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1、机械制造企业本钱费用管理制度1 总那么1.1 对公司各部门、分厂分公司，都必须实行科学的全面本钱管理，用本钱指标进展价值形式的量化，特制订本制度。1.2 本钱管理的根本任务是：通过预测、方案、控制、核算和考核，反映企业生产经营成果，不断挖掘降低本钱的潜力，降低产品本钱，提高企业经济效益。1.3 本钱管理实行统一领导和归口分级管理的原那么。公司由财务部门归口管理，各职能部门按规定的经济权限和业务职能负责相关的本钱管理。各分厂分公司须确保本钱方案的完成。1.4 各本钱责任部门、分厂分公司应根据归口管理职责和主要内容，分别进展设计本钱、材料本钱、消消耗用、废品损失本钱，对外协作本钱、工时定额本钱及制
2、造费用控制，对本钱负责，对经济效益负责。 2 本钱费用开支工程2.1 公司在生产经营中发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品制造本钱。2.2 制造本钱分为：原材料、燃料和动力、工资、职工福利费、废品损失、专用费用、外加工费、方案价格差异、制造费用等具体工程。制造费用的具体开支范围包括：各生产分厂为组织和管理生产所发生的分厂管理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、在产品盘亏和毁损等支出。2.3 公司在生产经营中发生的管理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损益。 3 本钱控制3.1 公司对本钱管理实行统一领导、集中管理，日常工作由财
3、务部门负责。3.2 生产分厂本钱管理的主要内容： 贯彻公司本钱管理制度及规定。 编制分厂本钱方案、分解落实分厂经济指标。 控制分厂物资消耗和费用支出。 组织指导班组本钱管理。 检查分析分厂本钱方案执行情况，针对存在问题采取有效措施，确保本钱方案的完成。 3.3 各职能部门本钱管理的主要内容： 产品开发部门负责产品研究设计本钱。 工程部门负责能源消耗本钱、外购设备本钱、基建工程本钱。 物资采供部门负责物资采购本钱，外购半成品、毛坯件、协作件、备品备件、标准工具本钱和储存本钱。 工具制造部门负责自制工具制造本钱。 设备制造部门负责设备大修理本钱以及中小修理本钱、自制设备制造本钱。 生产部门负责与产
4、品产量和出产期有关的本钱。 采供部门负责办公器具等低值易耗品采购储存本钱，后勤部门负责生活用房的修理本钱。 劳资部门负责与工资和劳动定额有关的本钱。 质量部门负责产品质量检验本钱。 工艺部门负责工艺方案本钱。3.4 目标本钱的编制 目标本钱的编制依据：a 公司现有的设备条件、生产能力、技术水平；b 方案期市场和销售价格预测；c 公司年度目标利润。 确定目标本钱的方法；按代表产品确定目标本钱。方案公式：目标本钱=预计销售收入-预计应交税金-目标利润3.5 本钱方案的编制 本钱方案应包括的内容：a 本钱方案编制说明；b 生产费用预算； c 制造费用预算；d 主要产品单位本钱方案；e 全部商品产品本
5、钱方案； 本钱方案编制方法；.1 编制本钱方案应以目标本钱为依据，定额本钱为根底，在对前期本钱水平、历史水平，同行业水平及正确估计方案期引起本钱变动的各种因素经反复试算平衡后编制。.2 本钱方案采用直接计算法编制。 .3 本钱方案按年度、季度和按分厂、公司编制。分厂方案、季度方案是公司方案、年度方案的执行方案。.4 本钱方案必须经综合平衡，并经公司分管财务副总批准后实施。3.6 本钱检查分析考核。 本钱检查工作纳入各本钱责任部门正常工作，财务部门按季组织对分厂本钱核算的检查。 本钱分析以分厂和财务部门为主。.1 分厂每月召开经济活动分析会，并在次月一周内作出书面分析报告报送财务部门。.2 财务
