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1、审计师历年真题和解答9卷审计师历年真题和解答9卷 第1卷某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本12元，则每年最佳订货次数为：A.12B.6C.3D.4答案：B解析：经济批量= 2*2400*400/12 =400吨最佳订货次数=2400/400=6次。预算调整方案应当列明的内容包括( )。A.调整的原因B.调整的项目C.调整的数额D.调整的措施E.调整的影响答案：A,B,C解析：下列有关固定资产计提折旧的表述中，正确的有（）。A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提
2、折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧答案：B,C,E解析： 张某对当地镇政府干部王某的工作提出激烈批评，引起群众热议，被公安机关以诽谤他人为由行政拘留5日。张某的精神因此受到严重打击，事后相继申请行政复议和提起行政诉讼，法院依法撤销了公安机关行政处罚决定书。随后，张某申请国家赔偿。根据宪法和法律的规定，关于本案的分析，下列哪些选项是正确的?（ ）（2022年）A.王某因工作受到批评，人格尊严受到侵犯B.张某的人身自由受到侵犯C.张某的监督权受到侵犯D.张某有权获得精神损害抚慰金 答案：B,C,D解析：根据宪法第27条第2款，王某作为国家工作人员，应当倾听人民的意见和建议，因工作受
3、到批评不会影响其人格尊严。故A项错误。张某没有违反行政管理秩序的行为却受到行政拘留处罚，故B项正确。张某依照宪法第41条享有“对于任何国家机关和国家工作人员有提出批评和建议的权利”，张某行使批评权后却被认定为“诽谤他人”，故C项正确。根据国家赔偿法第35条，国家机关及其工作人员在行使行政或司法职权时有侵犯人身自由、生命健康权情形，致人精神损害，国家依法应予赔偿的，应当在侵权行为影响的范围内，为受害人消除影响，恢复名誉，赔礼道歉；造成严重后果的，应当支付相应的精神损害抚慰金。张某被行政拘留5日，精神因此受到严重打击，有权获得精神损害抚慰金，故D项正确。下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：A
4、、对输入数据的准确性检验B、对程序变更的规范、授权与跟踪C、对系统数据的定期备份D、对程序和数据访问的控制答案：A解析：本题考查信息系统审计的内容知识点。应用控制审计：（1）输入控制审计；（2）处理控制审计；（3）输出控制审计。A公司2022年购买商品支付500万元（含增值税），支付2022年接受劳务的未付款项50万元，2022年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2022年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列：A、535万元B、465万元C、435万元D、500万元答案：A解析： A公司2022年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目5005015535（万元）
5、。某公司本年度税后净利为4000万元，预计下年度有一个需要2000万元的投资机会，目标资本结构为：负债资本占40%，股东权益资本占60%。在不考虑其他因素的情况下，根据剩余股利政策，公司本年度可以分配的现金股利是（ ）A.1200万元B.2400万元C.2800万元D.4000万元答案：C解析：考察股份制企业利润分配4000-200060%2800（元）欲寻求在国外发展业务的国内公司必须懂得国际贸易体系。为了能在另一个国家进行销售，厂商必须面对各式各样的贸易限制。其中最常见的是关税。关税的定义是( )。A.外国政府针对某些特定进口产品征收的税款B.对于某些产品种类，进口国可以接受的产品数量限制
