会计从业资格证财经法规必背.docx

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1、会计从业资格证财经法规必背(全书五章知识点)财经法规及会计职业道德必背第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域1、会计监视检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。* 2、我国财政部门实施的会计监视检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。* 对会计信息质量检查主要是综合治理会计信息失真问题，提高会计信息质量；* 对会计师事务所执业质量检查主要是确保注册会计师客观公正地发挥审计鉴证作用。* 五、会计工作的自律管理* 我国目前会计工作的自律

2、管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会.* 1.中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准那么、规那么，报国务院财政部门批准后施行；* 六、单位会计工作管理* (一)单位会计工作管理的责任主体1、责任主体是单位负责人 单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2、单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。注意教材例举二 会计人员的管理制度财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等；三 会计人员的任职资格1、从事会

3、计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。2、担任单位会计机构负责人会计主管人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。3、担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。四 单位内部会计管理制度由于各单位规模大小不一，经营特点和业务繁简有别，因此其内部会计管理制度的内容也不一定完全一样。判断题 第三节 会计核算1财经法规及会计职业道德必背一、会计信息质量要求选择题1、真实性 2、相关性决策相关3、明晰性 4、可比性一致性5、经济实质重于形式融资租赁 6、重要性7、慎重性提取准备金，2007年

4、试题 8、及时性* 二、会计核算的总体要求* 一 会计核算依据* 会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。* 并非所有实际发生的经济业务事项都需要进展会计记录和会计核算。* 二对会计资料的根本要求* 包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。区别伪造和变造 * 三、会计核算的其他要求* 一依法建立账册* 建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。不具备建账条件的，应当实行代理记账。* 二明确会计核算 三正确采用

5、会计处理方法* 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更：确有必要变更的，应当将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。满足以下条件之一的，可以变更会计政策：* 一是法律、行政法规或国家统一的会汁制度等要求变更；* 二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会汁信息四以公历年度为会计年度会计年度自公历l月1日起至12月31日止。五以人民币为记账本位币记账本位币：1、会计核算以人民币为记账本位币。2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。3、境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。六

6、会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定 会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。七正确使用会计记录文字1、会计记录的文字应当使用中文。2、在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。3、在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。四、会计凭证会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种(一)原始凭证1、原始凭证的内容2、填制或取得要求一般了解2、原始凭证的审核重点1大小写金额要一致，购置实物的原始凭证必须有验收证明，支付款项的原始凭证要有收款单位和收款人的证明2一式几联的原始凭证的处理3发生销货退回的处理：有退货

7、验收证明；退款时取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。重点、选择题4职工借款的处理重点：不得退回原借款收据，必须另开收据或者退回借据副本5关于将批准文件作为原始凭证附录的处理6原始凭证所记载的各项内容均不得涂改重点A、原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进展，并在更正处加盖出具单位印章；B、 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。3、原始凭证的保管按照会计档案保管规定进展保管四点内容保管期限15年 区别：年度财务会计报告保管期限为永久2财经法规及会计职业道德必背现金日记账、银行存款日记账为25年装

8、订保管规定 原始凭证外借规定经过本单位负责人批准 区别会计档案的复制注意档案不允许外借：经本单位负责人批准原始凭证遗失规定(二)记账凭证主要为选择题1、记账凭证填制的 总账 2 明细账3 日记账 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿4 其他辅助账簿。(二)会计账簿的启用、登记从来没有出过试题1、登记会计账簿的启用订本式账本要连续编号、会计账簿的启用要注意的事项2、登记会计账簿的根本规那么1会计账簿要按连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。2关于会计电算化的单位会计账册的处理 要定期打印三账目核对：做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。对账每年至少一次四结账： 按规定定期结账，1

9、2月31日为年度结账日期末余额的结转五帐薄的保管总账、明细账、日记账、辅助性帐薄为15年，现金、银行存款日记账为25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保存5年选择题六、财务会计报告(一)财务会计报告的组成年度、半年度财务会计报告应当由以下 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表。2、会计报表附注3、其他相关信息和资料二财务会计报告的编制1、目的：向相关利益群体提供会计信息。2、依据：企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料3、要求(三)企业财务会计报告的对外提供1、注意提供的时间问题：选择题月报6天，季报15天，半年报60天，年报4个月4

