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1、一、 单选1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。A.债务重组收入B.视同销售收入C.资产溢余收入D.补贴收入【答案】ACD2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】A3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年
2、度的应纳税所得额为()万元。A.20 B.30C.31 D.30.4【答案】D4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。A.10 B.30C.21 D.20【答案】A5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?A.5 B.6C.8 D.10【答案】B6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入B.债务重组收人C.转让无形资产所有权的收入D.确实
3、无法偿付的应付款项【答案】A7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。A.2B.8C.12D.14【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元，没有其他纳税调整项目。该企业2008年应缴纳的企业所得税为()万元。A.12.50B.12C.13.5D.13【答案】C9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料10万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为()万元。A.5B.6.7C.11.
4、7D.12【答案】B10在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是()。A. 罚金、罚款和被没收财物的损失B.各项税收滞纳、罚款支出C在利润总额12%以内的公益性捐赠支出D. 非广告性质的赞助支出【答案】C11、根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产是()。 A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式出租的固定资产C.季节性停用的机器设备D.未使用的房屋【答案】A12、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( )A.建筑物 B.生产设备 C.家具 D.电子设备【答案】D13某企业2008年6月营业期满，宣布终止经营，实施解
5、散清算，清算时该企业共有资产300万元，其中发生清算费用支出30万元，各项负债100万元、损失10万元，实收资本150万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是( )万元。A.1B.2.5C.3D.5答案B14某内资企业在A、B两国设有分支机构，2008年该企业境内应纳税所得额500万元，在A国和B国各取得应纳税所得额100万元和200万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率30%，B国所得税税率20%。2008年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)A.100B.110C.120D.135答案D15某小型企业2008年向其主管税务机关申报收入200万元，成本
6、、费用及销售税金共计240万元，全年亏损40万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2008年应缴纳的企业所得税为( )万元。A.15B.16C.17.5D.18答案A二、多选 1、以下使用25%税率的企业有( )A在中国境内的居民企业B在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业C在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AC2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。对于工业企业小型微利企业的判断标准是()。A.年度应纳税所得额不超过30万元
7、B.从业人数不超过100人C.从业人数不超过80人D.资产总额不超过3000万元【答案】ABD3、按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列属于“非货币形式”收入的有( )。A.应收票据B.固定资产C.不准备持有至到期的债券投资D.准备持有至到期的债券投资【答案】BC4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( )A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收
8、入的实现。【答案】BD5、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有()。A.债务重组收入 B.补贴收入C.违约金收入 D.视同销售收入【答案】ABC6、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有()。 A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职工奖励D.将自建商品房转为自用E.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】DE7、依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有()。A.参加运输保险支付的保险费B.按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C.企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费D.按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费E.企业为投资者或者职
9、工支付的商业保险费【答案】ABCD8根据企业所得税法及实施条例规定，企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除的有()。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.金融企业的同业拆借利息支出【答案】ACD9企业所得税规定，纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有()。A.经营租赁方式发生的租赁费B.融资租赁方式发生的租赁费C.融资租赁方设备投入使用后支付的手续费D.融资租赁方设备安装交付使用后支付的利息【答案】ACD10下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有()
10、。A. 赞助支出B.在经营过程中发生的咨询费用C.未履行合同规定支付的违约金D. 向投资者支付的股息E. 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费【答案】ADE11、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下 列固定资产不得计算折旧扣除的是( ) A.企业购置的尚未投入使用的设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C.与经营活动无关的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产【答案】A B C12根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于“固定资产计算折旧的最低年限”的表述中，正确的是()。A.房屋、建筑物，为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年C.
11、生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年【答案】ABC13根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于无形资产的表述中，正确的有( )。A.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除B.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D. 一般情况下，无形资产的摊销年限不得高于10年【答案】ABC14、在“两税合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有()。A.2008年按18%税率执行B.2009年按20%税率执行C.