6、C.完全禁止特定种类的进口商品D.国家之间为了避免对公司和个人双重征税而制定的贸易安排答案：A解析：外国政府针对某种进口商品征收的税可称做关税。选项B不正确，国家对于可接受的产品数量的限制叫做配额。选项C不正确，对于某些登记产品完全禁止进口也属于配额。选项D不正确，国家之间关于防止对个人和公司收入双重征税的安排属于税收协议。2022年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为1000000元，预计未来现金流量现值为1100000元，账面净值为1400000元，以前年度对该生产线计提过80000元的减值准备，则下列说法中正确的是（ ）。A.应
7、计提固定资产减值准备400000元B.应计提固定资产减值准备320000元C.应计提固定资产减值准备0元D.应计提固定资产减值准备220000元答案：D解析：固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则确认。固定资产应计提的减值准备金额=1400000-1100000=300000（元），原已计提80000元，所以当期补提的减值准备=300000-80000=220000（元）。审计师历年真题和解答9卷 第2卷由于产品不符合规格，在产品向顾客发送前发现残缺而发生的报废、重新加工、机器故障、重新调试和重新检查等成本被分类定义为：A.防范成本B.评估成
8、本C.内部失败成本D.外部失败成本答案：C解析：A、不正确，防范成本包括所有为预防不合格产品而发生的费用。其中典型的包括监管费用、采购费用、质量培训费用、质量设计费用、技术与工艺指导费用、质量奖励费用、质量改进措施费用、质量管理专职人员工资及福利费用，等等。B、不正确，评估成本是指测定、评价和审查产品是否符合生产标准或项目要求的费用，其中比较典型的费用包括供应商的鉴别与资格评审费用、设备精度检测费用、运输和保管过程标准审查费用、质量审计费用，等等。C、正确，内部失败成本是指产品出厂前，因未满足规定的质量要求所发生的损失，包括废品成本损失、返修损失、停工损失、事故分析处理费用、产品降级损失等。D
9、、不正确，外部失败成本是指产品出厂后，因未达到规定的质量要求，导致用户索赔、修理、召回、更换等发生的损失或信誉损失，包括诉讼费用、索赔费用、退货损失、保修费用、产品降价损失、因质量问题使组织信誉与品牌遭受的损失等。多种管理主体对审计业务质量的管理，称为审计质量管理的( )。A.全过程管理B.多层次管理C.综合管理D.全面管理答案：B解析：内部控制要求事先准备即将发生的应收账款收入清单，并附有出纳和会计事先列出的复印件。该内部控制的行为是那种类型的控制：A.指导性B.预防性C.检查性D.纠正性答案：B解析：事先准备与交易相关的事项以防止可能出现的风险属于预防性的控制。下列审计程序中，能够证实融资
10、租入固定资产业务真实发生的是（ ）。A.分析其他应付款余额的变动情况B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对答案：D解析：对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。最高审计机关国际组织审计准则包括( )。A.国家审计的基本要求B.国家审计的报告准则C.国家审计的现场工作准则D.国家审计的处理处罚准则E.国家审计的一般准则答案：A,B,C,E解析：在确定企业的收益分配政策时，应当考虑相关因素的影响，其中“资本保全约束”属于（ ）。A.股东因素B.公司
11、因素C.法律因素D.债务契约因素答案：C解析：“资本保全约束”属于法律因素，选项C 正确。被审计对象在接到审计组的审计报告之日起（），将其书面意见送交审计组。A.15日内B.20日内C.10日内D.3日内答案：C解析：被审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。某服装企业计入衡量一般纳税人标准的年应税销售额，包括在不超过12个月经营期内的（ ）。A.销售自产服装的销售额B.偶然视同销售自产服装的销售额C.偶然出租仓库收取的租金额D.偶然转让企业自主商标品牌的销售额答案：A,B,C解析：对程序控制进行系统化且严格的测试可以减少由于错误依赖下面( )项而带来的风险。A.