10、的一半为22、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告3、报送有错误报表的处理，错误较多的要重新编报4、会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者签章，设臵总会计师的单位并由总会计师签名或者签章注意：无会计人员的签章3财经法规及会计职业道德必背5、财务会计报告的保管月度和季度的保管期限为3年年报为永久七、财产清查从来没有出题在编制年度财务会计报告之前，必须进展财产清查。八、会计档案管理1、会计档案移交清册不需永久保存，会计档案保管清册，会计档案销毁清册 永久保存2、会计档案的定期保管期限分为3年、5 年、l0年、15年和2

11、5年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一4、会计档案原件原那么上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。5、档案销毁的要点1 一般企业事业单位销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部 门、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时，那么应当由同级审计部门派员监销2、不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁正在工程建立期间的建立单位的会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁第四节 会 计 监 督包括三个层

12、次：即单位内部的会计监视、政府监视和社会监视。一、单位内部会计监视 一单位内部会计监视的概念在单位内部采取的一系列相互制约、相互监视的制度和方法(二)单位内部会计监视主体和对象1、 内部会计监视的主体是本单位的会计机构和会计人员；2、 内部会计监视的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监视。区别：政府监视的对象是会计行为三单位内部会计监视的根本要求注意多项选择题1会计事项相关人员的职责权限应当明确记账人员及经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。选择题2重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确3进展财产清查财产清

13、查的范围、期限和组织程序应当明确。4对会计资料进展内部审计对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确。四单位负责人、会计机构和会计人员在监视中的职权掌握2点1对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2发现会计账簿记录及实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。五单位内部控制不相容职务，是指不能同时由一人兼任的职务，它主要包括：出纳及记账、业务及记账、业务经办及业务审批、业务审批及记账、财物保管及记账、业务经办及财物保管、业务操作及业务复核

14、等。二、会计工作的政府监视财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监视检查，是一种外部监视(一)会计工作的政府监视主体1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监视检查部门2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监视检查。4财经法规及会计职业道德必背(二)财政部门实施会计监视的对象和范围1、监视检查的对象财政部门实施会计监视的对象是各单位的会计行为不是经济行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处分。三、会计工作的社会监视1、会计工作的社会监视，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务

15、所依法对受托单位的经济活动进展审计、鉴证的一种监视制度。2、此外，单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监视的范畴。2006年单项选择题一 会计工作社会监视的主体注册会计师及其所在的会计师事务所(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围选择题，2006年 审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办三注册会计师审计及 区别选择题* 1.两者的审计目标不同。* 2.两者审计独立性不同

16、。* 3.两者的审计职责和作用不同* 4.两者承受审计的自愿程度不同。* 5.两者遵循的审计标准不同。* 6.两者审计的时间不同。四会计工作的社会监视的相关问题1.委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。2.任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出示不实或者不当的审计报告。3.会计师事务所和注册会计师必须承受财政部和省级财政部门依法实施的监视检查，如实提供中文丁作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。 四、三种会计监视的关系选择题1、监视的主体不同二 监视的性质不同三 监视的时间不同四 监视的内容不同2、联系：三点

17、内容 第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设臵1、各单位应当根据会计业务的需要2004，2005年考题设臵会计机构，或者在有关机构中设臵会计人员并指定会计主管人员。2、对于不具备设臵会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。3、一个单位是否单独设臵会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求2007年选择题。4、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格1会计机构负责人(会计主管人员)的概念2会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务

18、资格或者从事会计工作三年以上经历。2005，2006年单项选择题，5、会计人员回避制度选择题国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度1、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；2、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3、需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。6、会计机构的内部稽核制度5财经法规及会计职业道德必背内部稽核制度不同于内部审计制度，稽核是会计工作流程中的一个阶段，是在会计机构内部进展的自我检查及审核，稽核人员是会计人员，在会计机构负责人或者会计主管人员的领导下工作，

19、因此，内部稽核制度是会计机构内部的一种工作制度。二、代理记账一代理记账机构的设立1、代理记账机构的设立条件选择题1三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；2主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；3有固定的办公场所；4有健全的代理记账业务标准和财务会计管理制度。(二)代理记账的业务范围选择题1、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进展会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭址、登记会计账簿、编制财务会计报告等；2、对外提供财务会计报告。3、向税务机关提供税务资料；4、委托人委托的其他会计业务注意： 应当配备专人负责日常货币资金收支和保管是委托人的义

20、务(三)委托代理记账的委托人的责任和义务选择题，没出现过1、对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2、应当配备专人负责日常货币资金收支和保管；3、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进展更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。(四)代理记账机构及其从业人员的义务选择题，2006年试题1、按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度的规定；2、对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务；3、对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他