12、2010年按22%税率执行D.2011年按24%税率执行E.2012年按24%税率执行【答案】 ABCD15.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括()。A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.从事国家重点扶持和鼓励的创业投资企业的投资支出D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品E.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资16企业在纳税年度无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送( ) . A预缴企业所得税申报表B年度企业所得税申报表C财务会计报
13、告D税务机关规定应当报送的其他有关资料【答案】 ABCD三、 综合题1某邮电企业2008年取得主营业务收入2800万元，其他业务收入200万元。当年营业成本2200万元，营业税金及附加130万元，其他业务成本120万元，财务费用20万元，管理费用200万元，销售费用300万元，会计利润为30万元。企业具体情况：(1)支付工资总额230万元(税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除);(2)向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工教育经费;(3)支付财产保险费和运输保险费共计15万元;(4)管理费用中支付业务招待费5
14、0万元;(5)销售费用中列支广告费300万元;(6)营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元。根据以上事实，请计算该邮电企业2008年应纳的企业所得税。答案：(1)该邮电企业会计利润为30万元;(2)纳税调整情况如下：工资支出经税务机关认定，该公司支付的230万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整。职工工会经费、职工福利费和职工教育经费税前准予扣除的职工工会经费限额=2302%=4.6(万元)该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。税前准予扣除的职工福利费限额=23014%=32.2(万元)该企业
15、实际支出了25万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。税前准予扣除的职工教育经费限额=2302.5%=5.75(万元)该企业实际发生了7.8万元职工教育经费，超过限额，超过部分2.05万元需要进行纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。支付的15万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整;业务招待费业务招待费发生额的60%为30万元税前扣除限额=(2800+200)5=15(万元)由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5，因此在计算应纳税所得额时按照15万元扣除，实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35万元做
16、纳税调增处理。广告费广告费的扣除限额=(2800+200)15%=450(万元)由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。公益性捐赠公益性捐赠扣除限额=3012%=36(万元)该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元大于扣除限额，可以全额在税前扣除，需进行纳税调增1.4。因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(万元)适用的企业所得税税率为25%，应纳税额=68.4525%=17.1125(万元)2、某服装厂2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用300万元(含广告费110万元)，管理
17、费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出30万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元;(2)企业已预缴税款120万元。要求：(1)该企业所得税前可扣除的销售费用。(2)该企业所得税前可扣除的管理费用。(3)该企业计入计税所得的投资收益。(4)该企业应纳税所得额。(5)该企业应纳的所得税额。(6)该企业2008年度应补(退)的所得税额。答案：(1)该企业所得税前可扣除的销售费
18、用300万元按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%广告费限额=300015%=450万元广告费没有超支(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460万元按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5;业务招待费限额计算：30005=15万元;2060%=12万元;可扣除12万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万24个月4个月=6万元存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0国库券利息收入免缴企
19、业所得税居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元(4)计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-300-460-30=698万元企业间经营性违约罚款可以扣除(5)计算该企业应纳的所得税额=69825%=174.5万元(6)应补缴企业所得税=174.5-120(预交)=54.5万元3、某企业2008年主要资料如下：(1)在日本取得贷款利息收入100万元，被扣缴日本所得税10万元，企业应摊计到此项利息收入的筹资成本及有关费用为70万元。(2)该企业在日本另设一家分公司，2008年度取得营业利润200万元，缴纳日本所得税100万元。(3)该企业2
20、008年度在新加坡设立的一家分公司取得营业利润200万元，缴纳新加坡所得税30万元。该企业2008年度境内、境外所得总额1000万元。请计算该企业2008年度在中国应纳的所得税税额。答案：(1)境内外所得应纳所得税额=100025%=250(万元)(2)来源日本的所得税税款抵免限额=2502301000=57.5(万元)因为在日本缴纳税额110万元大于抵免限额57.5万元，本年度可抵免税款57.5万元。(3)来源新加坡的所得税税款抵免限额=2502001000=50(万元)因为在新加坡已纳的企业所得税款30万元小于抵免限额50万元，已纳税款可以全额地面。(4)该内资企业2008年度在中国实际应纳所得税=250-57.5-30=162.5(万元)