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1、第五章企业风险管理考情分析本章属于2021年新增的章节，少局部内容是从原“企业内部控制中独立出来的，大局部内容都是新增内容。在历年考试中涉及的知识点主要是风险管理策略，该内容在2021年教材中进展了调整，但依然属于本章的复习重点。考点一企业风险管理概述一、企业风险及其分类一企业风险的含义企业风险的含义：企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。一般用事件后果和发生可能性的组合来表达。风险的内涵应从以下两个方面理解：1.风险及目标实现相关目标不同，面临的风险就不同。2.风险来自不确定性不确定性带来了不利影响，也带来了机遇，如果能够合理认识和有效管理企业风险，那么有助于优化企业资源配置
2、，创造更大的价值。风险的内容分类可以分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。战略风险主要考虑：国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策；科技进步、技术创新的有关内容；财务风险主要考虑：负债、或有负债、负债率、偿债能力；市场风险主要考虑：运营风险主要考虑：法律风险主要考虑：【提示】假设题目要求根据资料分析企业面临的风险类别，那么需结合各种风险类别主要考虑的因素进展判断。2.按照能否为企业带来盈利等时机为标志可以分为危险性因素、控制性风险或不确定风险和时机风险。危险性因素：损失的可能性；控制性风险和时机风险：损失或收益的可能性。3.按照来源和范围可以分为外部风险
3、和内部风险。4.按照风险有效性可以分为固有风险和剩余风险。固有风险：未采取内控和风险管理而其本身就存在的潜在风险；剩余风险：采取内控和风险管理后剩下的风险；未被管理的风险此外，按照作用的时间分为短期、中期和长期风险。二、企业风险管理的作用及构成要素一企业风险管理的作用1.企业风险管理的概念企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事件，并通过管理风险使不利因素控制在该企业的可承受范围之内，并为企业目标的实现提供合理保证。注意：效劳于战略，实现一个或多个目标，强调组合观2.企业风险管理的主要作用1协调企业可承受
4、的风险容量及战略。2增进风险应对策略。3抑减经营意外和损失。4识别和管理贯穿于企业的风险。5提供对多重风险的整体应对。6抓住时机。7改善资本调配。注意：一般情况下，风险的复杂程度及风险的奉献程度之间的关系可以用下列图表示。二企业风险管理的构成要素1.内部环境根底2.目标设定3.事件识别4.风险评估5.风险应对6.控制活动7.信息及沟通8.监控评价【提示】企业风险管理的构成要素可以和内部控制的五要素联系起来理解。三、企业风险管理的目标、主要特征和根本原那么1.目标企业风险管理的目标在于使企业落实风险管理责任、加强对重大风险因素的识别及评估、为决策提供有价值的信息。2.主要特征1战略性。2全员参及
5、。3双面性。损失和收益/风险和报酬企业全面风险管理的商业使命是：将危险因素损失控制在最小；不确定性管理；时机风险绩效最优化。4系统性。战略、财务、运营、合规等5专业性。3.根本原那么1匹配性。确定及企业的风险水平相匹配的风险管理行为。2融合性。风险管理行为应当渗透到企业的日常运营中，及其他经营活动相融合，防止风险管理游离于经营活动之外。3综合性。由于风险的多样性和复杂性，需要采用综合性的管理手段，风险评估、应对的管理手段呈多样性。4动态性。风险是动态的，风险管理行为也应当是动态的，应通过监控评价应对风险的突发以及变化。四、企业风险管理及其他管理体系的关系1.企业风险管理及企业管理企业风险管理贯