21、不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；4、对委托人提出的有关会计处理原那么问题应当予以解释。三、会计从业资格一、会计从业资格证书的适用范围 选择题1会计机构负责人会计主管人员；2出纳；3稽核；4资本、基金核算；5收入、支出、债权债务核算；6工资、本钱费用、财务成果核算；7财产物资的收发、增减核算；8总账；9财务会计报告编制；10会计机构内会计档案管理二、会计从业资格考试报名条件的列外情形A.被撤消会计从业资格证书，5年内不得参加资格考试，不得取得证书B.因为及会计职业相关的违法行为被追究刑事责任的人员，不得参加考试，不得会计从业资格证书2007年试题三会计从业资格局部考

22、试科目免试条件2007年案例题1、申请人符合根本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上含中专会计类专业学历或学位的，自毕业之日起2年内含2年，免试会计根底、初级会计电算化或者珠算五级。2、会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。四会计从业资格证书管理1上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表2、离岗备案选择题，关于日期离开会计工作岗位超过六个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3、调转登记持证人员在同一会计从业资格管理机构调转工作单位，且继续从事会计

23、工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调人单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。4 变更登记。持证人员有变更事项的，要办理变更登记(五)会计人员继续教育1、会计人员继续教育的特点：一是针对性、二是适应性、三是灵活性。新增加内容2、会计人员继续教育的内容。会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。3、时间要求：会计人员继续教育的形式以承受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。不少于

24、24小时五、会计专业职务和会计专业技术资格6财经法规及会计职业道德必背会计职务：四级 会计专业技术考试级别：三级选择题会计岗位设臵一设臵要求1、根据本单位会计业务的需要设臵会计工作岗位2、符合 总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。1.总会计师的设臵1国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设臵总会 计师。2凡设臵总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设及总会计师职权重叠的副职。2.总会计师的任免企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任。3.总会计师必须具备的条件取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单

25、位 调开工作、离职、因病不能工作2、专人负责监交选择题、案例题一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。二交接的程序1.交接前的准备工作1已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。2尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。2.移交点收1现金要根据会计账簿记录余额进展当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库现象时，移交人员在规定期限法律责任 一、法律责任的概述从来没出过考题一行政责任1、 行政处分。行政处分主要分为六种

26、，即警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者撤消许可证、暂扣或者撤消执照，行政拘留。2、 行政处分。行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。(二)刑事责任1、 主刑。 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2、 附加刑。 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 二、违法会计制度的法律责任一以下行为是违法行为重点，2005，2006，2007试题1、不依法设臵会计账簿的行为 2、私设会计账簿的行为3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为 4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行 为5、随

27、意变更会计处理方法的行为 6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为7财经法规及会计职业道德必背7、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为9、未按照规定建立并实施单位三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任注意区分私设会计账簿的法律责任1、刑事责任主要涉及税收2、行政责任对单位处以5000元到10万元的罚款对个人处以3000元到5万元的罚款3、撤消从业资格证书四、隐匿、成心销毁依法应保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任1、刑事责任及第三点一样2、行政责任五、授意指使会计人员

28、做假账的法律责任* 1、刑事责任* 2、行政责任： 罚款：5000到5万元的罚款行政处分 六、对会计人员的补救措施选择题 恢复名誉和原来的职务、级别 第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征一支付结算的定义1、票据结算方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票2、其他结算方式：汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡3、支票、银行本票适用同城结算；汇兑、异地托收承付适用于异地结算；银行汇票、商业汇票、委托收款适用同城异地 * 二支付结算的法律特征* 五点要求注意多项选择题 二、支付结算的根本原那么选择题* 1.遵守信用，履约付款。* 2.谁的钱进谁的账，由谁支配。* 3

29、.银行不垫款。* 三、支付结算的主要工具* 1、票据结算主要包括汇票、本票、支票。* 2、非票据结算包括汇兑、托收承付、委托付款和信用卡等。四、办理支付结算的根本要求重点关注，2021年可能出简答题1单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2单位、个人和银行应当按照?人民币银行结算账户管理方法?的规定开立、使用账户。3票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。4填写票据和结算凭证应当标准，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。五、填写票据和结算凭证的根本要求 选择题一 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同

30、时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。二、支付结算票据填写要求选择题1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理2、票据的出票日期必须使用中文大写3、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求标准填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承当。4.中文大写金额数字前应标明“人民币字样，大写金额数字应紧接“人民币字样填写，不得留有空白，目的是防止变造票据。8财经法规及会计职业道德必背5.阿拉伯数字小写金额数字中有“0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进展

