润构成提高的根本原因。但由于2008年度的管理费用和财务费用构成比上年度都有所提高，对营业利润构成上升的幅度带来不利的影响。从上表还可以看出，2008年度公司对外投资略有改进，营业税费有所下降，公允价值变对净收益略有增加；但营业外支出有增长趋势，值得注意。净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，这主要是交纳所得税的比重上升所致。3成本水平分析运用水平分析法对A产品成本完成情况进行分析，如下表：甲产品单位成
29、本分析表 单位：元成本项目2008年实际成本2007年实际成本增减变动情况项目变动对单位成本的影响（%）增减额增减（%）直接材料655602+53+8.80+4.90直接人工159123+36+29.27+3.33制造费用322356-34-9.55-3.15产品单位成本1 1361 081+55+5.09+5.08从上表分析可知，A产品2008年单位销售成本比上年度增加了55元，增长5.09%，主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造费用的下降，使单位成本又下降了34元，最终单位成本较2007年增加55元，增长5.09%。至于材料和人工成本上升的原因，以及制造
30、费用下降的原因，还应进一步结合企业的各项消耗和价格的变动进行分析，以找出单位成本升降的最根本原因。4销售成本完成情况分析（1）计算全部销售成本增减变动额和变动率全部销售成本降低额=20 380-21 400=-1 020（万元）全部销售成本降低率=（-1 020）21 400100%=-4.77%企业全部销售成本比上年下降，降低额为1 020万元，降低率为4.77%。（2）确定主要产品和非主要产品成本变动情况及对全部销售成本的影响主要产品销售成本降低额=18 00-19 100=-1 100（万元）主要产品销售成本降低率=（-1 100）19 100=-5.76%主要产品对全部成本降低率的影响
31、=（-1 100）21 400100%=-5.14%非主要产品成本降低额=2 380-2 300=80（万元）非主要产品成本降低率=802 300100%=3.48%非主要产品对全部成本降低率的影响=8021 400100%=0.37%从以上分析可以看出，全部销售成本之所以比上年有所下降，主要是主要产品销售成本下降引起的。主要产品销售成本比上年降低了5.76%，使全部销售成本降低了5.14%。非主要产品的销售成本却比上年提高了，成本超支3.48%，使全部销售成本上升了0.37%。（3）分析各主要产品销售成本完成情况及对全部成本的影响A产品销售成本降低额=9 000-9 600=-600（万元）
32、成本降低率=（-600）9 600100%=-6.25%对全部成本降低率的影响=（-600）21 400100%=-2.8%B产品销售成本降低额=9 000-9 500=-500（万元）成本降低率=（-500）9 500100%=-5.26%对全部成本降低率的影响=（-500）21 400100%=-2.34%A，B两种产品成本是下降的，是导致全部销售成本的下降的主要原因。5等级品利润分析（1）根据题中资料计算2007与2008年度的销售额，如下表：等级销售量价格2007年销售额2008年销售额2007200820072008按2007年价按2008年价一等品12 00012 50015015
33、81 800 0001 875 0001 975 000二等品9 4008 8001351361 269 0001 188 0001 196 800合计21 40021 3003 069 0003 063 0003 171 800（2）计算等级品平均单价：本年等级本年平均价格=3 171 80021 300=149（元）本年等级上年平均价格=3 063 00021 300=144（元）上年等级上年平均价格=3 069 00021 400=143（元）（3）等级品构成变动对利润的影响：21 300（144-143）=21 300（元）（4）等级品价格变动对利润的影响：21 300（149-144
34、）=106 500（元）五、业务题1产品销售利润分析（1）根据资料填表弘远公司2007年和2008年的主要产品销售利润明细表 单位：千元产品名称销售数量销售单价单位销售成本单位销售税金单位销售利润销售利润总额200720082007200820072008200720082007200820072008A400390600600493.27490363670.73742829228860B295305150014501346.481284908763.527918738.424095C4848500500447.6457.875303022.412.1251075.2582合计-48105.6
35、53537分析影响产品销售利润的因素，首先要确定分析对象，即2002年产品销售利润与2001年产品销售利润的差异。53 537-48 105.6=5 431.4（千元）销售量变动对利润的影响销售量变动对利润的影响产品销售利润基期数（产品销售量完成率）产品销售量完成率=（390600）+（3051500）+（48500) （400600）+（2951500)+(48500）100%=101.27%销售量变动对利润的影响48 105.6（101.27%-1）=612.81（千元）单位价格变动对利润的影响价格变动对销售利润的影响产品本期销售量（本期销售价格基期销售价格）价格变动对销售利润的影响305
36、（1 450-1 500）=-15 250（千元）产品销售成本变动对利润的影响销售成本变动对利润的影响产品本期销售量（单位产品基期成本单位产品本期成本）销售成本变动对利润的影响390（493.27-490）+305（1 346.48-1 284）+480（447.6-457.875）=15399.7（千元）销售税金变动对利润的影响销售税金变动对利润的影响=产品本期销售量（单位产品基期税金单位产品本期税金）销售税金变动对利润的影响=305（90-87）=915（千元）产品品种结构对利润的影响品种构成变动对利润的影响（产品本期销售量产品基期单位利润）基期产品销售利润产品销售量完成率品种构成变动对利
37、润的影响（39070.73+30563.52+4822.4）-48 105.6（390600）+（3051500)+(48500）（400600）+（2951500）+（48500）100%-684.91（千元）综合影响992.6产品销售数量变动的影响612.81产品销售价格变动的影响-15 250产品销售成本变动的影响15 399.7产品销售税金变动的影响915产品品种结构变动的影响-684.912销售费用分析（1）销售费用的结构分析表如下：销售费用结构分析表 单位：元项目产品销售费用构成%百元销售收入销售费用%20082007差异20082007差异工资13.678.45+5.220.22
38、0.10+0.12差旅费18.0815.10+2.980.290.18+0.11运输费21.1851.35-30.170.340.62-0.28包装费7.141.41+5.730.110.02+0.09销售佣金13.53+13.530.22+0.22仓储费3.426.78-3.360.050.08-0.03广告费11.253.74+7.510.180.04+0.14展览费2.189.54-7.360.030.11-0.08会议费5.070.53+4.540.080.01+0.07其他4.483.10+1.380.070.04+0.03销售费用合计100.00100.000.001.591.2+0.39（2）评价：从销售费用构成来看，2008年