12、管理层监督以确保适当的流程B.以知识为基础的系统的扩散C.组织战略和信息间的紧密联系D.自动控制答案：D解析：更普遍地使用自动控制，就愈来愈要求在自动控制的开发和创建过程中，进行更系统化更严格的测试，因为只存在更少的补偿性手工控制。选项A不正确，因为管理层监督终端用户开发风险的控制，而不依赖自动控制。选项B不正确，因为以知识为基础的系统的扩散，加大了知识库不充分的风险。选项C不正确，因为组织战略和信息之间的紧密联系是优势而不是弱点。审计师历年真题和解答9卷 第3卷以下关于我国法律体系的说法，不正确的有( )。A.行政法是有关国家行政管理活动的法律规范的总称B.民法是调整作为平等主体的公民之间、
13、法人之间、公民与法人之间的财产关系和人身关系的法律规范的总和C.宪法是我国的根本大法，是国家活动的总章程，是最重要的法律部门D.企业法、公司法等属于民法E.消费者权益保护法、专利法属于民法答案：D,E解析：选项，属于经济法，而不是民法；选项，消费者权益保护法属于经济法，专利法属于民法。下列关于行政处罚法的表述，不正确的是：A、行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚B、行政处罚的种类有警告、罚款、没收违法所得、没收非法财务、责令停产停业等C、地方性法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚D、在行政学理论上，一般把行政处罚分为四种：申诫罚、财产罚、能力罚和人身自由罚答案：C解析： 选项C，地
14、方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。首席审计执行官(CAE)是从另一个组织聘用来的。在随后的年度计划期间，CAE基于其之前的工作情况，提出以供董事会批准的审计章程和计划。这样最有可能的结果是什么？A.基于外部观点和程序的注入，内部审计工作质量提高。B.完成年度目标能力的效率下降。C.增加了对当地的法律和法规的违约风险。D.导致了内部审计活动和董事会或高级管理层预期和风险偏好之间的冲突。答案：D解析：审计章程和年度计划必须与组织的战略目标和风险偏好相适应。否则，年度计划即使获得批准，也不能满足董事会和高级管理层的期望和风险偏好。仅仅基于以前的工作经验而非是本组织的实际
15、情况、并与董事会或者高级管理层的沟通来制定审计章程和年度计划可能会导致两者的冲突。内部审计工作质量必须与它的战略定位相匹配。只要持续保持符合性审计，违约风险的可能性就不会很大。效率可能不会下降但效果可能会受到损害。当投资者根据必要报酬率计算发现其持有的证券的未来现金流现值低于目前的市场价格，则该投资者( )。A.可以继续买入该证券B.可以卖出该证券C.可以既不购买也不卖出该证券D.无法做出决策答案：B解析：在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是：A:订购单B:验收单C:请购单D:付款凭单答案：C解析：限制人身自由的行政处罚权只能由特定机关行使，该特定机关是：A:人民法院B:仲
16、裁机构C:公安机关D:人民检察院答案：C解析：股权资本筹资的优点有（ ）。A、提高企业的资信和负债能力B、不仅能筹到现金，还能直接获得先进设备、技术和材料，能尽快形成生产经营能力C、筹资成本较低D、非货币资产的估价较难E、产权关系有时不清，也不便于产权交易答案：A,B解析：选项D和E是股权资本筹资的缺点。股权资本筹资的筹资成本较高，选项C错误。查找未入账的应付账款所使用的方法是 ( )。A.审查决算日后货币资金支出的主要凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款答案：A解析：只有A为查找未入账
17、应付账款的测试程序。以下业务中属于内部审计确认业务的是：( )A.流程设计服务B.协调业务C.培训业务D.遵循性业务答案：D解析：A不正确，流程设计服务是咨询业务。按照框架的解释，咨询服务的范围包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等。B不正确，协调业务是咨询业务。C不正确，培训业务是咨询业务。D正确。遵循性业务是内部审计确认业务。审计师历年真题和解答9卷 第4卷某企业2022年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2022年1月1日至2022年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2022年12月31日产成品A的实际数量为：A、220件
18、B、320件C、120件D、520件答案：C解析：资产负债表日2022年12月31日的产成品数量盘点日的实际数量（2022年1月1日到3月20日完工数量2022年1月1日到3月20日发出数量）220（400300）120件。通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为（ ）。A.产品销售价格降低B.产品销售数量增长C.产品单位生产成本降低D.产成品发出计价方法变动答案：C,D解析：毛利率=（收入-成本）/收入，收入=单价销量，成本=单位成本销量。单价、单位成本变化影响毛利率，销量变化对毛利率没有影响（B不选）