31、书写。6.阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥。7.票据的出票日期必须使用中文大写。当月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾的，应在前面加零；日为拾壹至第二节 现金管理* 一、开户单位使用现金的范围1.个人劳务报酬、体育等各种奖金、劳保等支出、农副产品收购价款2.开户单位支付个人的金额小于1000元存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为根本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。二、使用限额规定3-5天的日常零星支出为限额，最多不超过15天三、现金收支根本要求* 1、不准白条顶库 2、不准公款私存 四、建立健

32、全现金核算及单位负责人负责* 2、货币资金各位管理* 出纳员不能兼任稽核、会计档案管理和收入支出费用、债权债务的登记工作* 人员要进展轮岗制度* 3、严格货币资金的授权管理* 4、按照规定程序办理货币资金支付业务 第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念和种类一银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。1、银行结算账户的性质是活期存款账户2、银行结算账户的目的是办理资金收付结算 3、银行结算账户是人民币活期存款账户二银行结算账户的种类1银行结算账户按用途不同，分为根本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。2银行结算账户按存款人

33、不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。三根本原那么只能开一个根本存款账户，不能多头开户二、银行结算账户的开立、变更和撤销一银行结算账户的开立1、开立地点存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户选择题。2、开立程序1填制开户申请书2开户银行依法审查3中国人民银行当地分支行依法核准4签定协议5预留印章卡片存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起3工工作日才可以使用，注册验资的临时存款户转为根本存款户和因借款转存开立的一般存款账户除外.二银行结算账户的变更1、 变更事由选择题(1)存款人的账户名称。(2)单位的法定代表人或主要负责人。(3)地址、 、 等其他开户资料。9财经法规及会计职业道德

34、必背2、变更的时间要求银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日2、异地临时经营活动； 3、注册验资 4、境外机构在境内从事经营活动二使用范围1、临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。2、有效期限最长不超过2年3、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。一个人银行结算账户的概念二个人银行结算账户开立要求1、条件1使用支票、信用卡等信用支付工具的；2办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费)、定期贷记(代发工资)、借记卡等结算业务的。2、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。3、自然人可根据需要申请开立个人银行结算

35、账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。4、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。2006年判断题5、单位从银行结算账户支付给个人结算账户的款项，每笔超过5万元的药提供付款依据八、异地银行结算账户一异地银行结算账户的条件选择题10财经法规及会计职业道德必背1、营业执照注册地及经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立根本存款账户的。2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。4、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。5、自然人根据需要在异地开立个

36、人银行结算账户的。 二异地银行结算账户的证明文件九、银行结算账户的管理1、人民银行的管理1开立、使用、撤销、变更的管理2负责根本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户的管理2、银行的管理银行结算账户管理档案的曝光期限为银行结算账户撤销后10年3、存款人的管理 预留印章管理、开户许可管理、密码管理 十、违法银行结算账户管理制度的罚那么 存款人违法账户管理制度的处分重点关注* 1.对存款人违反银行结算账户管理的处分* 1存款人开立、撤销银行结算账户，如果有以下行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1 000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成

37、犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。* 违反规定开立银行结算账户* 伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户* 违反规定不及时撤销银行结算账户。* 2存款人使用银行结算账户，对于非经营性的存款人有以下第项行为的，给予警告并处以1 000元罚款；经营性的存款人有以下第项行为的，给予警告并处以5 000元以上3万元以下的罚款；* 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户* 违反规定支取现金* 利用开立银行结算账户逃避银行债务* 出租、出借银行结算账户* 从根本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户* 3存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，对于非经

38、营性的存款人处以1 000元罚款；对于经营性的存款人处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。* 2.对开户银行违反银行结算账户管理的处分* 1银行在银行结算账户的开立中，如果有以下行为的，给予警告并处以5万元以上30万元以下的罚款；* 违反规定为存款人多头开立银行结算账户* 明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。* 2银行在银行结算账户的使用中，如果有以下行为的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款； 第三节 票 据 结 算一、票据概述一票据的概念、种类1、票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票

39、人无条件支付一定金额的有价证券。2、票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。3、票据的特征票据权利及票据不可别离4、一背书转让的汇票、背书应该连续判断二、支票(一)支票的概念和种类1、概念：1支票用于同城转账结算、异地不能使用2出票人不能签发空头支票3现金支票不能背书转让4支票的有效期为10天2、支票的种类1将支票分为普通支票、现金支票和转账支票。支票上印有“现金字样的为现金支票11财经法规及会计职业道德必背2现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账字样的为转账支票3 转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金或“转账字样的为普通支票2006年选择题4 普通支票既可以用于支取现金，也可以用

