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1、第八章第八章 其他各税税法其他各税税法城市维护建设税城市维护建设税一、城市维护建设税概述一、城市维护建设税概述城市维护建设税简称城市维护建设税简称“城建税城建税”，是对缴纳，是对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称增值税、消费税、营业税（以下简称“三税三税”）实缴税额为计税依据而征收的一种税。实缴税额为计税依据而征收的一种税。现行城建税按照现行城建税按照“三税三税”税额计征，是国家税额计征，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施，是属于特设资金的来源而采取的一项税收措施，是属于特定目的税。定目的税。二、城市维护
2、建设税法的基本法律内容二、城市维护建设税法的基本法律内容（一）城建税的纳税人（一）城建税的纳税人是指负有缴纳是指负有缴纳“三税三税”义务的单位和个人。义务的单位和个人。（二）城建税的征税范围（二）城建税的征税范围不仅包括城市和县城、镇，还包括城市和不仅包括城市和县城、镇，还包括城市和县城以外的地区，即只要是缴纳增值税、消县城以外的地区，即只要是缴纳增值税、消费税、营业税的，通常都属于城建税的征税费税、营业税的，通常都属于城建税的征税范围。范围。二、城市维护建设税法的基本法律内容二、城市维护建设税法的基本法律内容（三）城建税的税率（三）城建税的税率 1、按所在地的不同，设置、按所在地的不同，设置
3、3档差别比例税率。档差别比例税率。 2、特殊规定。、特殊规定。P100（四）计税依据（四）计税依据 1、一般规定、一般规定 2、具体规定、具体规定三、城市建税应纳税税额的计算三、城市建税应纳税税额的计算计算公式为：计算公式为：应纳税额应纳税额= =纳税人实缴的纳税人实缴的增值税、消费税、营增值税、消费税、营业税税额业税税额适用税率适用税率四、税收优惠四、税收优惠五、征收管理五、征收管理1、纳税环节、纳税环节2、纳税期限、纳税期限3、纳税地点、纳税地点教育费附加教育费附加一、概述一、概述教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税实缴税额为计税依据而征收的一种附
4、加费。税实缴税额为计税依据而征收的一种附加费。二、计算公式：二、计算公式：应纳教育费附加应纳教育费附加= =纳税人实缴的纳税人实缴的增值税、消增值税、消费税、营业税税额费税、营业税税额征收比率（征收比率（3%3%）练习题练习题1、计算：甲生产企业地处市区，、计算：甲生产企业地处市区，2011年年5月月缴纳增值税缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业当月应缴纳（含被代收）城市万元。甲企业当月应缴纳（含被代收）城市维护建设税为？维护建设税为？答案：答案：应纳城建税应纳城建税=287%
5、+155%=2.71万元万元练习题练习题2、计算：某市一企业、计算：某市一企业2011年年5月被查补增值月被查补增值税税50000元、消费税元、消费税20000元、所得税元、所得税30000元，被加收滞纳金元，被加收滞纳金2000元，被处以罚款元，被处以罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为？附加为？答案：答案：应补缴城市维护建设税和教育费附加应补缴城市维护建设税和教育费附加=（50000+20000）（7%+3%）=7000元元练习题练习题3、多选：下列各项中，符合城市维护建设税、多选：下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（有关规
6、定的有（ ）A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额B、因减免税而发生的增值税、消费税、营、因减免税而发生的增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库业税退库的，城市维护建设税也同时退库C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税应该补税的，也要补缴城市维护建设税D、纳税人偷漏、纳税人偷漏“三税三税”而加收的滞纳金、而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据答案：答
7、案：ABC关税关税一、关税的征税对象一、关税的征税对象二、纳税义务人二、纳税义务人具体情况具体情况纳税义务人纳税义务人进口货物进口货物收货人收货人出口货物出口货物发货人发货人进出境物品进出境物品所有人和推定所有人（携所有人和推定所有人（携带人、收件人等）带人、收件人等）三、税率三、税率（1）进口关税税率）进口关税税率 进口税率的选择适用是根据货物的不同原进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，原产地不明的货物实行普通税率。产地而确定的，原产地不明的货物实行普通税率。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。