19、。销售价格降低导致毛利率下降，不符合题意（A不选）。以下关于企业价值的表述，不正确的是( )。A.企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值B.企业价值可以理解为企业所能创造的预计未来现金流量的现值C.对于非上市公司，企业价值评估很难客观和准确D.对于上市企业来说，股票价格的变动可以完全揭示企业价值的变化答案：D解析：对于上市企业，股票价格的变动在一定程度上揭示了企业价值的变化，但是，股价是多种因素共同作用的结果，特别是在资本市场效率低下的情况下，股票价格很难反映企业的价值。下列有关无形资产的后续计量说法正确的有（）。A.无形资产摊销方法一定是直线法B.无形资产的残值一定为零C.已
20、计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额D.使用寿命不确定的无形资产不摊销答案：C,D解析：无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。使用寿命有限的无形资产，通常残值视为零，但特殊情况除外。使用投资回收期法确定项目投资的缺点是( )。A.忽略货币时间价值B.在项目期间内不同年度的税后净利被同等看待C.没有考虑不同投资方式和终结现金流的影响D.计算复杂答案：A解析：投资回收期是指投资项目的营业现金流量净额正好抵偿初始投资所需要的全部时间。其缺点
21、为忽略货币时间价值；不考虑回收期后的现金流量状况；无法反映项目的回报状况；目标投资回收期凭经验确定，缺乏客观性。因此选项A正确。BC属于投资利润率法的缺点。投资回收期法计算简便便于理解，因此D选项错误。下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的是（ ）。A.以银行存款购买材料B.以银行存款对外投资C.以银行存款清偿所欠货款D.取得银行借款并存入银行答案：D解析：A、B两项均属于资产内部的一增一减，C项属于资产和负债的同时减少。D项中，取得借款使负债增加，将取得的款项存入银行，使资产增加。已知某公司当前资金结构如下：因生产发展，公司年初准备增加资金2500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为
22、增加发行1000万股普通股，每股市价2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2500万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 如果公司预计息税前利润为1200万元，该公司应采用的筹资方案是（ ）。A、两个筹资方案均可 B、采用甲方案筹资 C、采用乙方案筹资 D、两个筹资方案均不可答案：B解析：由于预计的EBIT（1200万元）小于无差别点的EBIT（1455万元），所以应采用追加股票筹资，即采用甲方案筹资。2022年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
23、购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2022年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2022年12月31日的账面价值为：A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54万元D.2083.43万元答案：C解析：期初摊余成本2078.98102088.98（万元）2022年12月31日账面价值 2088.982088.984%20005%2072.54（万元）某公司在与生产相关的固定资产中拥有剩
24、余产能.如果某年这些固定资产公被使用了80的产能，而该年的销售水平是2000000，那么，全部产能的销售水平是A.1，600，000B.2，000，000C.2，500，000D.10，000，000答案：C解析：答案：A、B、D均不正确。见题解C。答案C正确。全部产能销售水平的计算如下：实际销售/该水平上的产能利用率=2，000，000/0.80=2，500，000审计师历年真题和解答9卷 第5卷审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明（）。A.外币资金的所有权B.外币资金计价的正确性C.外币资金收付业务记录的完整性D.外币资金收付业务的合法性答案：B解析：
25、证实已记录应付账款存在的是( )A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证D.向供应商函证零余额的应付账款答案：C解析：逆查有助于审查存在。法律离不开国家，从属于国家是因为( )。A.国家的基本制度需要法律来确认B.国家形式和国家机构需要法律来确认C.法律是实现国家职能的手段D.法律的创制实施依赖于国家答案：D解析：下列有关顺查法的提法中，正确的有（ ）A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿财务报表的顺序进行审查C
26、.方法简单、易于掌握D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位答案：A,B,C,D解析：顺查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。顺查法的优点：过程全面细致，审计质量较高；方法简单，易于掌握。缺点：工作量大，不利于提高审计工作效率。有关使用互联网进行审计，以下哪一个叙述不正确：( )A.它是收集与审计有关信息的有用搜索工具B.它提供传输机密信息的安全媒介C.互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信D.生成用户网络浏览的电子记录答案：B解析：A不正确