40、于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。二支票的使用范围1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。2、现金支票不能背书转让，转账支票在同一票据交换区域可以转让2005年判断三支票的记载事项1、支票的绝对记载事项2005，2006年考题1说明“支票的字样2无条件支付的委托3确定的金额 4付款人名称 5出票日期 6出票人签章* 四支票的相对记载事项 1付款地 2出票地* 五出票的效力关注第二个六支票的提示付款期限1、支票的提示付款期限为自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。2、超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行

41、不予受理，付款人不予付款。七支票的办理要求1、签发空头支票的，按票面金额处以5%但是不低于1000元的罚款、持票人有权要求出票人赔偿金额2%的赔偿金2006年案例分析2、支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。3、出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据* 三、商业汇票* 一汇票的概念和种类* 汇票，是指出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 * 汇票可以按不同的标准进展划分，通常主要分为：* 1根据出票人的不同，汇票可分为银行汇票和商业汇票。* 商业汇票的付款期限最长不超过6个月，提示付款期限自汇票到

42、期日起10日* 二出票1、出票的概念。出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。出票 应当包括两个行为：一是出票人作成票据，即在原始票据上记载法定事项并签章；二是交付票据，即将依法作成的票据交付给他人占有。2.银行汇票的记载事项 选择题，重点 签发银行汇票必须记载以下事项：说明“汇票的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。3、相对记载事项：付款地、付款日期、出票地4、商业汇票的法定要求个人不能使用商业汇票、不能签发无对价的商业汇票4、出票的效力。* 第一，对收款人的效力。收款人取得出票人签发的票据后，就取得了票据权利。* 第二，对付款人的效力

43、。付款是付款人的一项权限。出票人的出票行为并不意味着付款人能因此而承当付款的义务。* 第三，对出票人的效力。出票人的出票行为是委托他人付款，这就必须保证该付款得以实现。如果持票人依法请求付款时，而付款人不予付款，出票人就应该向持票人承当票据责任。* 三承兑* 承兑的概念。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。* 提示承兑。提示承兑是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。持票人应当在提示承兑期限* 3银行汇票是见票即付的汇票，那么无需提示承兑。* 4承兑的成立* 付款人应该在3日内决定是否承兑，3日内不做表示的视为拒绝承兑* 5、承兑的效力。付款人承兑汇票后，

44、应当承当到期付款的责任* 1付款付款人的一种绝对无条件的责任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。* 2承兑人不得以其及出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额* 6、银行承兑银行承兑汇票要收取千分之五的手续费* 四付款12财经法规及会计职业道德必背* 付款的概念。* 付款期限。银行汇票属于见票即付的汇票，不存在付款期限的问题。* 见票即付的汇票不存在付款期限。自出票日1个月提示付款、商业汇票的付 款期限最长不得超过6个月。 * 付款提示。* 根据规定，持票人应当自出票之日起1个月 持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。* 付款的责任。* 五背书* 1、背书的

45、概念。* 2、背书的记载事项。背书是一种要式行为，其记载的事项必须符合法律规定。根据?票据法?规定，背书记载的事 项包括：第一，背书人签章。 第二，被背书人的名称。 第三，背书日期。* 3、背书不得记载的事项：第一，附有条件的背书。根据规定，汇票背书是附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。第二，局部背书。局部背书，是指背书人在背书时，将汇票金额的一局部或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。局部背书无效。4、制止背书。制止背书，是指出票人或背书人在票据上记载“不得转让等类似 文句，以制止票据权利的转让。 * 5、?票据法?的规定：“以背书转让的汇票，背书应当连续。* 6、法定制止背书 被拒绝承兑、被拒绝付款、超过付款期提示期限不得背书转让* 六保证* 1、保证的概念。保证是指票据债务人以外的第三人，为担保票据债务的履行所作的一种附属票据行为。* 2、保证的当事人：保证人和被保证人* 已经成为票据债务人的，不得再成为票据的保证人* 3、保证格式* 保证不得附有条件、附有条件的不影响汇票的保证责任* 4、保证的效力：* 第一，保证人对合法取得汇票的持票人所享有的票据权利，承当保证责任。* 第二，共同保证责任* 第三，保证人的追索权四、信用卡* 1.信用卡是指