6、部门按月拟写公司本钱分析书面报告，在次月十五天内报送公司领导和有关职能部门。.3 公司每月召开经济分析会。 本钱考核以方案指标为准，据以衡量各本钱责任部门本钱管理水平和应负经济责任的大小。.1 生产分厂本钱指标完成实绩和工资总额挂钩。.2 业务管理部门本钱管理实绩与专线经济责任制得分挂钩。.3 本钱考核按月进展，并直接在当月各部门职工利益中表达。3.7 内部本钱报表制度。.根据公司经营管理需要，设置如下本钱报表：a 商品产品单位本钱和总本钱表分厂、公司；b 制造费用明细表分厂，公司；c 本钱降低指标完成表分厂；d 在产品余额表分厂； 内部本钱报表按月编制。 内部本钱报表编制应坚持准确性、及时性
7、，编报工作纳入经济责任制专线考核。4 期间费用控制4.1 管理费用控制 管理费用指公司行政管理部门组织和管理生产经营活动而发生的费用，具体工程按国家规定设置。 .1 职工福利费用和劳动保险费按国家规定计提列支。.2 技术开发费开支范围：新产品试制费、工艺规定制定费、委托外单位的科研试制费等技术开发费用根据公司经济效益和承受能力，采用实报实销的方法列支。.3 差旅费按照公司确定的标准及方法报销。.4 业务招待费在规定的比例范围内据实列支。 管理费用实行归口分级管理责任制。.1 业务招待费由总经理办公室归口管理。.2 出国人员经费由党委工作部门归口管理。.3 劳动保护费由生产部门归口管理。.4 新
8、产品试制费由技术中心归口管理。.5 工艺制定费由工艺部门归口管理。.6 保险费、税金年息支出等由财务部门归口管理。.7 办公用品费用由采供部门归口管理。 .8 与各管理部门自身责任有关的期间费用：差旅费、消耗材料、修理费等费用由各业务部门管理与控制。 管理费用方案编制.1 管理费用方案按照明细工程分为变动费用和固定费用两类分别编制预算。变动费用局部依据国家制度规定，结合公司方案经营业务的变动比例加以确定，固定费用局部以历史资料为依据，并考虑方案期公司管理决策，物价趋势等因素后确定。.2 管理费用方案按年度、季度分部门编制。.3 管理费用方案经财务副总批准后实施。 按照权责归属原那么，管理费用的
9、各项开支审批权限归各管理责任部门。责任部门应注意限额开支，如有超预算的开支，必须事先按规定的审批手续经批准后报财务部门追加费用方可使用。 管理费用的奖惩以方案费用限额为依据，实际发生数低于方案限额局部，按规定的各项费用工程计奖比例在年终给予奖励。4.2 销售费用控制 销售费用是指公司在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用以及销售公司发生的各项费用。主要包括：由公司负担的运输装卸费、广告费、展览费、订货会费用及销售公司人员工资、福利费、差旅费、办公费、修理费、物料消耗及其他经费。 销售费用预算以历史资料为依据，并考虑方案期公司的销售规模、销售策略、销售方式的变化等因素，按预算销售收人的一定比例
10、加以编制。 销售费用方案由销售部门提出预算，经财务部门审核，报公司领导层批准后实施。 销售费用由财务部门和销售部门归口管理，在销售费用总预算内，销售公司实际可使用金额与其销售回笼实绩挂钩。财务部门按确定的计提标准和计算公式按月预算，按年奖励。 重大的销售费用开支工程及开支标准，例广告费、订货会费用等，必须经公司总经理办公会批准。4.3 财务费用控制 财务费用是指企业为筹集资金而发生的费用，具体工程按国家规定设置。 财务费用由财务部门归口管理与控制。 财务费用方案应根据公司已有的负债情况，方案期公司生产经营状况及可能形成的负债规模，可能的筹资本钱等因素综合分析后编制。 财务费用是公司重大费用支出
11、，因此必须根据生产经营需要从总体上统筹安排资金构造，综合确定各种筹资渠道和筹资方式，合理调度使用资金，以降低资金本钱，提高公司的收益水平。5 工资的管理与控制5.1 工资是公司本钱费用的重要组成局部，具体工程包括：职工技能工资、岗位工资、浮开工资、加班工资、按国家规定的各种津贴、补贴及其他属工资性支出。 5.2 工资性支出应严格划清计入产品本钱和计入有关费用的界限： 直接从事产品制造的分厂，生产工人和管理人员的工资计入产品本钱。 行政管理部门人员工资计入管理费用。 销售部门专职销售人员的工资计入销售费用。 其他各类人员的工资依据国家规定分别计入有关费用。5.3 工资以公司人均年方案工资总额从本