27、，互联网是收集与审计有关信息的有用搜索工具。B正确。用户使用互联网传输敏感信息，必须意识到牺牲数据机密性的威胁，需要采取安全性措施，例如加密技术，才能保证信息只有授权的用户才可以查看。C不正确，互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信。D不正确，网络浏览器可以电子记录的形式记载下用户的搜索路径。资料 某市审计局派出审计组对本市的红光纺织厂实施2022年度财务收支审计。在现场审计中，审计人员决定重点对应收账款账户实施余额测试。应收账款由100个明细余额构成，其账面总值为1069100.60元，占会计报表流动资产项目账面余额合计的68%，其部分明细账资料如下： 审计人员拟采用统计抽样法对应收账款账
28、户实施余额测试。 2.要求 若采取统计抽样法，抽样风险、可信赖程度、可容忍误差和预期总体偏差率四个因素对样本量的确定有何影响？答案：解析：不论采取统计抽样法，还是采取非统计抽样法，抽样风险和可容忍误差均与应选取的样本量呈反向变动关系，可信赖程度和预期总体偏差率均与应选取的样本量呈正向变动关系。只不过在统计抽样法中，这些参数之间的关系可以用数学表达式描述，而非统计抽样法则做不到。甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范。审计人员认为存在缺陷的有（ ）。A.财务专用章由专门指定的人员保管B.审批支出用的个人名章由审批人员个人保管C.每天下班后，签发
29、支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中D.保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管E.支票与印章应有不同的人保管，防治管理失控答案：C,D解析：选项C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管;D有可能导致所有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定。对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是（ ）。A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法答案：B解析：企业不应低估负债或费用、高估资产或收益，体现的会计信息质量要求是：A:重要性B:谨慎性C:可理解性D:实质重于形式答案：B解析：审计
30、师历年真题和解答9卷 第6卷甲项目的期望报酬率为20%，标准离差为10%，经测算甲项目的风险报酬系数为0.2，已知无风险报酬率为5%,则甲项目的投资报酬率是：A.20%B.15%C.10%D.9%答案：B解析：标准离差率标准离差/期望值10%/20%50%投资报酬率无风险报酬率风险报酬率无风险报酬率风险报酬系数标准离差率5%0.250%15%共用题干（一）资料2022年2月，甲大学、乙研究所和丙公司拟共同投资设立丁科技开发有限责任公司（以下简称丁公司），从事计算机维修和软件开发业务。三方草拟的丁公司章程包含以下内容：(1)公司注册资本100万元，各投资人分期缴纳出资；(2)公司不设立股东会；(
31、3)公司设董事会，作为公司最高权力机构；(4)公司总经理由董事会聘任和解聘，总经理为公司法定代表人。在申请公司设立中，当地工商局指出公司章程存在不合法之处，要求三方投资人对公司章程作出修改。2022年4月，丁公司成立。2022年4月，因丁公司逾期未缴纳应缴税款，当地税务机关责令其限期缴纳，丁公司仍未缴纳，税务机关对其采取了税收强制执行措施。2022年6月，丁公司在从事计算机维修业务时，被人举报存在违法行为，当地工商局经查实，对其处以5000元的罚款。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。当地工商局对丁公司处以5000元罚款的行政处罚，属于：A:申诫罚B:财产罚C:能力
32、罚D:人身自由罚答案：B解析：（2022年）下列关于分析方法的表述，正确的有（ ）。A.分析方法仅指研究财务数据之间的关系B.分析方法一般仅运用于审计计划阶段C.分析方法特别关注异常变动和差异D.常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法E.分析方法是实质性审查中必须使用的方法答案：C,D解析：选项A，分析方法除了研究财务数据之间的关系，还可以研究财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系；选项B，分析方法适用于审计全过程；选项E，分析方法是否适用于实质性审查，还要看数据之间是否存在大量可预期关系。我国审计机关在国家机构中的组织地位是()。A.司法体制B.立法体制C.行政体制D.财政
33、体制答案：C解析：在以上体制中，我国属于行政体制。我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。（2022年）该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。属于对应付账款明细表的审核内容有（）。A.审核明细表的金额计算是否正确B.审核明细表与总账和明细账是否一致C.审核有无其他流动负债项目记入明细表D.审核有无过期未付的应付账款答案：A,B,C,D解析：下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.内容分析法答案：D解析：其他方法，是定量分析方法。一家消费类电子产品公司正在考虑收购一个小型快闪记忆体制