6、穿于企业管理过程，但附属于企业管理。2.企业风险管理及内部控制及内部控制相比，全面风险管理所应对的是企业的所有风险，内部控制通常控制的是企业内部可控的风险。内部控制及风险管理不是对立而是协调统一的整体。在我国内部控制标准体系下，加强内部控制是为了防范控制风险，促进企业开展目标的实现，而风险管理目标也是促进企业实现开展目标，两者都要求将风险控制在可承受的范围以内。注意：由于未来的不确定性，良好的风险管理仅能够为管理层提供关于企业目标实现的合理保证。考点二企业风险管理方法一、企业风险管理流程及具体方法企业风险管理流程：目标设定一目标设定：前提目标设定环节应确定风险容量和容限。风险容量：董事会风险偏
7、好；可承受的风险水平；风险偏好：高、中、低，由董事会确定；定性表示；可承受的风险水平：定量表示；主要决定因素包括：财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。风险容限：相对于目标实现所能承受的偏离程度。潜在事件，并分别确定是否是时机或者会对企业成功实施战略和实现目标的能力产生负面影响。2.事件识别要针对目标进展，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的内部因素和外部因素，再在此根底上考虑各项因素的重要性，从而进一步分析相关事件。外部因素：经济；自然环境；政治社会；技术；市场；产业法律；信用；竞争对手内部因素：根底构造；人员；流程信息系统技术能力；研发
8、能力财务状况；企业声誉；市场地位3.事件识别建立在广泛的信息搜集根底上，既要考虑已经发生的，还要着眼未来。事件识别技术：调查问卷、风险组合清单、分析、损失事件数据追踪、内部审计、流程图等。4.企业处于不同时期所进展的事件识别的重点或关键因素是不同的。在多种情况下，多个事件可能影响一个目标的实现，通常使用鱼骨图或潜在事件分类图表示。三风险评估风险评估是在事件识别的根底上，进一步考虑潜在事件影响企业目标实现的程度，为风险应对策略提供支持。采用定性和定量相结合的方法，从发生的可能性和影响程度两个方面对事件进展评估。1.风险评估方法风险评估需要定性、定量以及定性及定量相结合定性技术：列举风险清单、风险
9、评级和风险矩阵等方法；定量技术：概率技术和非概率技术，概率技术包括风险“模型风险价值、风险现金流量和风险收益、损失分布、事后检验等，非概率技术包括敏感性分析、情景分析、压力测试、设定基准等。典型的风险评估方法风险评估方法含义风险价值 是指正常波动下，在一定的概率水平下，某一投资组合在未来特定期间内，在给定的置信水平下面临的最大可能损失 损失分布 某些经营或信用损失的分布估计使用统计学技术来计算给定置信度下的经营风险导致的最大损失 事后检验 企业通过使用历史数据测算的风险事件发生的频率及此类事件带来的影响来验证定性评估中对初始影响和概率的估计 敏感分析 是指在合理的范围内，通过改变输入参数的数值
10、来观察并分析相应输出结果的分析模式 情景分析 是一种自上而下“如果那么的分析方法，可以计量一个事件或事件组合对目标的影响 压力测试 是情景测试法的一种形式，是在极端情境下，分析评估风险管理模型或内部控制流程的有效性，发现问题，制定改良措施，目的是防止出现重大损失事件 设定基准 也称标杆比拟法，通过将本企业及同行业或同类型企业的某些领域的做法、指标结果等做定量的比拟，来确定风险的重要性水平 2.风险评估描述1具体事件的风险地图绘制。风险评估要对所列出的风险清单和风险评级分别分析发生的可能性和影响程度。主要包括：分析风险可能性；分析风险影响程度；确定风险重要性水平。2从企业整体角度风险评估描述。四
11、风险应对风险应对就是要保证通过对不利事件、有利事件的分析后，所选择实施方案将剩余风险控制在期望的风险容量和风险容限以内。风险应对策略包括：风险承受风险躲避风险分担风险降低策略含义风险承受是指企业对所面临的风险采取承受的态度，从而承当风险带来的后果风险躲避是指企业主动回避、停顿或退出某一风险的商业活动或商业环境，防止成为风险的承受者风险分担是指企业为防止承当风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或及损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略，包括风险转移和风险对冲。风险转移指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。如保险，风险证券化，合同约定风险转移等。 风险对冲