8、地区的名单，由国务院税则委员会决定。（2）出口关税税率）出口关税税率 仅仅20种商品真正出口征税，税率种商品真正出口征税，税率20%-40%，在一定期限内可实行暂定税率。，在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征收的方法是从价定率征收的方法。四、关税的完税价格与应纳税额的计算四、关税的完税价格与应纳税额的计算（一）原产地规定（一）原产地规定（二）关税完税价格（二）关税完税价格1、一般进口货物的完税价格、一般进口货物的完税价格（1）以成交价格为基础的完税价格）以成交价格为基础的完税价格 包括货物的货价（以成交价格为基础）、
9、包括货物的货价（以成交价格为基础）、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。及其相关费用、保险费。 货价货价+ +至运抵口岸的运费至运抵口岸的运费+ +保险费保险费= =进口货物进口货物的完税价格的完税价格总结：完税价格的构成完税价格构成因素完税价格构成因素不计入完税价格的因素不计入完税价格的因素（1）买方负担、支付）买方负担、支付的中介佣金、经纪费的中介佣金、经纪费（2）买方负担的包装、）买方负担的包装、容器的费用容器的费用（3）与进口货物有关）与进口货物有关的且构成进口条件的特的且构成进口条件的特许权使用费许权使用费（1）向自己采购代理
10、）向自己采购代理人支付的购货佣金和劳人支付的购货佣金和劳务费用务费用（2）货物进口后发生）货物进口后发生的安装、运输费用的安装、运输费用（3）境内外技术培训）境内外技术培训及境外考察费用及境外考察费用练习题练习题计算：某进出口公司从美国进口一批化工原料共计算：某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为人民币为20000元，买方承担包装费每吨元，买方承担包装费每吨500元，另元，另向中介支付的佣金每吨向中介支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金采购代理人支付佣金500
11、0元人民币，已知该货物运元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发元人民币，进口后另发生运输和装卸费用生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格为？料的关税完税价格为？答案：答案：关税完税价格关税完税价格=（20000+500+1000+2000）50010000=1175万元万元2、出口货物的完税价格、出口货物的完税价格（1）以成交价格为基础的完税价格）以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格，由海关以该货物向
12、境外出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。用、保险费。 以成交价格为基础的完税价格，不含出口关税以成交价格为基础的完税价格，不含出口关税和单独列明的支付给境外的佣金。和单独列明的支付给境外的佣金。（三）关税应纳税额的计算（三）关税应纳税额的计算1、从价税应纳税额的计算公式、从价税应纳税额的计算公式关税税额关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价单位完税价格格税率税率2、从量税应纳税额的计算公
13、式、从量税应纳税额的计算公式关税税额关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位货物税单位货物税额额3、复合税应纳税的计算公式、复合税应纳税的计算公式关税税额关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价单位完税价格格税率税率+应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位货物税额单位货物税额4、滑准税应纳税额的计算公式、滑准税应纳税额的计算公式关税税额关税税额= =应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价单位完税价格格滑准税税率滑准税税率练习题1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，2010年年2月进口化妆
14、品一批，支付国外的买月进口化妆品一批，支付国外的买价价220万元、国外的经纪费万元、国外的经纪费4万元、自己的采万元、自己的采购代理人佣金购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关前的万元；支付运抵我国海关前的运输费用运输费用20万元、装卸费用和保险费用万元、装卸费用和保险费用11万万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用万元、装卸费用和保险费用3万元万元.（注：关（注：关税税率税税率20%，消费税税率，消费税税率30%）要求：请根据上述资料，计算该公司进口环要求：请根据上述资料，计算该公司进口环节应纳的关税、消费税和增值税。节应纳的关