12、钱及有关费用中提取。人均方案工资总额按照“工资总额提取不得高于经济效益增长幅度的原那么，根据本钱承受能力，由公司领导层决定。当年从本钱费用中提取的工资总额与实际发放数的差额结转下一年度使用。54 工资的控制 劳资部门控制工资的实际发放金额，对公司所有工资性现金支出拥有审核分配权，并承当相应的管理责任。 财务部门控制分配进本钱费用的工资总额，对工资费用的归集、计算、分配、发放行使反映和监视职能。 各生产分厂及部门拥有对浮开工资及奖金的二次分配权，但必须对分配的合理性及手续的合法性负责，同时承受归口管理部门的监视管理。6 本钱计算6.1 根据公司生产过程特点和管理要求，本钱计算采用以下方法： 主要
13、产品分厂：软加工分厂、柱塞分厂、装配分厂、油泵分厂以各自生产的产品为本钱计算对象，采用品种法结合定额法计算产品本钱。 工具制造部门以各类自制专用工装为本钱计算对象，采用分类法结合定额法计算产品本钱。热处理分厂以产品零件热处理工序为本钱计算对象，采用定额比例法计算产品本钱。 新品车间新品试制，设备制造部门的非标制造，设备大修安装，各生产分厂内外劳务协作，采用定单法计算产品本钱。 运输部门采用品种法计算运输本钱。6.2 生产费用在完工产品和在产品之间分配，采用定额本钱法。软加工分厂、柱塞分厂、油泵分厂工费按规定留成，热处理分厂按定额本钱先确定月末在产品本钱，再计算求得完工产品本钱。 油泵分厂和装配
14、分厂的料费按规定留成，工具制造部门应是按定额本钱先确定当月完工产品本钱，然后计算求得月末在产品本钱。6.3 热处理分厂、装配分厂、工具分厂在产品本钱只计算料费，不留工费。6.4 各类本钱差异和制造费用在完工产品之间分配。6.5 分厂本钱计算方法运用： 软加工分厂、柱塞分厂：a 期末在产品料费：在产品数量单位材料消耗定额材料方案单价b 期末在产品工费留存=在产品工时费用分配率，其中：在产品工时=某一段工序在产品数量该段工时定额期初在产品余额+本期该产品实际发生费用 费用分配率= c 本月完工产品料费=期初在产品料费余额本月发生料费-期末在产品料费留存余额d 本月完工产品工费=期初在产品工费余额本
15、期发生工费-期末在产品工费留存余额 油泵分厂a 完工零件料费=完工零件数量原材料定额本钱b 期末在产品料费留存=期末在产品料费余额本期发生额-转出完工零件料费-废品损失料费-零件缺少料费 c 期末在产品工费留存=该产品数量单件定额工时费用分配率其中：费用分配率= d 完工零件工费=期初在产品料费余额本月发生额-期末在产品工费留存e 油泵工部总本钱=原材料本钱工费本钱。 装配分厂a 采用“综合结转法，通过“自制半成品本钱工程将半成品本钱转入装配分厂。装配分厂按零件本钱构造比例进展本钱复原，加上装配分厂本身的生产费用计算油泵总成商品完工产品本钱。其中： 复原率公式= 100%b 油泵总成完工商品本
16、钱=完工产品数量原材料台套本钱废品损失。c 装配分厂在产品料费留存=在产品数量台套本钱。 热处理分厂当期产品总本钱=当期产品定额本钱差异率 其中：a 当期产品定额本钱=定额单价当期完工产品件数b 差异率= 100%.工具制造部门a 完工产品原材料费外加工费=完工产品数量原材料方案价合同价b 完工产品工费=完工产品数量定额工时费用分配率其中：费用分配率= c 在产品原材料费外加工费留存=期初在产品材料外加工费余额本月材料外加工费发生额-期末转出完工完品原材料费外加工费-废品损失料费外加工费-零件缺少料费外加工费 工程部门、设备制造部门、新品车间a 对原材料等直接费用直接计入产品本钱。b 对工资、福利费、制造费用、专用费用等间接费用按当月发生工时和受益工程进展分配，计算公式：分配率= 产品工费=期初累计费用总额十本月发生工时分配率c 未完工产品不结转本钱，其累计生产费用即为期末在产品余额。 运输部门a 本月吨公里本钱=本月发生费用额本月运输收入b 本月吨公里本钱转入当月材料采购本钱等。