34、造商。已经指派一位内部审计人员确定制造商的应付账款中是否包含所有未偿负债。以下哪项审计程序与该目标不相关？A.使用相关支持文件验证期后现金支出所属负债期间。B.向通常与制造商有业务往来的供应商，包括零余额账户，发送确认通知。C.使用相关发票、验收报告和采购订单抽样核实应付账款。D.对期末前出具的验收报告与应付账款清单和供应商发票进行核对。答案：C解析：A、不正确。该程序通过检查期末偿还债务的日期，可以发现属于本期的债务没有登记入账的问题，因此，能够实现公司应付账款是否包含所有重要债务的审计目标。B、不正确。该程序通过函证可以证实没有包括在应付账款账户中的债务数额。另外对余额为零的账户加以证实，
35、有可能发现通过将账户清零而掩盖债务的问题，使审计程序更加全面。C、正确。中审网校提醒您，本项的翻译存在问题，原意应该是“从应付账款清单中抽取样本，并验证附属收货报告，采购订单和发票。”因此，该程序检查的是从应付账款中抽取的样本，无法证实那些没有包括在应付账款中的项目，因此不能为未记录的债务提供证据。D、不正确。从期末以前的验收报告一直追踪到发票和应付账款清单，目的是保证以收到货物的应付货款都计人应付账款账户中。 根据宪法和地方组织法规定，下列哪一选项是正确的?（ ）（2022年）A.县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会由主任、副主任若干人，秘书长、委员若干人组成B.县级以上的地方各级人民代
36、表大会常务委员会根据需要，可以设法制（政法）委员会等专门委员会C.县级以上的地方各级人民代表大会可以组织关于特定问题的调查委员会D.县级以上的地方各级人民代表大会会议由本级人民代表大会常务委员会召集并主持 答案：C解析：地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法第41条第1、2款规定：“省、自治区、直辖市、自治州、设区的市的人民代表大会常务委员会由本级人民代表大会在代表中选举主任、副主任若干人、秘书长、委员若干人组成。”“县、自治县、不设区的市、市辖区的人民代表大会常务委员会由本级人民代表大会在代表中选举主任、副主任若干人和委员若干人组成。”据此，省级、地级人大常委会的组成人员除主任、副主任
37、、委员外，还有秘书长，但县级人大常委会的组成人员不包括秘书长。故选项A表述错误。该法第30条第1款规定：“省、自治区、直辖市、自治州、设区的市的人民代表大会根据需要，可以设法制委员会、财政经济委员会、教育科学文化卫生委员会等专门委员会；县、自治县、不设区的市、市辖区的人民代表大会根据需要，可以设法制委员会、财政经济委员会等专门委员会。各专门委员会受本级人民代表大会领导；在大会闭会期间，受本级人民代表大会常务委员会领导。”据此，设立专门委员会的是县级以上各级人民代表大会。选项B称人大常委会设专门委员会的表述是错误的。该法第31条第1款规定：“县级以上的地方各级人民代表大会可以组织关于特定问题的调
38、查委员会。”据此，C项正确。该法第12条规定：“县级以上的地方各级人民代表大会会议由本级人民代表大会常务委员会召集。”第13条第3款规定：“县级以上的地方各级人民代表大会举行会议的时候，由主席团主持会议。”据此，选项D“县级以上的地方各级人民代表大会会议由本级人民代表大会常务委员会主持”的表述错误。另外注意：乡级人大主席团主持本级人大会议，并负责召集下一次的本级人大会议。在填列资产负债表时，以下表达正确的有（）。A.应付票据及应付账款项目=应付票据期末余额+应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额B.预付账款项目=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额-和预付账款
39、相关的坏账准备期末余额C.应收票据及应收账款项目=应收票据期末余额+应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-和应收账款、应收票据有关的坏账准备期末余额D.预收账款项目=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额答案：A,B,C,D解析：审计师历年真题和解答9卷 第7卷审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是( )。A.调节法B.审阅法C.函证法D.分析法答案：C解析：下列关于我国爱国统一战线的表述，正确的是、()A、以民主集中制为主要工作方式B、以爱国主义为政治基础和界限范围C、中国人民政治协商会议是其组织形式D、坚持中国共产党的领导是其最高原则答案：B,C,D解
40、析：在长期的革命和建设过程中，已经结成由中国共产党领导的，有各民主党派和各人民团体参加的，包括全体社会主义劳动者、社会主义事业的建设者、拥护社会主义的爱国者和拥护祖国统一的爱国者的广泛的爱国统一战线。这个统一战线有如下特点：以中国共产党的领导为最高原则（故D项正确）；以政治协商为主要工作方式（故A项错误）；以爱国主义为政治基础和界限范围（故B项正确）；以“三大任务”为奋斗目标；以中国人民政治协商会议为组织形式（故C项正确）。下列关于项目投资决策的说法中，正确的有：( )A.当项目的预期收益率超过项目的必要报酬率时，项目可行B.当项目的预期收益率低于项目的必要报酬率时，项目不可行C.非折现法包括