15、税、消费税和增值税。2、某进出口公司为增值税一般纳税人，地处市区，、某进出口公司为增值税一般纳税人，地处市区，于于2010年年2月进口应税消费品一批，以离岸价格成月进口应税消费品一批，以离岸价格成交，成交价折合人民币交，成交价折合人民币2810万元（其中包括货物进万元（其中包括货物进口后的技术服务费用口后的技术服务费用50万元）。另外，支付该货物万元）。另外，支付该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费20万元、万元、保险费保险费10万元和包装材料费用万元和包装材料费用10万元，委托境内某万元，委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位发生运输费用运输企业将进
16、口货物运抵本单位发生运输费用10万万元，分别取得海关开具的完税凭证和运输单位开具元，分别取得海关开具的完税凭证和运输单位开具的货票。的货票。应税消费品入库后，本月将进口应税消费品全部销应税消费品入库后，本月将进口应税消费品全部销售，取得不含税销售额售，取得不含税销售额7000万元（注：关税税率万元（注：关税税率50%，消费税税率，消费税税率10%，增值税税率，增值税税率17%）要求：请根据上述资料，计算该公司进口环节及内要求：请根据上述资料，计算该公司进口环节及内销环节应纳的各项税额。销环节应纳的各项税额。车辆购置税法车辆购置税法一、车辆购置税概述一、车辆购置税概述 车辆购置税是在中国境内购买
17、应税车辆的车辆购置税是在中国境内购买应税车辆的单位和个人征收的一种税。单位和个人征收的一种税。 其纳税人为在我国境内购置应税车辆的单其纳税人为在我国境内购置应税车辆的单位和个人。位和个人。二、车辆购置税的征税范围二、车辆购置税的征税范围1.汽车汽车 2.摩托车摩托车 3.电车电车 4.挂车挂车5.农用运输车农用运输车三、车辆购置税的税率三、车辆购置税的税率现行车辆购置税实行单一比例税率，即现行车辆购置税实行单一比例税率，即10%。四、车辆购置税应纳税额的计算四、车辆购置税应纳税额的计算（一）车辆购置税的计税依据（一）车辆购置税的计税依据（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税）纳税人购买
18、自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税。用，但不包括增值税。（2）纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计）纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据。税依据。（3）纳税人自产、受赠、获奖等方式取得并自用的）纳税人自产、受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。总局规定的最低计税价格核定。（二）车辆购置税应纳税额的计算（二）车辆购置税应纳税额的计算 应纳税额应纳税额= =计税价格计税价
19、格税率税率四、车辆购置税的征收管理四、车辆购置税的征收管理（一）车辆购置税的纳税期限（一）车辆购置税的纳税期限纳税人购买的应税车辆应当自购买之日起纳税人购买的应税车辆应当自购买之日起60日内日内申报纳税；进口自用应税车辆，应当自进口之日起申报纳税；进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳日内申报纳税。税。（二）车辆购置税的征税办法（二）车辆购置税的征税办法车辆购置税实行一次课征制，即购置已征车辆购车辆购置税实行一次课征制，即
20、购置已征车辆购置税的车辆不再征税。置税的车辆不再征税。（三）税收优惠（三）税收优惠单选单选1 1：王某于：王某于20112011年年7 7月购置了一辆排气量为月购置了一辆排气量为1.61.6升的乘用车，支付的全部价款（含增值税）为升的乘用车，支付的全部价款（含增值税）为221000221000元，另支付购置工具件和零配件价款元，另支付购置工具件和零配件价款10001000元，元，车辆装饰费车辆装饰费40004000元，销售公司代收保险费等元，销售公司代收保险费等80008000元，元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。王某支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。王某应缴纳的车辆购置税为（
21、应缴纳的车辆购置税为（ ）元）元A A、20000 B20000 B、18694 18694 C C、22100 D22100 D、1908319083答案：答案：A解析：应纳车辆购置税解析：应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）（1+17%）10%=20000元元单选单选2 2：某汽车贸易公司：某汽车贸易公司20112011年年6 6月进口月进口1111辆辆小轿车，海关审定的关税完税价格为小轿车，海关审定的关税完税价格为2525万元万元/ /辆，当月销售辆，当月销售8 8辆，取得含税销售额为辆，取得含税销售额为240240万万元；元；2 2辆企业自用；辆企业自用；1