12、指采取各种手段，引入多个风险因素或承当多个风险，使得这些风险能够互相对冲，使这些风险的影响相互抵消。如资产组合使用、多种外币结算的使用、多种经营战略、金融衍生品等风险降低是指企业在权衡本钱效益之后，采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。包括风险转换、风险补偿和风险控制。风险转换，是指企业通过战略调整等手段将企业面临的风险转换成另一种风险，使得总体风险在一定程度上降低。风险补偿，是指企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进展补偿，以期降低风险。风险控制，是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来到达减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的五风险
13、监控及评价风险监控及评价通过持续的监控活动、专门评价或两者相结合完成。业务部门负责持续性监控；风险管理部门和审计部门负责专项评价；特定单元或机构进展自我评价。风险监控中发现的重要缺陷向上级部门报告，重大缺陷应向公司管理层或董事会报告。二、危险性因素、控制性风险或不确定性风险和时机风险的管理一危险性因素管理危险性因素：诈骗、信息系统崩溃、影响声誉的意外事件、市场地位挑战、损害平安及财产。按照事前、事中、事后控制，危险性因素管理的措施分为损失预防、损失管制及本钱控制，以降低发生的可能性或影响程度。损失预防 提前采取措施，防止危险性因素发生 损失管制 控制风险发生后所带来的影响 本钱控制 是在事故发
14、生后使企业在保持业务持续性和灾后重建两方面实现本钱最小化 二控制性风险或不确定风险管理侧重于满足合规性要求，对日常运营中的不确定性进展管理，不为获取超额回报。较典型的风险应对方式是金融衍生品、套期保值、保险等风险对冲或转移措施。金融衍生品的形式主要有：远期合约、互换交易、期货、期权、套期保值、保险。不确定风险管理并不限于上述各种方法，而是根据市场的各种可能性综合采用各种方法。三时机风险管理时机风险管理是企业刻意承当的、旨在竭力推进企业目标获得高额回报等实现的风险。评估新业务、关注新客户。时机风险应尽量通过量化或半量化的手段评估，可通过对企业财务、根底构造、声誉、市场地位各项影响因素的分别评估，
15、获得企业风险敞口的数值，从而确定是否承受新业务。考点三企业风险管理体系及其建立企业风险管理体系至少包括：1风险管理理念和组织职能体系；2风险管理策略；3风险管理根本流程及文本记录和报告；4风险管理信息系统；5风险管理文化培训。一、风险管理理念和组织职能体系1.风险管理理念企业应建立统一的风险管理理念如何识别风险、承当哪些风险，以及如何管理这些风险，形成对风险统一的信念和态度，从而在做任何决定时都考虑风险。2.风险管理组织职能体系明确风险管理组织架构及各自职责是开展全面风险管理的必要条件。风险管理的组织机构：第一道防线：企业员工、业务部门、管理层第二道防线：专业风险管理人员、风险管理委员会、审计
16、委员会第三道防线：二、企业风险管理策略风险管理策略是根据自身条件和外部环境，对风险偏好、风险容量和容限、风险承受度、度量风险的方法、风险应对策略选择等的总体策略，并配置好人力、财力。 建立风险管理策略应确定适宜的风险度量模型。每一项重要的风险均应统一制定风险度量模型，对所采取的风险度量取得共识；但不一定在整个企业使用唯一的风险度量，允许对不同的风险采取不同的度量方法。三、风险管理根本流程及文本记录和报告1.根本流程见前面的讲解目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、风险监控应文本化，形成动态的风险登记制度，统一业已明确的重要风险的口径，以便为风险管理决策提供充分的信息，提供风险管理的效率。四、风险管理信息系统建立风险管理信息系统的主要功能有：实现风险信息的共享；提升风险信息的搜集及传播效率；风险预测和评估；开展信息系统风险监控。