41、投资回收期法和投资利润率法D.折现法仅包括净现值法E.折现法包括净现值法和内部报酬率法答案：A,B,C,E解析：下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（ ）。A.信息系统产生的电子数据打印出的纸质数据B.信息系统内部控制C.信息系统组成部分D.信息系统生命周期答案：A解析：信息系统产生的电子数据打印出的纸质数据不属于信息系统审计内容。没有任何一方文字或行动的意思表达或者协议的法律强制义务属于( )。A.默示合同B.明示订立的合同C.无效合同D.准合同答案：D解析：合同通过强制性来避免不公正，而准合同就是不建立在合同基础上的义务关系。一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证
42、，这种凭证是( )A.销货合同B.发运凭证C.销货单D.贷项通知单答案：D解析：贷项通知单一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证。近年全球发生了一些灾难。鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定危机管理程序。识别制定危机管理程序的第一步工作是什么？( )A.制订应急计划B.开展风险分析C.创建危机管理小组D.练习对危机的反应答案：B解析：A.不正确，首先应当清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，才能有针对性地制订应急计划。B.正确。开展风险分析可以弄清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，以便危机管理程序更有针对性、更适用和更经济，因此，开展风
43、险分析是制定危机管理程序的首要工作。C.不正确，风险管理的组织形式应当根据风险的可能性和危害性来确定。在确定风险的可能性和危害性之前，不适合确定风险管理的组织形式。D.不正确，应当先有计划，后有行动。案例二(一)资料2022年3月，某审计组对乙公司2022年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审
44、计组确认，乙公司2022年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2022年入账;(2)编号为8513的发运单于2022年入账;(3)编号为8512的发运单于2022年入账;(4)编号为8486的发运单于2022年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2022年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺
45、纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有：A.第三方寄销的镀锌板B.来料加工的电工钢C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢答案：A,B,C解析：共用题干（一）资料2022年3月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行了审计。有
46、关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；采购部门负责采购合同的签订和审批；采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。2.审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。3.审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2022年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有
47、一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5.审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料5”，对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以得出的结论为：A:账务处理正确B:期末应付账款余额被低估C:期末银行存款余额被低估D:期末应付账款余额被高估答案：B,C解析：审计师历年真题和解答9卷 第8卷某公司有许多
48、分店，它决定以一家分店为样本分析各分店财务报告的精确性与可靠性。以下何种指标最有可能包括在设定的财务样本指标中？A.高雇员流动率。B.预算制订中雇员的高参与程度。C.高坏账注销金额。D.大量的供应商数目。答案：C解析：A、不正确。雇员流动率不属于财务方面的数据。B、不正确。雇员参与预算的程度不属于财务方面的数据。C、正确。高坏账注销金额属于财务方面的数据，其准确性和可靠性直接影响到财务报告，所以可以作为财务样本指标。D、不正确。供应商的数目不属于财务方面的数据。下列有关审计风险的表述，不正确的有（）。A.审计活动自始至终存在着审计风险B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性D.审计风险可以控制，但不能完全消除答案：B解析：确定业务目标已经实现是审计业务总体监督的组成内容，并且是以下哪位的最终责任？( )A.内部审计人员B.审计委员会C.业务监督人员D.首席审计官答案：D解析：A不正确，首席审计官而非内部审计人员、审计委员会或业务监督人员要对确定审计