22、1辆用于抵偿债务，合同辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为约定的含税价格为3030万元。该公司应纳车辆万元。该公司应纳车辆购置税为（购置税为（ ）万元。（小轿车关税税率）万元。（小轿车关税税率为为28%28%，消费税税率为，消费税税率为9%9%）A A、7.03 B7.03 B、5 C5 C、7.5 D7.5 D、10.5510.55答案：答案：A解析：应纳车辆购置税解析：应纳车辆购置税=2（25+2528%）（19%）10%=7.03万元万元单选单选3 3：甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿：甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中车自用，其中1 1辆是未上牌照的新车，不含税成交辆
23、是未上牌照的新车，不含税成交价价6000060000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为计税价格为120000120000元；另一辆是已使用元；另一辆是已使用6 6年的轿车，年的轿车，不含税成交价不含税成交价5000050000元。该公司应纳车辆购置税为元。该公司应纳车辆购置税为（ ）元）元A A、6000 B6000 B、6500 6500 C C、12000 D12000 D、2400024000答案：答案：C解析：应纳车辆购置税解析：应纳车辆购置税=12000010%=12000元元购买取得使用过的小汽车自用的不再缴纳车辆购置购买取得使用过的
24、小汽车自用的不再缴纳车辆购置税，因为车辆购置税采用一次课征制。税，因为车辆购置税采用一次课征制。单选单选4 4：某汽车制造厂：某汽车制造厂20112011年年9 9月将自产轿车月将自产轿车1010辆向某汽辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000120000元元/ /辆，辆，将自产轿车将自产轿车3 3辆转作本企业固定资产，将自产轿车辆转作本企业固定资产，将自产轿车4 4辆奖辆奖励给对本企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上励给对本企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为述轿车售价为180000180000元元/ /辆（不含增值税）
25、，国家税务辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000150000元元/ /辆。辆。该厂应纳车辆购置税为（该厂应纳车辆购置税为（ ）元）元A A、45000 B45000 B、54000 54000 C C、252000 D252000 D、306000306000答案：答案：B解析：应纳车辆购置税解析：应纳车辆购置税=180000310%=54000元元向某汽车租赁公司进行投资的，由汽车租赁公司纳税；向某汽车租赁公司进行投资的，由汽车租赁公司纳税；奖励给对本企业发展有突出贡献的员工的，由本企业员奖励给对本企业发展有突出贡献的员工的
26、，由本企业员工纳税。工纳税。单选单选5 5：A A国驻我国某外交官国驻我国某外交官20102010年年1 1月购买我国生产的月购买我国生产的轿车自用，支付价款轿车自用，支付价款2020万元、支付保险费万元、支付保险费800800元，支付元，支付购买工具和备件价款购买工具和备件价款25002500元、车辆装饰费元、车辆装饰费50005000元；元；20122012年年1 1月外交官将该轿车转让给我国公民，成交价月外交官将该轿车转让给我国公民，成交价1111万元，万元，该型号轿车最新核定的同类型新车的最低价税价格为该型号轿车最新核定的同类型新车的最低价税价格为2424万元。对上述业务正确的税务处理
27、是（万元。对上述业务正确的税务处理是（ ）A A、20102010年购买轿车时应纳车辆购置税年购买轿车时应纳车辆购置税2.032.03万元，万元，20122012年转让轿车时不缴纳车辆购置税年转让轿车时不缴纳车辆购置税 B B、20102010年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，20122012年转年转让轿车时缴纳车辆购置税让轿车时缴纳车辆购置税2.42.4万元万元 C C、20102010年购买轿车时应纳车辆购置税年购买轿车时应纳车辆购置税2 2万元，万元，20122012年转年转让轿车时缴纳车辆购置税让轿车时缴纳车辆购置税2.42.4万元万元 D D、20102
28、010年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，20122012年转年转让轿车时缴纳车辆购置税让轿车时缴纳车辆购置税1.921.92万元万元 答案：答案：D解析：应补缴车辆购置税解析：应补缴车辆购置税=240000（1210%）10%=1.92万元万元车船税法车船税法一、车船税的概述一、车船税的概述 车船税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆车船税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。征收的一种税。二、车船使用税的基本法律内容二、车船使用税的基本法律内容（一）车船税的征税对象（一）
29、车船税的征税对象 依法应在公安、交通、农业等车船管理部门依法应在公安、交通、农业等车船管理部门使用登记的车船。具体可分为车辆和船舶两大类：使用登记的车船。具体可分为车辆和船舶两大类：车辆包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速车辆包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专业机械车；货车、摩托车、专项作业车和轮式专业机械车；船舶包括机动船、非机动驳船和拖船。船舶包括机动船、非机动驳船和拖船。（二）车船税的纳税人（二）车船税的纳税人 是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。境内拥有车船的单位和个人。（三）车船税
30、的适用税率（三）车船税的适用税率 车船税实行幅度定额税率。见表车船税实行幅度定额税率。见表11-1 车辆的具体适用税额，由各省、市、自治区车辆的具体适用税额，由各省、市、自治区人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。三、车船税税额的计算三、车船税税额的计算（一）计税依据（一）计税依据（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算1 1、购置的新车船，购置当年的应纳税额、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：式为：应纳税额应纳税额= =（年应纳税额（年应纳税额/12/12）应纳应纳税月份数税
31、月份数例：某单位例：某单位2012年年4月月3日购买奥迪轿车日购买奥迪轿车1辆，辆，该省规定该排量乘用车每辆年税额为该省规定该排量乘用车每辆年税额为600元，则该元，则该单位这辆轿车当年应纳车船税单位这辆轿车当年应纳车船税=600/129=450元元三、车船税税额的计算三、车船税税额的计算2 2、被盗抢车船的税额计算、被盗抢车船的税额计算（1）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自
32、被盗抢、报废、灭失月份起至务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。该纳税年度终了期间的税款。（2）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。算缴纳车船税。3 3、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。四、征收管理四、征收管理（一）纳税申报（一）纳税申报（二）纳税期限和纳税地点（二）纳税期限和纳税地点契税法契税法一、契税概述一、契税概述契税是
33、以在中国境内出让、转让、买卖、契税是以在中国境内出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象而征收的一种税。税对象而征收的一种税。二、契税的基本法律内容二、契税的基本法律内容（一）契税的征税范围（一）契税的征税范围1、国有土地使用权出让。、国有土地使用权出让。2、土地使用权的转让。、土地使用权的转让。3、房屋买卖。、房屋买卖。4、房屋赠予。、房屋赠予。5、房屋交换。、房屋交换。（二）契税的纳税人（二）契税的纳税人以在中国境内转移土地、房屋权属承受的单以在中国境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人为纳税人。位和个人为纳税人。（三）契税的税率
34、（三）契税的税率契税实行契税实行3%-5%的幅度税率。各省、市、的幅度税率。各省、市、自治区人民政府可以在规定的幅度税率范围内，自治区人民政府可以在规定的幅度税率范围内，按照本地区的实际情况决定具体适用的税率。按照本地区的实际情况决定具体适用的税率。三、契税税额的计算三、契税税额的计算契税税额的基本计算公式为：契税税额的基本计算公式为：应纳税额应纳税额= =计税依据计税依据适用税率适用税率（一）契税的计税依据（一）契税的计税依据1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。屋买卖，以成交价格为计税依据。2、土地使用权赠予、房屋赠
35、予，由征收机关参、土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3、土地使用权、房屋交换，为所交换、土地使用权、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，即交换的土地使用权、房屋的价格差额，即交换价格相等时免征契税，交换价格不等时由价格相等时免征契税，交换价格不等时由多交付的一方缴纳契税。多交付的一方缴纳契税。4、以划拨方式取得土地使用权，经批、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。税。 练习题练习题甲公司甲公司2012年年1月出售一处位于郊区的
36、仓库月出售一处位于郊区的仓库取得收入取得收入150万元；购入一处位于市区繁华万元；购入一处位于市区繁华地段的门市房，买卖双方成交价为地段的门市房，买卖双方成交价为850万元；万元；与另单位互换经营用房产，甲公司的房产价与另单位互换经营用房产，甲公司的房产价格为格为490万元，另一单位房产价格为万元，另一单位房产价格为600万元，万元，当地契税税率为当地契税税率为3%。甲公司应纳契税为？。甲公司应纳契税为？甲公司应纳契税甲公司应纳契税=8503%+（600490）3%=25.5+3.3=28.8万元万元练习题练习题居民甲共有三套房产，居民甲共有三套房产，2007年将第一套市价为年将第一套市价为8
37、0万元万元的房产与乙某进行房屋交换，并支付给乙某的房产与乙某进行房屋交换，并支付给乙某15万元；将万元；将第二套市价为第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了万元的房产折价给丙某抵偿了50万元万元的债务；将第三套市价为的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%。甲某应。甲某应缴纳契税？缴纳契税？甲某应纳契税甲某应纳契税=153%=0.45万元万元以房屋抵债的，承受房屋的丙某缴纳契税，甲某不缴纳。以房屋抵债的，承受房屋的丙某缴纳契税，甲某不缴纳。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契
38、税。房以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。房屋交换的，支付差价的一方按照支付的差价纳税。屋交换的，支付差价的一方按照支付的差价纳税。印花税法印花税法一、印花税概述一、印花税概述印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。税。二、印花税的基本法律内容二、印花税的基本法律内容（一）印花税的征税范围（一）印花税的征税范围1、经济合同。、经济合同。2、产权转移书据。、产权转移书据。3、营业账簿。、营业账簿。4、权利、许可证照。、权利、许可证照。5、财政部确定征收
39、的其他凭证。、财政部确定征收的其他凭证。（二）印花税的纳税人（二）印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单是在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。位和个人。1、立合同人是指合同的当事人。、立合同人是指合同的当事人。2、产权转移书据的纳税人是立据人。、产权转移书据的纳税人是立据人。3、营业账簿的纳税人是立账簿人。、营业账簿的纳税人是立账簿人。4、权利、许可证照的纳税人是领受人。、权利、许可证照的纳税人是领受人。5、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭、在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。证，其纳税人是使用人。练习题练习题单选：甲企业将货物卖给乙企
40、业，双方订立单选：甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人为（购销合同印花税的纳税人为（ ）A、甲企业和乙企业、甲企业和乙企业B、甲企业、乙企业、戊单位、甲企业、乙企业、戊单位C、甲企业、乙企业、丙企业、甲企业、乙企业、丙企业D、甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊、甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位单位答案：答案：A各类合同的纳税义务人是立合同人。各类合同的纳税义务人是立合同人。（三）印花税的税目与税率（三）印花税的税目与税率
41、1、印花税的税目、印花税的税目印花税的税目实行正列举法，即列入税目的征印花税的税目实行正列举法，即列入税目的征税，未列入税目的不征税、包括税，未列入税目的不征税、包括13个税目。个税目。2、印花税的税率、印花税的税率税率设计遵循税率设计遵循“税负从轻、共同负担税负从轻、共同负担”的原则，的原则，设有比例税率和定额税率两种形式。见表设有比例税率和定额税率两种形式。见表P225（四）印花税的计税依据（四）印花税的计税依据 应重点掌握和熟记应重点掌握和熟记三、印花税税额的计算三、印花税税额的计算（一）印花税应纳税额的计算（一）印花税应纳税额的计算应纳税额应纳税额= =应税凭证计税金额（或应税凭证件数
42、）应税凭证计税金额（或应税凭证件数）适用税率（或单位税额）适用税率（或单位税额）（二）印花税税票的种类（二）印花税税票的种类其票面金额以人民币为单位，分为其票面金额以人民币为单位，分为1 1角、角、 2 2角、角、5 5角、角、 1 1元、元、 2 2元、元、 5 5元、元、 1010元、元、 5050元、元、 100100元共元共9 9种。种。 四、印花税的征收管理四、印花税的征收管理（一）印花税的纳税办法（一）印花税的纳税办法根据税额的大小、贴花次数及税收征收根据税额的大小、贴花次数及税收征收管理的需求、分别采用以下三种纳税办法。管理的需求、分别采用以下三种纳税办法。1、自行贴花办法。、自行贴花办法。2、汇贴或汇缴办法、汇贴或汇缴办法3、委托代征办法、委托代征办法（二）纳税环节（二）纳税环节（三）纳税地点（三）纳税地点